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固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理工作，滿足公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)制度，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于為滿足公司經(jīng)營(yíng)管理需要所購(gòu)置的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理。
第二章 職責(zé)劃分
第三條 公司固定資產(chǎn)的組織管理實(shí)行“集中與分散相結(jié)合”的原則，以集中為主，分散為輔。辦公室和信息技術(shù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)撥、領(lǐng)退、維修、清理等綜合管理工作。計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織公司固定資產(chǎn)的核算，統(tǒng)一確定公司固定資產(chǎn)的總賬和明細(xì)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清理等全過程進(jìn)行核算，統(tǒng)一確定固定資產(chǎn)的折舊方式、折舊年限及折舊率。
第三章 固定資產(chǎn)分類
第四條 固定資產(chǎn)按實(shí)物形態(tài)可劃分為：
（一）房屋及建筑物：營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、其他建筑物。
（二）交通工具：各種車輛。
（三）電子設(shè)備：電子計(jì)算機(jī)及配套設(shè)備、空調(diào)、組合音響、電視、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、照相機(jī)、攝像機(jī)等。
（四）其他設(shè)備：電梯、保險(xiǎn)柜（箱）等不屬于上述類別，但符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)。
第四章 固定資產(chǎn)的購(gòu)建與計(jì)量
第五條 固定資產(chǎn)的購(gòu)建。
（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)事前進(jìn)行預(yù)算報(bào)批，10（含）萬(wàn)元以上資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理委員會(huì)審批。
（二）凡經(jīng)批準(zhǔn)新購(gòu)、新建、改建或擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，辦公室、信息技術(shù)部
負(fù)責(zé)各項(xiàng)資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)及使用管理。計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算審批及合同簽訂情況配合辦理款項(xiàng)的支付。同時(shí)依據(jù)資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)及資產(chǎn)實(shí)物的型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格建立固定資產(chǎn)卡片，進(jìn)行核算。
第六條 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。
（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)：
外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。外購(gòu)固定資產(chǎn)分為購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)和購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)兩類。
1.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，相關(guān)支出直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，通過“在建工程”科目核算。
3.購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，攤銷金額除滿足借款費(fèi)用資本化條件應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
（二）自行建造固定資產(chǎn)
1.通過自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定。
2.采用出包工程方式建造固定資產(chǎn)，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。
第七條 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。
（一）固定資產(chǎn)折舊
1. 應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)
1.1 房屋和建筑物；
1.2 在用的各類設(shè)備；
1.3 季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；
2. 不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
2.1 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；
2.2 建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；
2.3已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
2.4提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；
2.5國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
3. 計(jì)提折舊標(biāo)準(zhǔn)
3.1 投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊；
3.2 公司固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊；
3.3 各類固定資產(chǎn)的折舊年限為：
房屋及建筑物 35-45年；
運(yùn)輸設(shè)備 6-12年；
電子設(shè)備 3-10年；
其他 2-11年。
4.公司固定資產(chǎn)的凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%。
5.折舊率：
公司的固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。 5.1 年折舊率
5.2 月折舊額1預(yù)計(jì)凈殘值率100% 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限原值年折舊率100% 12
6.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。
7.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。
8.因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
（二）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
1.資本化的后續(xù)支出：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。
2.費(fèi)用化的后續(xù)支出，與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時(shí)計(jì)入損益。
第五章 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與處置
第八條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門對(duì)公司的固定資產(chǎn)每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)、清查，做到賬、卡、物三者相符。對(duì)發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢等產(chǎn)生的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
第九條 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)。
（一）固定資產(chǎn)盤盈，按重置價(jià)值增加固定資產(chǎn)原值，按財(cái)產(chǎn)的折舊程度折算固定資產(chǎn)的凈值并入賬，同時(shí)填制《固定資產(chǎn)增加內(nèi)部簽報(bào)單》，計(jì)劃財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門分別記賬。作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
（二）固定資產(chǎn)盤虧，應(yīng)在查明原因的基礎(chǔ)上，填制《固定資產(chǎn)減少（報(bào)廢）內(nèi)部簽報(bào)單》，經(jīng)財(cái)務(wù)管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門分別核銷。
第十條 固定資產(chǎn)的處置。
（一）固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：
1.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；
2.該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。
（二）屬正常損耗確已無法修復(fù)的固定資產(chǎn)，憑辦公室或信息技術(shù)部的鑒定證明，填制《固定資產(chǎn)減少（報(bào)廢）內(nèi)部簽報(bào)單》，經(jīng)財(cái)務(wù)管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門分別核銷有關(guān)賬務(wù)。
（三）意外災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)減少（報(bào)廢）內(nèi)部簽報(bào)單》，經(jīng)財(cái)務(wù)管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門分別對(duì)人為事故造成的固定資產(chǎn)損壞、報(bào)廢或丟失，應(yīng)追查原因，明確責(zé)任，提出處理意見上報(bào)公司財(cái)務(wù)管理委員會(huì)審批。凡能修復(fù)的應(yīng)及時(shí)修復(fù)，無法修復(fù)的，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢后，填制《固定資產(chǎn)減少（報(bào)廢）內(nèi)部簽報(bào)單》，計(jì)劃財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門分別核銷有
關(guān)賬務(wù)；如責(zé)任人賠償，其賠償費(fèi)用可沖減“固定資產(chǎn)修理費(fèi)”。報(bào)廢、丟失的固定資產(chǎn)的賠償款項(xiàng)，視同變價(jià)收入處理。
（四）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后，以“營(yíng)業(yè)外收入”記賬。
（五）公司將不需用的固定資產(chǎn)出售給其他企業(yè)，出售收入扣除清理費(fèi)用后，以“營(yíng)業(yè)外收入”記賬。
（六）企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反應(yīng)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
第六章 附則
第十一條 本規(guī)定由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度
一、管理機(jī)構(gòu) 理事會(huì)負(fù)責(zé)本社資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的全面工作。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)本社的財(cái)務(wù)資產(chǎn)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)建立總賬和明細(xì)分類賬，作好財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制和會(huì)計(jì)檔案管理工作。出納負(fù)責(zé)建立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及合作社資金收支、賬款劃轉(zhuǎn)和支取。
二、管理內(nèi)容 合作社資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理包括流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等管理。合作社資金管理包括成員出資、每個(gè)會(huì)計(jì)年度從盈余中提取的公積金和公益金、未分配盈余、國(guó)家扶持補(bǔ)助資金、他人捐贈(zèng)款和其他資金。任何單位和個(gè)人不得侵占、挪用、截留、私分或者以其他方式侵犯農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員的合法財(cái)產(chǎn)。
三、資產(chǎn)管理 社的資產(chǎn)實(shí)行內(nèi)部牽制制度管理和臺(tái)賬登記責(zé)任管理。在資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)上，實(shí)行“五分開”，即購(gòu)置計(jì)劃與審批、審批與采購(gòu)、采購(gòu)與驗(yàn)收保管、保管與使用審批、處置與審批相互分開，相互牽制、相互監(jiān)督。建立資產(chǎn)臺(tái)賬登記責(zé)任制度，確定專門理事對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收和保管、使用進(jìn)行登記，建立臺(tái)賬，落實(shí)責(zé)任。凡造成資產(chǎn)損失或者浪費(fèi)，又不能補(bǔ)救的，其直接和間接損失由責(zé)任人賠償。財(cái)務(wù)部要根據(jù)本社實(shí)際，分門別類的確定易耗品使用期限和周期以及固定資產(chǎn)的折舊年限和比例，以實(shí)事求是的原則確定資產(chǎn)折舊。財(cái)務(wù)部定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)清查，向理事會(huì)呈報(bào)實(shí)物資產(chǎn)清查報(bào)告，提出實(shí)物資產(chǎn)管理問題解決方案。加強(qiáng)對(duì)本社商標(biāo)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的管理，防止無形資產(chǎn)流失。
四、財(cái)務(wù)賬款管理
本社現(xiàn)金、各種存款、賬目、支票和印鑒要按規(guī)定妥善管理。支票和印鑒不得由同一人保管，賬目保管要安全完整，不得缺失。凡因保管現(xiàn)金、存款和賬目造成損失的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。本社銀行帳號(hào)、賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓，不得將公-款外借，禁止以合作社名義為其他單位和個(gè)人提供擔(dān)保。本社應(yīng)收及暫付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛帳；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，要查明原因，分清責(zé)任，由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。
五、財(cái)務(wù)審批管理 本社財(cái)務(wù)支出由理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批。財(cái)務(wù)管理堅(jiān)持“增收節(jié)支、勤儉節(jié)約”的原則，各項(xiàng)支出必須用于合作社的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)以及日常管理等相關(guān)事項(xiàng)。在_______元以內(nèi)費(fèi)用開支，由理事長(zhǎng)直接審批；在_______元以上費(fèi)用開支，經(jīng)理事會(huì)集體審核后，由理事長(zhǎng)審批；在_______元以上的開支和投資（或者理事長(zhǎng)向合作社出資額度以上的費(fèi)用開支和理事長(zhǎng)向合作社出資額度2倍以上重大項(xiàng)目建設(shè)投資），由社員（代表）大會(huì)討論通過后，由理事長(zhǎng)例行審批手續(xù)。財(cái)務(wù)人員辦理各項(xiàng)支出，原始憑證（支出計(jì)劃審批、發(fā)票、驗(yàn)收、入庫(kù)等憑證）必須齊全，憑證必須有經(jīng)辦人、審核人、審批人簽字方可入賬。經(jīng)集體審核通過的，需有會(huì)議記錄或形成的決議作為依據(jù)入賬。 監(jiān)事會(huì)在每月財(cái)務(wù)軋賬前對(duì)財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目進(jìn)行審核，對(duì)未按規(guī)定支出的，提出質(zhì)詢，責(zé)令整改糾正，甚至責(zé)令由責(zé)任人賠償。
六、財(cái)務(wù)公開辦法
本社實(shí)行“財(cái)務(wù)公開、民-主監(jiān)督”。每月將財(cái)務(wù)收支情況張榜公布于辦公地點(diǎn)；每年向社員（代表）大會(huì)匯報(bào)上年度財(cái)務(wù)決算情況、盈余分配方案和本年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。財(cái)務(wù)人員必須熱情接待社員提出的與其有關(guān)的財(cái)務(wù)查詢。
七、購(gòu)銷價(jià)格管理
本社購(gòu)銷產(chǎn)品、生產(chǎn)資料的價(jià)格確定的確定及變更要經(jīng)理事會(huì)通過，做到公開、公正、公平，實(shí)行透明化管理。購(gòu)銷價(jià)格確定后，要將購(gòu)銷價(jià)目表（如果有變化，原因要注明）張貼在辦公地點(diǎn)明顯位置，便于社員了解。
八、社員賬戶管理
本社建立社員賬戶，由財(cái)務(wù)人員詳細(xì)記載社員的出資額、應(yīng)享有的公積金份額以及社員與合作社的交易量（額）。社員與非社員要分開核算。國(guó)家財(cái)政扶持補(bǔ)助、其它捐贈(zèng)的資金和財(cái)產(chǎn)，不得分配給成員，不得記入成員賬戶，僅作盈余分配依據(jù)之一，成員退社后不再享有。
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