淺談養(yǎng)老保險個人賬戶的實帳化
內容摘要：個人賬戶空賬是制度轉變的內生效應，它嚴重影響了我國養(yǎng)老保險改革的進程。個人賬戶實賬化是解決這一問題的關鍵。我們可以通過明確責任，共同分擔原則，采取加大財政支付力度、控制替代率、開征社會保障收入稅、調整個人賬戶的收益率和完善制度等方法來填實空賬，促進我國養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：個人賬戶 空賬 實賬化
由于中國養(yǎng)老保險改革后的新制度在基金的管理模式上實行的是社會統(tǒng)籌和個人賬戶混賬管理，使得個人賬戶成為名義上的空賬�？召~的一部分是人為轉嫁隱性債務危機的結果，隱性債務及其附帶的債務決定了空賬的大體規(guī)模。隨著新制度的運行，社會統(tǒng)籌資金缺口問題將日益嚴峻，隱性債務將逐漸顯現(xiàn)。這些問題已引起社會各界廣泛的關注。
個人賬戶空賬產生的原因
轉制成本
個人賬戶空賬是制度轉變的內生效應，我國以前實行的是現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老模式，而現(xiàn)在改革為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的養(yǎng)老保險模式，這就涉及到一個巨大的轉制成本。由于老年人沒有個人賬戶積累，中年人的賬戶積累不足，而經歷過現(xiàn)收現(xiàn)付制的人員數(shù)量十分龐大，在沒有外部資金注入的情況下，這部分賬戶就成為空賬。
制度設計缺陷
按現(xiàn)制度設計，個人賬戶和社會統(tǒng)籌賬戶實行的是混賬管理。離退休職工的養(yǎng)老金發(fā)放所需費用，不管是個人賬戶養(yǎng)老金發(fā)放，還是基礎養(yǎng)老金等其他養(yǎng)老金的發(fā)放，都從“養(yǎng)老保險基金專戶”中開支，剩余部分留作積累。由于養(yǎng)老保險基金絕大部分用于當年養(yǎng)老金發(fā)放，養(yǎng)老保險基金積累額遠小于職工個人賬戶記賬額，這造成了個人賬戶空賬。而且由于混賬式管理，造成了資金管理混亂，就如同會計和出納是同一人的效果，賬目的收支十分不清。這種管理體制也容易發(fā)生官僚行為，加大制度外開支，進而加劇了養(yǎng)老保險賬戶的空賬化。
人口老齡化的壓力
由于個人賬戶養(yǎng)老金的發(fā)放是按積累額的總數(shù)除以120，那就意味著個人賬戶的實際發(fā)放只能維持10年。隨著生活水平的提高，人們預期壽命普遍延長。那意味著在未來，新人的個人賬戶積累也將出現(xiàn)空賬。如果這種狀況不果斷地加以制止，空賬積累的數(shù)額將會越來越大。
其它因素
大量的提前退休和對其的監(jiān)管不力，加劇了空賬化的進程。養(yǎng)老保險覆蓋面不全，收繳率不高，繳費工資基數(shù)不實，導致多數(shù)省份近兩年基金收支出現(xiàn)赤字，過早動用積累，使得部分空賬變?yōu)橥耆召~的可能性大為增強。從1997年開始，全國有5個地區(qū)的養(yǎng)老保險基金收不抵支，1998年擴大到21個，1999年達到25個，有的地區(qū)甚至出現(xiàn)發(fā)不出退休金的現(xiàn)象。
個人賬戶實賬化的意義
個人賬戶實賬化是社會統(tǒng)籌和個人賬戶兩者進行分開管理的基礎
它有助于現(xiàn)行制度的平穩(wěn)運行，避免倒退為現(xiàn)收現(xiàn)付制。筆者認為，對此問題的解決既是一國綜合實力的體現(xiàn)，也是政府誠信和國民共擔風險的體現(xiàn)。如果政府不明確責任，盡快將個人賬戶做實，基金缺口將越來越大，財政最后將很難兜底。
個人賬戶實賬化有利于個人賬戶基金保值增值和維護參保者的利益
由于個人帳戶實賬可以執(zhí)行市場化運作，個人賬戶資金便可享受到經濟快速增長的成果，達到保值增值的目的，既維護了參保者的利益，又增強了參保者的信心，且弱化了人口老齡高峰養(yǎng)老金支付的風險。另外，個人賬戶還可更加明確個人在養(yǎng)老保險中的責任，進而有助于參保者加強對單位繳費的監(jiān)督，有利于減少拒繳、少繳現(xiàn)象的發(fā)生。
個人賬戶實賬化有利于社會保障事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展
它不僅可以避免社會統(tǒng)籌和個人賬戶混賬管理的局面，而且有利于形成規(guī)范的制度結構，為完善社�；鹗袌龌芾頇C制創(chuàng)造條件。
做實個人賬戶的思路與政策建議
明確政府責任，采取分擔原則
過去幾十年，國家對老職工一直實行的是低工資、低消費政策，對于他們的承諾則是他們退休后的養(yǎng)老金發(fā)放。老職工為自己長年積累的那部分養(yǎng)老基金已被政府作為生產基金直接用于國有企業(yè)的投資。以前，我國社會保障實行的是現(xiàn)收現(xiàn)付制，而現(xiàn)在實行的是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的部分累積模式，這樣的轉制成本若轉嫁給任何個人和企業(yè)都是無法單獨承受的，而順利實現(xiàn)社會保障制度的改革，落實并解決轉制成本是非常關鍵的。從理論上說國家應該且必須承擔起轉制成本，但在實踐中又幾乎不具有現(xiàn)實性。因而由國家、企業(yè)和個人共同分擔轉制成本并按照一定的比例進行分解，是較為理性的可行的政策方案，政府在此承擔主要責任。故國家現(xiàn)應該著手中老年職工養(yǎng)老金隱性負債的精算，通過確定需要補償?shù)膶ο笕后w、補償?shù)幕菊吆脱a償?shù)臉藴�，盡快算出轉制成本的實際總額度。在三方責任明確的情況下，通過有計劃的、穩(wěn)妥的、多管齊下的方法進行化解。而政府應該彌補的空缺額度，應將責任明確。由于中老年人的退休時間擁有一定的跨度，所以國家可以一次性注入資金，或分批、分階段注入資金。先向即將退休的老年人帳戶注入資金，中年人賬戶空賬運行，再逐步注入資金。
加大財政支付的力度
國家不應該籠統(tǒng)地說加大財政支付力度，而應該明確其支付的責任。在原有支付不變的情況下，應將其加大支出的部分，強制作為個人賬戶的積累。對減稅部分則可采用“稅前列支”和“稅后列支”方法，明確財政的支付額。同時，國家應采取各種方法加速經濟發(fā)展，促使財政收入同步增長，從而使得財政支出在支出比例不變的情況下，總量可以保持增長，并將財政劃撥增量部分作為個人賬戶的積累。
控制替代率
由于各地區(qū)經濟發(fā)展水平不一致，人口老齡化的`程度不一，過高的替代率將使得本已老齡化的經濟發(fā)達地區(qū)負擔日益沉重，而過低的替代率將使得經濟不發(fā)達地區(qū)的老年人生活在貧困的邊緣。只有替代率趨于相近，并與物價指數(shù)掛鉤，才能體現(xiàn)社會保障的效率與公平。因此我們應通過改變財政的轉移支付，使得全國統(tǒng)一替代率趨于相同或相近，達到60%左右。替代率高的地區(qū)，可以減少養(yǎng)老金的發(fā)放；替代率低的地區(qū)，則可按人頭增加養(yǎng)老金的發(fā)放，并且在發(fā)放時與物價指數(shù)掛鉤。
開征社會保障收入稅
在發(fā)放養(yǎng)老金時，對養(yǎng)老金收入超過800元者，開征社會保障收入稅，以體現(xiàn)稅收面前人人平等的原則，避免國家只要一涉及社會保障發(fā)放，就稅收全免的不合理性。
調整個人賬戶的收益率
個人賬戶的收益率不是由市場化管理的實際收益率決定，而是按實際收益率扣除利息率和通貨膨脹后的凈收益率來設置標準。因為個人賬戶不承擔投資的風險，那么管理和增值與個人賬戶本身是沒有關系的，因此設置標準以外的個人賬戶收益率可以由國家統(tǒng)一劃撥填充個人賬戶的空賬。另一方面，從風險分擔的角度來看，如果個人賬戶的收益率未達到設置的標準，則應由財政來補貼。
改變老年養(yǎng)老工資基數(shù)
與以前只按退休前一年的平均收入計算享受老年保險工資基數(shù)的辦法不同，把參加保險退休前10年的平均工資指數(shù)化，考慮作為享受老年保險工資基數(shù)辦法，這樣可以避免“59歲現(xiàn)象”，又可以將工資基數(shù)下調，以減少社會保險基金的支出。
逐步提高退休年齡，建立靈活退休金發(fā)放制度
將經濟發(fā)達地區(qū)與經濟落后地區(qū)對接，通過技能培訓，從落后地區(qū)輸送一批技工到經濟發(fā)達地區(qū)，并通過雙向交流，改變結構性失業(yè)，避免提前退休；同時逐步提高退休年齡，這樣一方面可以減少養(yǎng)老金的支出，另一方面可以增加養(yǎng)老保險金的收入，收支相抵的節(jié)余將是可觀的。其次也可以避免內退職工一邊拿著養(yǎng)老金，一邊去民營企業(yè)打工。高齡老人工作可根據(jù)身體狀況采取工作時間靈活制，并給予差額退休金補償。
加快法制化進程，加強制度化管理
學習先進的管理方法，降低管理成本，通過技術學習，達到逐步將制度完善化，避免制度性不合理。首先個人賬戶的設計應將繳費期延長，個人賬戶可發(fā)放時間延長，避免出現(xiàn)未來制度性的隱性負債。同時應設立社會保險預算制度，每一季度公布一次基金收支平衡狀況，以全面反映社會保險收支的總體情況，避免資金管理混亂，減輕財政負擔；再次應建立個人賬戶IC卡管理制度，使人人擁有一張養(yǎng)老保險IC卡，其號碼可與身份證重疊，亦可隨工作單位的調動而流動。這樣既方便個人查詢自己個人賬戶實際繳納數(shù)額，又有利于個人對基金實施監(jiān)督管理，進而有利于養(yǎng)老保險覆蓋面的擴大，為以后將民營企業(yè)納入社會保險網打下基礎。最后，應完善社會保障基金的征繳制度，加強征繳管理，將征繳率與一把手的業(yè)績掛鉤，作為干部考核指標之一。
總之，雖然空賬化的數(shù)目巨大，但由于老年人和中年人是陸續(xù)退休的，時間跨度大，筆者認為通過開源節(jié)流的方法，沿著空賬化→部分空賬化→實賬化的過程將空賬化的問題逐步填實，將是可行的。
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