年度結(jié)賬注意事項(xiàng)

　　導(dǎo)語：快到年末結(jié)賬的時(shí)候了，那么年度結(jié)賬注意事項(xiàng)有哪些?以下是小編為大家整理的文章，歡迎閱讀!希望對(duì)大家有所幫助!

　�、�、各往來賬項(xiàng)應(yīng)核對(duì)清楚

　　結(jié)賬前，應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)年往來交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財(cái)務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，而對(duì)關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來卻并不十分在意，這種情形無論是會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)申報(bào)都存在一定得風(fēng)險(xiǎn)，因此結(jié)賬前應(yīng)對(duì)往來帳認(rèn)真仔細(xì)的核對(duì)，直到雙方相符一致后方可結(jié)賬。

　　㈡、關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整

　　1 所謂債權(quán)性投資：是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。

　　2 債權(quán)方在申報(bào)繳納所得稅時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)利息收入作相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　�、�、注意個(gè)人借款年底前資金處理

　　1 注意股東在公司的個(gè)人借款和往來余額，如有應(yīng)及時(shí)要求其作相應(yīng)的沖賬處理，以免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2 如公司賬上存在其它個(gè)人借支款項(xiàng)，應(yīng)在年底應(yīng)前要求相關(guān)人員作適當(dāng)沖賬工作，以避免給企業(yè)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　㈣、結(jié)賬前對(duì)大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意

　　老會(huì)計(jì)經(jīng)常提醒我：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的大額的不合法憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，是不能作為稅前扣除依據(jù)的，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的異常賬務(wù)處理也會(huì)特別關(guān)注。

　　所以我們?cè)谀甑捉Y(jié)賬前應(yīng)對(duì)前期已處理的大額費(fèi)用，異常的賬務(wù)做相應(yīng)的復(fù)核和檢查，檢查前期賬務(wù)處理是否存在有遺漏或處理不當(dāng)，同時(shí)也應(yīng)關(guān)注小額處理不當(dāng)憑證的匯總數(shù)是否對(duì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響等。對(duì)能調(diào)整和挽救的賬務(wù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處置，以減少公司在所得稅申報(bào)納稅中的風(fēng)險(xiǎn)。

　　㈤、預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)處理要當(dāng)心

　　企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用一般是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來扣除的。對(duì)于待攤費(fèi)用直接按規(guī)定攤銷入成本費(fèi)用，所得稅中可以扣除。但預(yù)提費(fèi)用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用是可以扣除的。但實(shí)際做賬時(shí)應(yīng)注意以下的規(guī)定：

　　1對(duì)未能及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用：

　　最好按照地稅務(wù)機(jī)關(guān)每年三月份的匯算清繳會(huì)議的精神處理。

　　2對(duì)待攤費(fèi)用的處理

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　　㈠已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

　�、孀馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出;

　�、绻潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出;

　�、杵渌鼞�(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

　　除此以外稅法規(guī)定將不允許在以后年度攤銷其它費(fèi)用。

　　3 防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支

　　年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所得預(yù)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬。這一點(diǎn)應(yīng)引起特別的注意。

　�、辍⒔Y(jié)賬前所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意

　　1職工福利費(fèi)稅前扣除問題

　　當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　2 應(yīng)注意工資、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)列支與以舊法規(guī)定的變化;

　　(七)、存貨損失處理

　　1、存貨跌價(jià)損失的處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前存貨價(jià)值影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　因存貨跌價(jià)損失導(dǎo)致的存貨賬面價(jià)值下降，當(dāng)期利潤(rùn)減少，但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅法并不認(rèn)可。

　　2、盤盈(虧)存貨之處理

　　盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫 存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。

　　(八) 幾項(xiàng)具體費(fèi)用

　　1職工教育經(jīng)費(fèi)：計(jì)提基數(shù)為工資薪金總額，而且扣除比例提高到2.5%，并規(guī)定可以將超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn);

　　2業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)采用按實(shí)際發(fā)生額60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰的扣除;

　　3廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

　　4公益捐贈(zèng)：將扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提基數(shù)統(tǒng)一為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。

　　企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

　　但要注意下面幾種捐贈(zèng)：

　�、�、對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門無償捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　②、對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

　�、邸⒇�(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)(物品)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。

　�、�、對(duì)專項(xiàng)用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建、能夠提供抗震救災(zāi)證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。

　　5研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　注意：這一項(xiàng)需要向科技主管部門申報(bào)并向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣優(yōu)惠政策的申請(qǐng)。

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