淺談貨幣資金內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

　　在社會發(fā)展不斷提速的今天，各種措施頻頻出現(xiàn)，措施是一個漢語詞語，意思是針對某種情況而采取的處理辦法。措施到底怎么擬定才合適呢？以下是小編幫大家整理的淺談貨幣資金內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施，歡迎閱讀與收藏。

　　一、引言

　　貨幣資金是企業(yè)擁有的流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在企業(yè)管理中居于重中之重的位置。貨幣資金具有強(qiáng)流動性的同時，也是控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)。貨幣資金的特點(diǎn)決定了它必然成為內(nèi)部控制的重點(diǎn)：

　　（1）貨幣資金具有極大的被盜和挪用的風(fēng)險性，是最受企業(yè)關(guān)注和需要保護(hù)的資產(chǎn)；

　�。�2）貨幣資金業(yè)務(wù)同單位其他業(yè)務(wù)有廣泛的聯(lián)系，幾乎同每個經(jīng)營環(huán)節(jié)相關(guān)；

　　（3）貨幣資金業(yè)務(wù)的工作量較大，占整個會計工作量一半左右的比例；

　�。�4）貨幣資金業(yè)務(wù)本身一般無合理性的評價問題，貨幣資金收入和支出的合理性，主要應(yīng)追查與貨幣資金收支業(yè)務(wù)對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)�；�于以上特點(diǎn)，各單位自建立和實(shí)施內(nèi)部控制以來，一直將貨幣資金作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，通過加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，不僅可以減少貨幣資金的損失，而且有利于加強(qiáng)對其他業(yè)務(wù)的控制。

　　二、貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境

　　控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重大影響因素的統(tǒng)稱，包括誠信與道德觀、領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、員工勝任能力、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等要素�？刂骗h(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)�？刂骗h(huán)境直接影響企業(yè)員工的控制意識，提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：

　�。�1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

　�。�2）員工的職業(yè)道德。貨幣資金內(nèi)部控制研究在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中、各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效。

　�。�3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

　　三、貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)階段存在的問題

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制暴露出以下幾個方面的問題：

　　1、存在貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全的情況。崗位分工不一致，存在未建立崗位責(zé)任制、崗位職責(zé)不清的情況；另外，有些涉及貨幣資金收付的經(jīng)濟(jì)事項從崗位設(shè)置和職責(zé)分工上未完全遵循不相容職務(wù)分離的原則，缺乏監(jiān)督和制約。

　　2、報銷審批制度不嚴(yán)。雖有制度但得不到有效執(zhí)行，支出預(yù)算管理流于形式。資金稽核制度沒有有效執(zhí)行，支出沒有嚴(yán)格按照相應(yīng)的授權(quán)審批制度執(zhí)行等。

　　3、會計人員素質(zhì)不高。很多企業(yè)的會計沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學(xué)習(xí)，會計資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。

　　四、強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制的措施

　　1、改善貨幣資金的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。提升管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格，塑造良好的企業(yè)文化，管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種不同偏好。其表現(xiàn)雖然是無形的，但它會對一個組織的有效運(yùn)行起著積極或消極的影響，進(jìn)而表現(xiàn)對貨幣資金管理重視程度以及對人力資源的政策及看法等。

　　2、貨幣資金內(nèi)部控制的成本效益原則。

　　企業(yè)設(shè)立的每一項控制措施，都應(yīng)當(dāng)是控制效益大于控制成本的，否則即使該項控制措施有一定的作用，也不值得設(shè)置。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制并非越完整越好；規(guī)模過大的內(nèi)部控制，會使企業(yè)得不償失，是要不得的。值得注意的是，內(nèi)部控制成本和控制效益往往是很難衡量的，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制措施應(yīng)當(dāng)非常謹(jǐn)慎地進(jìn)行判斷。

　　3、完善貨幣資金職務(wù)分工控制。

　　職務(wù)分工控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性控制，直接決定著整個內(nèi)部控制制度的有效性。職務(wù)分工控制要求不兼容的職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，各個工作崗位都應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)，且責(zé)權(quán)利統(tǒng)一和平衡，以便各個崗位之間能形成有效的相互聯(lián)系，相互制約的制衡機(jī)制。所謂不兼容職務(wù)，是指如果集中于一或崗位辦理，會增加錯誤與舞弊發(fā)生的機(jī)會，或增加掩蓋錯誤與舞弊的可能兩項或兩項以上的職務(wù)。因此，為了有效地防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，的所有不兼容職務(wù)原則上都應(yīng)當(dāng)分別由不同的人員或工作崗位來執(zhí)行，這是形成相互制衡的控制機(jī)制的重要基礎(chǔ)。可以說，離開了不兼容職務(wù)相分離這礎(chǔ)，現(xiàn)代內(nèi)部控制就難以建立和有效運(yùn)行。

　　4、對貨幣資金的內(nèi)部控制應(yīng)采取制衡原則。

　　所謂制衡原則，是指企業(yè)的任何一個工作崗位或任何人都應(yīng)當(dāng)既是控制者，又是被控制者，其擁有的控制權(quán)力與承受的被控制的壓力當(dāng)是對等的、平衡的；各項工作崗位之間應(yīng)是相互聯(lián)系、相互制約的。最高領(lǐng)導(dǎo)者能否實(shí)現(xiàn)全面的相互制衡，是衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否健全和有效的重要標(biāo)準(zhǔn)。為此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制，劃分工作崗位、配備工作崗位職權(quán)與責(zé)任時，要嚴(yán)格遵循制衡原則；在檢查內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效時，要把各個控制崗位，特別是領(lǐng)導(dǎo)崗位是否存在權(quán)力失衡，甚至失控作為重要內(nèi)容。一旦發(fā)現(xiàn)有失控的崗位或情況，必須及時報告企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)，由其通過重新配備職權(quán)或崗位輪換等措施予以解決。

　　淺談貨幣資金內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

　　1、完善貨幣資金管理的環(huán)境

　　第一，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的職務(wù)分工。職務(wù)分工是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部控制要求企業(yè)按照現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)落實(shí)不相容職務(wù)相分離的目標(biāo)，確保每個崗位的職責(zé)得到合理安排，從而促使各崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督的管理局面。在貨幣資金管理方面，應(yīng)該落實(shí)崗位責(zé)任制，明確與貨幣資金相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)崗位要相互獨(dú)立，并且對于關(guān)鍵崗位執(zhí)行輪崗制度，例如出納人員、會計人員等人員要實(shí)行定期輪崗，在輪崗過程中發(fā)現(xiàn)上一任人員存在的問題并進(jìn)行改正，提高對相關(guān)崗位的監(jiān)督力度，確保內(nèi)部控制效果的提升。

　　又如，要明確會計和出納的崗位分工，出納負(fù)責(zé)資金收支及保管，會計對原始憑證進(jìn)行處理并編制記賬憑證，妥善保管會計檔案。會計不能接觸貨幣資金，企業(yè)內(nèi)部的會計和出納不能有直接利益關(guān)系，避免貪污的問題出現(xiàn)。第二，明確公司內(nèi)部高層管理者的職責(zé)。董事會負(fù)責(zé)貨幣資金內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施，總經(jīng)理負(fù)責(zé)資金內(nèi)部控制的具體工作落實(shí)，包括財務(wù)管理、預(yù)算管理、工作報告等，根據(jù)董事會和股東大會批準(zhǔn)的資金管控要求對資金進(jìn)行管控。

　　同時，總經(jīng)理要決定對會計人員的任命，并向董事會建議財務(wù)部長的任命和解聘；公司的監(jiān)事會要對貨幣資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，營造良好的貨幣資金監(jiān)督氛圍，鼓勵公司內(nèi)部的全體成員參與到貨幣資金管控中。第三，加強(qiáng)對員工專業(yè)知識的培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部從事貨幣資金管理的相關(guān)人員，要經(jīng)過專業(yè)、系統(tǒng)的培訓(xùn)，以促使其形成職業(yè)操守和專業(yè)素養(yǎng)，避免相關(guān)人員知識結(jié)構(gòu)單一的問題，要求公司內(nèi)部有復(fù)合型的貨幣資金管理人才，從而提高企業(yè)貨幣資金管理的效率和質(zhì)量。

　　因此，企業(yè)必須在日常工作中形成對貨幣資金管理人員常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，促使其學(xué)習(xí)貨幣資金管理知識并鞏固業(yè)務(wù)技能，以促使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢。第四，不斷更新管理理念，提高對營運(yùn)資金的管控。大部分企業(yè)營運(yùn)資金管理效率不高，主要原因是領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足。對此領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變對營運(yùn)資金管理的意識，轉(zhuǎn)變思維模式。首先，領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識到自身在營運(yùn)資金管理中的作用，更新管理理念，消除以往僅注重短期利潤指標(biāo)的弊端，將資金管理上升到戰(zhàn)略高度，加強(qiáng)對先進(jìn)管理理論的學(xué)習(xí)，統(tǒng)籌兼顧公司的生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營、投資等各方面的工作，從而使?fàn)I運(yùn)資金管控應(yīng)用到企業(yè)的方方面面。

　　同時，企業(yè)要認(rèn)識到營運(yùn)資金管理離不開全體成員的努力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要以身作則，起到模范作用，保障營運(yùn)資金在經(jīng)營活動每個環(huán)節(jié)能夠達(dá)到應(yīng)有管控效果。其次，企業(yè)要充分認(rèn)識到財務(wù)總監(jiān)的作用。例如，A企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)是財務(wù)領(lǐng)域具有豐富經(jīng)驗(yàn)與突出專業(yè)能力的人員，財務(wù)總監(jiān)的建議有較強(qiáng)的指導(dǎo)性意義，A企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層轉(zhuǎn)變企業(yè)固有的思想，積極聽取財務(wù)總監(jiān)對貨幣資金管理的意見，從而充分發(fā)揮人才優(yōu)勢，進(jìn)一步推動企業(yè)效益的提升。

　　2、完善貨幣資金收付內(nèi)部控制制度

　　第一，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制。應(yīng)收賬款管理是大部分企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，應(yīng)收賬款不僅擠占了企業(yè)的貨幣資金，還會因呆賬壞賬給企業(yè)造成損失。對此企業(yè)必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管控，避免呆賬壞賬發(fā)生的可能性。首先，在和客戶簽訂合同時，要由銷售部門判斷客戶的資質(zhì)，并根據(jù)客戶的實(shí)際情況確定賒銷期限和賒銷金額，嚴(yán)格按照客戶的回款能力評估與調(diào)整信用政策。其次，在賒銷工作完成之后，賬款接近逾期客戶未回款時，應(yīng)及時由銷售部門向客戶催討，若逾期未回款，則納入財務(wù)部門的重點(diǎn)管理，并停止向客戶進(jìn)一步賒銷。

　　通過電話催收、上門催收等方式進(jìn)行催收，若長期不回款的，可以由公司出具律師函起訴。第二，加強(qiáng)現(xiàn)金控制。企業(yè)要加強(qiáng)對現(xiàn)金管理，制定明確的現(xiàn)金管理辦法，包括規(guī)范庫存現(xiàn)金上限，要求出納人員及時超限的現(xiàn)金存入銀行賬戶。企業(yè)要定期對現(xiàn)金管理情況進(jìn)行抽查，若發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金等問題需要嚴(yán)肅問責(zé)。第三，規(guī)范銀行存款控制。首先，要加強(qiáng)對銀行賬戶管理的力度。如果企業(yè)有子公司等二級單位，可以設(shè)置基本戶，每月月底需要將其賬戶的貨幣資金匯入公司總部。

　　其次，企業(yè)總部需要加強(qiáng)對貨幣資金的管理，有條件的企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)貨幣資金集中管理，通過集中管理調(diào)節(jié)各分子公司的現(xiàn)金盈缺，避免企業(yè)內(nèi)部的某幾個分子公司貨幣資金盈余，而其他公司資金短缺向外借款產(chǎn)生大量財務(wù)費(fèi)用的問題，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。第四，充分運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的管理模式。隨著大數(shù)據(jù)時代到來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也進(jìn)入了“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，這是要求企業(yè)通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的優(yōu)勢來改善貨幣資金管理系統(tǒng)，為企業(yè)的各項決策提供更加精確的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時共享。

　　“互聯(lián)網(wǎng)+”是在知識經(jīng)濟(jì)的驅(qū)動下對企業(yè)進(jìn)行全方位的創(chuàng)新，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用，使企業(yè)的各項數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)信息系統(tǒng)的管控，從而實(shí)現(xiàn)線上訂單交易和線上營銷，減少線下交易所帶來的不必要支出與資金管控困難；并通過建立相互銜接的數(shù)據(jù)信息分析系統(tǒng)，掌握現(xiàn)有產(chǎn)品經(jīng)銷商的銷售數(shù)據(jù)以及客戶的回款情況，從而更加精準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)資金管控。同時通過“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺能夠?qū)崿F(xiàn)采購、生產(chǎn)、銷售等管理模塊的動態(tài)化管控，促使企業(yè)上下游連接更為緊密，從而提高貨幣資金的管理效率。

　　3、完善貨幣資金授權(quán)審批控制

　　授權(quán)審批控制指的是業(yè)務(wù)活動在得到授權(quán)的前提下才能開展，若沒有授權(quán)則不處理。在這一前提下，企業(yè)內(nèi)部的管理人員需要明確自身職責(zé)與權(quán)限，確保在權(quán)限范圍內(nèi)開授權(quán)活動。對于在批準(zhǔn)范圍之外的業(yè)務(wù)，相關(guān)責(zé)任人要拒絕流程的進(jìn)行，從而確保貨幣資金支出的合規(guī)性及合理性。例如，收銀員在授權(quán)內(nèi)負(fù)責(zé)對現(xiàn)金開展收支活動，員工在得到批準(zhǔn)后開展差旅費(fèi)支出，等等。無論是何種授權(quán)都必須明確授權(quán)范圍，落實(shí)監(jiān)督檢查的要求，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，要求任何業(yè)務(wù)工作與貨幣資金的支出活動都不得超越權(quán)限控制。

　　企業(yè)的高層管理人員各項活動也必須要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，對于越權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金開支的必要予以問責(zé)。一般而言，貨幣資金管理活動所涉及的金額越大，支出業(yè)務(wù)越重要，授權(quán)審批的等級越高。例如，預(yù)算中的一般支出可以由部門主管負(fù)責(zé)授權(quán)。對于償還重大債務(wù)，則需要企業(yè)負(fù)責(zé)人授權(quán)。通過明確各級授權(quán)人員的責(zé)任，嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)督檢查與問責(zé)機(jī)制，確保事前審批活動有序開展。

　　結(jié)語

　　隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部控制關(guān)注程度不斷提高，通過規(guī)范內(nèi)部控制的程序能夠促使企業(yè)效率的提升，夠促使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。但是，很多企業(yè)的內(nèi)部控制不完善，對資金管理工作而言，若資金管理的內(nèi)控存在缺陷將給企業(yè)的經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。對此，企業(yè)在發(fā)展過程中必須要加強(qiáng)對貨幣資金內(nèi)部控制工作的研究，通過建立完善的貨幣資金的控制機(jī)制，提高企業(yè)的管理水平。

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