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代理記賬納稅申報(bào)的流程
開辦費(fèi)是很多企業(yè)都涉及的，會(huì)計(jì)上和稅法處理一直存在著差異，這里就新準(zhǔn)則和新稅法下開辦費(fèi)的核算和扣除進(jìn)行歸納總結(jié)，共同探討交流。
開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。籌建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。
一、會(huì)計(jì)方面
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條規(guī)定：“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。如果企業(yè)長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》按照頒布的會(huì)計(jì)科目表及核算內(nèi)容，長期待攤費(fèi)用的內(nèi)容有所變化，開辦費(fèi)的處理也與以前不同。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中： 1801長期待攤費(fèi)用規(guī)定：一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 6602 管理費(fèi)用 ：三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記銀行存款等科目。
從這里可以看出，新準(zhǔn)則已將開辦費(fèi)直接在管理費(fèi)用中核算。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)定義“資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源”，開辦費(fèi)不符合資產(chǎn)定義，不再符合長期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容，而在管理費(fèi)用明細(xì)下核算，期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
二、稅務(wù)方面
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》（以下簡稱新稅法）從2017年1月1日開始在我國實(shí)施。新稅法不僅統(tǒng)一了內(nèi)外資均適用的所得稅法、降低了所得稅稅率，而且在資產(chǎn)處理、稅前扣除等與會(huì)計(jì)核算密切相關(guān)的諸多方面有了重大變化與突破。
原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。
而新企業(yè)所得稅稅法并沒有關(guān)于開辦費(fèi)稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，我們只能在扣稅項(xiàng)目和相關(guān)規(guī)定上推測(cè)開辦費(fèi)的扣除。新《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明確規(guī)定該項(xiàng)攤銷期限不少于三年）
從上述可以看出，長期待攤費(fèi)用不包括開辦費(fèi)， 而《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條和第六十九條是對(duì)《企業(yè)所得稅法》第十三條的解釋與說明的，從中也沒有看出關(guān)于開辦費(fèi)稅前扣除的任何表述。由此可見，新稅法對(duì)開辦費(fèi)的稅前扣除至少在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《企業(yè)所得稅法》中不再有限制規(guī)定。這點(diǎn)在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上也可以得到證實(shí)。2017年4月25日國家稅務(wù)總局在其網(wǎng)站上，所得稅司副司長繆慧頻在回答網(wǎng)友關(guān)于“開辦費(fèi)稅前扣除”問題時(shí)，這樣答復(fù)：“新稅法不再將開辦費(fèi)列舉為長期攤費(fèi)用，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。”但由于新稅法沒有關(guān)于開辦費(fèi)稅前扣除的任何表述，也使得原開辦費(fèi)的處理、開辦費(fèi)里包括的限額扣除費(fèi)用如何處理、開辦費(fèi)如何進(jìn)行申報(bào)扣除方面尚不明確，需要相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行明確。
從上述可以看出，因?yàn)樾缕髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下開辦費(fèi)一次性進(jìn)入當(dāng)期損益，在管理費(fèi)用中核算，而不在長期待攤費(fèi)用中核算。新企業(yè)所得稅法沒有明確要求開辦費(fèi)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷，但在原開辦費(fèi)余額的處理及開辦費(fèi)里包括的限額扣除費(fèi)用（如宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）如何處理等方面尚待明確，我們期待著。
深圳代理記賬流程是怎樣的2017-04-24 14:05 | #2樓
融百事通財(cái)稅代理公司代理記賬的工作流程具體如下：
一、審核原始憑證
(1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。
(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。
二、填制記賬憑證
可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填.但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。
三、復(fù)合
就是看看有沒有錯(cuò)誤。
四、記賬
根據(jù)記賬憑證登記入賬，小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記賬;銀行日記賬;總賬;三欄明細(xì)賬。
五、編制會(huì)計(jì)報(bào)表
(1)根據(jù)總賬科目余額填列�？芍苯痈鶕�(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，(如應(yīng)收票據(jù))有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
(2)根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。
(3)根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細(xì)科目在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計(jì)算填列。
(4)務(wù)查登記簿記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。
六、納稅申報(bào)
(1)增值稅：銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%。
(2)營業(yè)稅：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。
(3)地稅：還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定)和3%的教育費(fèi)附加和地方教育附加1%(或2%，也是各城市不同)。
(4)所得稅：不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。
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