出納工作主要做 什么
出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管;銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù).既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會(huì)工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財(cái)會(huì)人員是管賬不管錢，管賬不管物的.。
對(duì)出納工作的這種分工，并不違背財(cái)務(wù)“錢賬分管”的原則，由于出納賬是一種特殊的明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬對(duì)出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的控制。其中，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表(Bank reconciliation statement)
什么是銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收帳項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付帳項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)帳記錄的工具，并不是憑證;如果余額相等，則一般沒(méi)錯(cuò);否則一定有錯(cuò)。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計(jì)算公式如下：
1、企業(yè)帳面存款余額=銀行對(duì)帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)+銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)-銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)。
2、銀行對(duì)帳單存款余額=企業(yè)帳面存款余額+企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)-企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)+銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)。
3、銀行對(duì)帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)=企業(yè)帳面存款余額+銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)。
通過(guò)核對(duì)調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說(shuō)明雙方記帳沒(méi)有差錯(cuò)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。
舉例說(shuō)明：
某工廠1998年3月5日與銀行對(duì)帳和編制余額調(diào)節(jié)表的情況，如下：
1、3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對(duì)帳單資料及對(duì)帳后鉤對(duì)的情況，如下：
帳面記錄：
1日轉(zhuǎn)支1246號(hào)付料款30000元，貸方記30000.00 √
1日轉(zhuǎn)支1247號(hào)付料款59360元，借方記59360.00.經(jīng)查為登記時(shí)方向記錯(cuò)，立即更正并調(diào)整帳面余額。調(diào)整后劃√
1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09 √
2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29 √
2日轉(zhuǎn)支1248號(hào)上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43 √
3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06 √
3日取現(xiàn)備用20000元，貸方記20000.00 √
4日轉(zhuǎn)支1249號(hào)付料款64500元，貸方記64500.00
4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75 √
4日轉(zhuǎn)支1250號(hào)付職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金29100元，貸方記29100.00 √
5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91
5日轉(zhuǎn)支1251號(hào)付汽車修理費(fèi)4500元，貸方記4500.00
5日自查后帳面余額為506000.52元。
銀行對(duì)帳單記錄：
2日轉(zhuǎn)支1246號(hào)付出30000元，借方記30000.00 √
2日轉(zhuǎn)支1247號(hào)付出59369元，借方記59360.00 √
2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09 √
3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29 √
3日轉(zhuǎn)支1248號(hào)付出76566.43元，借方記76566.43 √
4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06 √
4日付出20000元，借方記20000.00 √
4日代交電費(fèi)12210.24元，借方記12210.24
5日收存貨款43000元，貸方記43000.00
5日轉(zhuǎn)支1250號(hào)付出29100元;借方記29100.00 √
5日代付電話費(fèi)5099.32元，借方記5099.32
5日余額為536623.05元。
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