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審計(jì)管理規(guī)定
二○○四年八月二十三日國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第 8 號(hào)公布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，下面小編給大家介紹關(guān)于審計(jì)管理規(guī)定的相關(guān)資料，希望對(duì)您有所幫助。
審計(jì)管理規(guī)定
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委)履行出資人職責(zé)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)(單位)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
第五條 國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。
第七條 國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>
第八條 企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
(一)審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃;
(二)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露;
(三)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見(jiàn);
(四)監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付;
(五)審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴;
(六)其他重要審計(jì)事項(xiàng)。
第九條 未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察(紀(jì)檢)、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。
第十條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)(或主要負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé);設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。
第十一條 企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。
第十二條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。
第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)
第十三條 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
(一)制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃;
(二)按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督;
(三)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì);
(四)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(五)組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);
(六)組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作;
(七)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概(預(yù))算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(八)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的物資(勞務(wù))采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(九)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見(jiàn)反饋;
(十)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià);
(十一)對(duì)本企業(yè)年度工資總額來(lái)源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查;
(十二)其他事項(xiàng)。
第十四條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。
第十五條 為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：
(一)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè);
(二)依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè);
(三)國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。
第十六條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。
第十七條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。
第十八條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：
(一)參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí);
(二)檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料;
(三)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料;
(四)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)(或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人)報(bào)告;
(五)對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存;
(六)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。
第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序
第二十條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十一條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)準(zhǔn)備。
第二十二條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。
第二十三條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn);逾期不提出的，視為無(wú)異議。
第二十四條 被審計(jì)單位若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議且無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見(jiàn)一并報(bào)審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)處理;尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見(jiàn)一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。
第二十五條 審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)(決定)。
對(duì)于報(bào)請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人的審定意見(jiàn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)(決定)。
第二十六條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。
第二十七條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會(huì)(或主要負(fù)責(zé)人)和審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。
第二十八條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
第五章 內(nèi)部審計(jì)工作要求
第二十九條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
第三十條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見(jiàn);對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。
第三十一條 對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任;對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。
第三十二條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)資委備案：
(一)企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告;
(二)重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告;
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向國(guó)資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。
第三十三條 根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。
第三十四條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受?chē)?guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。
第三十五條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。
第三十六條 為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第三十七條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
第三十八條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。
第三十九條 企業(yè)董事會(huì)(或主要負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé);企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
第四十條 企業(yè)對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。
第六章 罰 則
第四十二條 對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師(或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人)及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。
第四十三條 對(duì)于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第四十四條 對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正;涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向國(guó)資委報(bào)告相關(guān)情況。
第四十五條 被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第七章 附 則
第四十六條 各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。
第四十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。
第四十八條 本辦法自2004年8月30日起施行。
如何加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的幾點(diǎn)思考
全面提高審計(jì)質(zhì)量和水平是新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提出的新要求，實(shí)現(xiàn)這個(gè)要求的基本途徑就是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的科學(xué)管理，向管理要質(zhì)量，向管理要效率，向管理要素質(zhì)。本文結(jié)合工作實(shí)際，就如何加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。
一、推行干部職工積分制管理
干部職工積分制管理是適應(yīng)新形勢(shì)加強(qiáng)機(jī)關(guān)單位干部職工的動(dòng)態(tài)管理，推進(jìn)干部考核工作的科學(xué)化、民主化、規(guī)范化、效能化的有益探索和實(shí)踐。
一是科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)。要按照“全面考察其德、能、勤、績(jī)、廉，注重考察工作實(shí)績(jī)”的規(guī)定對(duì)干部職工進(jìn)行可量化的考評(píng)�？己酥笜�(biāo)逐級(jí)細(xì)化，在五大指標(biāo)之下可細(xì)分為19項(xiàng)二級(jí)考核指標(biāo)。德項(xiàng)考評(píng)主要分為政治表現(xiàn)、社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德、個(gè)人品德五個(gè)方面;能項(xiàng)考評(píng)主要分為崗位技能、學(xué)習(xí)能力、溝通表達(dá)能力、創(chuàng)新能力、組織協(xié)調(diào)能力、分析研究能力等六個(gè)方面;勤項(xiàng)考評(píng)主要包括出勤情況、工作態(tài)度、工作效率三個(gè)方面;績(jī)項(xiàng)考評(píng)主要考評(píng)完成工作的數(shù)量、質(zhì)量、貢獻(xiàn)三方面;廉項(xiàng)考評(píng)主要從遵紀(jì)守法、廉潔奉公兩方面考察。
二是合理分配指標(biāo)得分。考核指標(biāo)的權(quán)重是指標(biāo)重要性的體現(xiàn)，也是考核是否合理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在分值的設(shè)置上既要兼顧工作的各個(gè)層面，又要有意識(shí)地用分值的高低對(duì)全局的工作進(jìn)行引導(dǎo)。根據(jù)個(gè)人勞動(dòng)成果、貢獻(xiàn)大小、指標(biāo)重要程度和難易程度對(duì)考評(píng)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重劃分。
三是嚴(yán)格考評(píng)方式。干部職工積分制管理辦法可實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)與群眾相結(jié)合，定性與定量相結(jié)合，平時(shí)與定期相結(jié)合，單位考核與社會(huì)評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式加以落實(shí)，充分運(yùn)用履行崗位職責(zé)評(píng)價(jià)辦法，強(qiáng)化立體考核。根據(jù)干部職工崗位的工作職責(zé)、性質(zhì)、工作范圍的不同來(lái)確定評(píng)價(jià)主體，采用領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)、同事評(píng)價(jià)、服務(wù)對(duì)象與群眾評(píng)價(jià)、自我評(píng)價(jià)五者相結(jié)合的考核測(cè)評(píng)方式，充分體現(xiàn)群眾公認(rèn)原則，真正做到讓群眾參與，增加考核評(píng)估工作的透明度、民主化，使考核結(jié)果更具有客觀性。
四是綜合運(yùn)用考核結(jié)果。要注重對(duì)全局干部職工建立個(gè)人積分檔案，并注重積分結(jié)果的有效運(yùn)用，與干部政治利益、經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，切實(shí)發(fā)揮激勵(lì)干部、鞭策干部的作用，有效破除干與不干一個(gè)樣，干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣的不良機(jī)制，促進(jìn)干部考核工作的效能化，形成工作積極主動(dòng)干，完成任務(wù)搶先干，論功評(píng)獎(jiǎng)靠分?jǐn)?shù)，得分多少憑工作的良好局面。
二、強(qiáng)化機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)
作風(fēng)建設(shè)關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)的凝聚力和戰(zhàn)斗力，關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)的社會(huì)形象。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須一以貫之，堅(jiān)持不懈地抓好作風(fēng)建設(shè)。
一是樹(shù)立解放思想、開(kāi)拓進(jìn)取的思想作風(fēng)。解放思想、實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓進(jìn)取的思想作風(fēng)是我們做好各項(xiàng)審計(jì)工作的根本保證。要充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用，就需要我們端正思想作風(fēng)、開(kāi)動(dòng)腦筋。牢固樹(shù)立為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的服務(wù)意識(shí)。審計(jì)監(jiān)督是手段，目的是促發(fā)展。不局限于發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題，更重要的是分析問(wèn)題，提出改進(jìn)和完善的建設(shè)性審計(jì)意見(jiàn)，一切以是否有利于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展去衡量。
二是樹(shù)立求真務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。工作作風(fēng)是審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到審計(jì)的形象和事業(yè)的成敗。工作作風(fēng)不深入，往往就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重失誤。因此，我們必須要樹(shù)立起求真務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，做到每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都做到深入細(xì)致，達(dá)到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、手續(xù)完備、程序合法。要樹(shù)立謙虛謹(jǐn)慎、平等待人的作風(fēng)，認(rèn)真做好自己的每一項(xiàng)工作。
三是樹(shù)立艱苦奮斗，清正廉明的生活作風(fēng)。審計(jì)人員要堅(jiān)決執(zhí)行中央“八項(xiàng)規(guī)定”和“六條意見(jiàn)”等各項(xiàng)廉潔從政制度、審計(jì)“十不準(zhǔn)”紀(jì)律，時(shí)刻保持清醒頭腦，耐得住清貧、頂?shù)米≌T惑、經(jīng)得住考驗(yàn)、守得住氣節(jié)。要具備吃苦耐勞的品格，無(wú)論條件好壞都能做好工作。要培養(yǎng)健康的生活情趣，保持高尚的精神追求，樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。要經(jīng)常做到自重、自警、自勵(lì)、自律，自覺(jué)提高拒腐防變的能力。
三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)
全面加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化建設(shè),是提高審計(jì)執(zhí)法工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。因此要堅(jiān)持把依法行政作為審計(jì)工作的生命線,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)執(zhí)法工作的領(lǐng)導(dǎo),健全各項(xiàng)規(guī)章制度,完善工作機(jī)制,不斷加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。
一是抓制度建設(shè)，規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為。建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議、審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制、審計(jì)自由裁量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)復(fù)核、執(zhí)法公示、重大審計(jì)事項(xiàng)跟蹤和問(wèn)訪、審計(jì)聽(tīng)證、審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)質(zhì)量檢查等管理制度、規(guī)范審計(jì)執(zhí)法程序和處罰行為。
二是構(gòu)建責(zé)任管理體系。努力構(gòu)建目標(biāo)責(zé)任管理體系、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任管理體系、日常工作責(zé)任管理體系、廉政責(zé)任管理體系，加大監(jiān)督管理力度，以定責(zé)、問(wèn)責(zé)來(lái)促進(jìn)履責(zé)，獎(jiǎng)罰分明，對(duì)違反制度規(guī)定的進(jìn)行嚴(yán)肅處理，該調(diào)整的調(diào)整，該處分的處分，該降免的降免，決不姑息遷就，增強(qiáng)制度效應(yīng)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三是積極推進(jìn)審計(jì)工作公開(kāi)。加大審計(jì)信息公開(kāi)和審計(jì)審計(jì)結(jié)果公告力度，審計(jì)黨務(wù)政務(wù)工作信息應(yīng)通過(guò)網(wǎng)站、報(bào)刊等媒體及時(shí)公開(kāi)，對(duì)于群眾普遍關(guān)注的重要資金和重大項(xiàng)目等審計(jì)項(xiàng)目程序、審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)結(jié)果情況，應(yīng)通過(guò)在被審計(jì)單位、政府網(wǎng)站等公開(kāi)形式增強(qiáng)公眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，擴(kuò)大審計(jì)影響。
四、推進(jìn)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化建設(shè)
提高審計(jì)信息化建設(shè)水平是新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作的必然要求，它在支持領(lǐng)導(dǎo)決策、節(jié)約審計(jì)行政成本、提高工作效率、促進(jìn)橫向溝通、提高審計(jì)能力、提高凝聚力等方面的發(fā)揮著重要作用，因此要不斷提升審計(jì)信息化基礎(chǔ)建設(shè)和應(yīng)用水平，推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。
一是加大硬件基礎(chǔ)設(shè)施投入和網(wǎng)站建設(shè)力度。在計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施上加大投入，購(gòu)置筆記本電腦、迷彩U鎖、殺毒軟件等，讓審計(jì)人員人手一臺(tái)筆記本方便工作;建立審計(jì)專網(wǎng)和審計(jì)外網(wǎng)兩個(gè)獨(dú)立的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)省、市、縣、區(qū)網(wǎng)絡(luò)互連，數(shù)據(jù)共享，開(kāi)通與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的視頻會(huì)商系統(tǒng)，為全面開(kāi)展信息化工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)機(jī)關(guān)網(wǎng)站建設(shè)，把機(jī)關(guān)網(wǎng)站作為向外界展示審計(jì)形象的窗口和機(jī)關(guān)內(nèi)部溝通學(xué)習(xí)的平臺(tái)，建立設(shè)計(jì)主題鮮明、實(shí)用性強(qiáng)、內(nèi)涵豐富、生動(dòng)形象的網(wǎng)站窗口，及時(shí)更新維護(hù)網(wǎng)站內(nèi)容，充分展示機(jī)關(guān)管理的進(jìn)展和成效;結(jié)合黨的群眾路線教育、黨風(fēng)廉政建設(shè)、創(chuàng)建省級(jí)文明單位等活動(dòng)，精心設(shè)置各創(chuàng)建專欄和BBS，為審計(jì)人員提供溝通交流學(xué)習(xí)的平臺(tái);設(shè)立局長(zhǎng)信箱、審計(jì)熱線等投訴舉報(bào)專欄，促進(jìn)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的參與和監(jiān)督。
二是傾力打造審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)字化。大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)覆蓋面。在普及AO軟件應(yīng)用的基礎(chǔ)上，將其與數(shù)據(jù)庫(kù)軟件應(yīng)用相結(jié)合，充分利用SQL Server、Oracl等多維數(shù)據(jù)分析技術(shù)，積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目AO實(shí)例編寫(xiě)和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法應(yīng)用，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)“全覆蓋”。積極探索和推廣數(shù)據(jù)集成分析模式，爭(zhēng)取上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和政府部門(mén)支持，建成預(yù)算執(zhí)行分析室，逐步完善和豐富財(cái)政、地稅、金融、社保、投資、企業(yè)、農(nóng)業(yè)、經(jīng)責(zé)等8類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，提升數(shù)據(jù)處理能力，探索數(shù)據(jù)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)化管理。
三是大力推行機(jī)關(guān)無(wú)紙化辦公。強(qiáng)化OA和AO系統(tǒng)的交互應(yīng)用，堅(jiān)持做到所有審計(jì)資料都通過(guò)OA和AO系統(tǒng)交互，所有行政公文都通過(guò)內(nèi)網(wǎng)流轉(zhuǎn)，全力推行網(wǎng)上審理制度，做到所有審計(jì)項(xiàng)目都實(shí)行網(wǎng)上審理，審計(jì)證據(jù)、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)等審計(jì)原始資料全部掃描生成電子資料，與AO系統(tǒng)中項(xiàng)目資料一并打包上傳審理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施、審計(jì)審理、質(zhì)量檢查全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量控制的數(shù)字化。
五、建立競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制
堅(jiān)持以人為本，實(shí)行人性化管理，著力從情感、思想、工作“三大激勵(lì)”機(jī)制入手，激發(fā)審計(jì)干部職工勤勉工作的根本動(dòng)力，不斷增強(qiáng)干部職工愛(ài)崗敬業(yè)的責(zé)任感、歸屬感、榮譽(yù)感，推進(jìn)和諧機(jī)關(guān)建設(shè)。
一是情感激勵(lì)促進(jìn)人文管理。堅(jiān)持日常談心談話制度，開(kāi)展“一對(duì)一”談心交流活動(dòng)。局黨組書(shū)記與班子成員、局領(lǐng)導(dǎo)與科室負(fù)責(zé)人、科室負(fù)責(zé)人與科員、分管局長(zhǎng)與分管的科室人員定期談心，對(duì)發(fā)現(xiàn)思想有波動(dòng)或苗頭不對(duì)的人員及時(shí)幫助進(jìn)行心理疏導(dǎo)，消除疾患，增進(jìn)團(tuán)結(jié)，共同解決工作上的難題，形成良好的工作環(huán)境。局工會(huì)為職工每年辦理定期體檢，建立生日檔案卡送鮮花和祝福，干部職工生病住院時(shí)，及時(shí)派人探訪慰問(wèn)。另外，還可以利用節(jié)假日組織開(kāi)展乒乓球、登山、射擊以及文藝比賽等文體活動(dòng)，活躍和豐富干部職工的業(yè)余生活，激發(fā)工作活力。
二是工作激勵(lì)搭建成長(zhǎng)平臺(tái)。局領(lǐng)導(dǎo)在工作分配上盡量考慮到職工的特長(zhǎng)和愛(ài)好，充分發(fā)揮他們的潛能，使人盡其才。尊重和信任職工，把職工擺在主人的地位上，讓職工在不同層次和不同深度上參與決策，虛心采納他們的正確意見(jiàn)和建議。注重培養(yǎng)年輕干部，為年輕同志成長(zhǎng)提供平臺(tái)，在審計(jì)工作中，大膽使用年輕人，對(duì)年輕干部交任務(wù)、壓擔(dān)子，讓他們擔(dān)任主審;選派年輕干部鄉(xiāng)鎮(zhèn)掛職鍛煉，增加基層閱歷，拓寬視野。重視工作成績(jī)，先后出臺(tái)和完善了審計(jì)法制建設(shè)、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、計(jì)算機(jī)審計(jì)、年度工作綜合考核等多項(xiàng)獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，以制度為干部職工搭建成事、成才、成功的平臺(tái)，讓人才脫穎而出。
三是榜樣激勵(lì)樹(shù)立趕超標(biāo)桿。注重樹(shù)立良好的領(lǐng)導(dǎo)形象，局班子成員注重以身作則，率先示范，從嚴(yán)要求自己，工作中堅(jiān)持做到“慎行、慎微、慎欲、慎獨(dú)”，對(duì)待職工善于知人善任。注重樹(shù)立先進(jìn)形象，每年可開(kāi)展“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”、“審計(jì)能手”、“青年審計(jì)標(biāo)兵”、“廉政先進(jìn)個(gè)人”、“文明審計(jì)員”等評(píng)選活動(dòng)，對(duì)表現(xiàn)突出的審計(jì)人員予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)的熱情，形成良好的工作導(dǎo)向。通過(guò)榜樣的力量，使審計(jì)人員有努力的方向和趕超的目標(biāo)，提升其責(zé)任感、歸屬感、成就感。
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