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新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響論文
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)以往的制度進(jìn)行了較大的變更，并且對(duì)企業(yè)稅收產(chǎn)生了重要影響。下面是小編為你整理的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響相關(guān)論文，希望對(duì)你有幫助。
到1999年底，財(cái)政部已頒布了九個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其中債務(wù)重組準(zhǔn)則、收入準(zhǔn)則、建造合同準(zhǔn)則等準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，對(duì)稅收收入產(chǎn)生了一定的影響。
債務(wù)重組準(zhǔn)則自1999年1月1日起執(zhí)行。在該準(zhǔn)則中，對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生較大影響的有三個(gè)方面：債務(wù)重組收益、債務(wù)重組損失、或有支出。債務(wù)重組收益是指企業(yè)以現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)時(shí)債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與支付現(xiàn)金之間的差額，或者非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)時(shí)債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)之間的差額。對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，是債務(wù)重組收益;對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，是債務(wù)重組損失。由于債務(wù)重組收益包括了債權(quán)人讓步的貸款和增值稅(指一般納稅人的增值稅)兩部分內(nèi)容，債務(wù)人一方面把無(wú)須支付的貸款及增值稅轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅，另一方面把增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額全額抵減了銷項(xiàng)稅額，從而使債務(wù)人通過(guò)債務(wù)重組雖然會(huì)少繳增值稅，但仍增加了納稅支出(因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的稅率是高于增值稅的稅率)�；蛴兄С鍪侵敢牢磥�(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的支出�；蛴惺马�(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。根據(jù)債務(wù)重組準(zhǔn)則的規(guī)定，修改后的債務(wù)條款中如涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來(lái)應(yīng)付金額中，并由此確定債務(wù)人的債務(wù)重組收益。由于將未來(lái)實(shí)際上未發(fā)生的或有支出包括在將來(lái)應(yīng)付金額中，在重組日就沒(méi)有足額地確認(rèn)債務(wù)重組收益。從而使企業(yè)所得稅的稅基受到影響，對(duì)此稅務(wù)部門必須引起高度注意。
收入準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響
收入準(zhǔn)則從1999年1月1日起執(zhí)行。該準(zhǔn)則中的收入只適用銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)而取得貨幣資產(chǎn)方式的收入，以及正常情況下的以商品抵債務(wù)的交易，不包括非貨幣交易(比如資產(chǎn)置換、股權(quán)置換、非現(xiàn)金資產(chǎn)投資、非現(xiàn)金資產(chǎn)配股等)、期貨、債務(wù)重組中涉及的資產(chǎn)、商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)以材料、商品或固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、投資再進(jìn)行投資、捐贈(zèng)、自用，用于集體福利(個(gè)人消費(fèi))等，收入準(zhǔn)則不視同銷售，也不確認(rèn)有關(guān)商品、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售收入的實(shí)現(xiàn)。由此可見(jiàn)，收入準(zhǔn)則與稅法在收入確認(rèn)的適應(yīng)范圍上存在較大的差異。對(duì)此，企業(yè)必須按照稅法規(guī)定申報(bào)各項(xiàng)收入確認(rèn)各項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)。
同時(shí)，收入準(zhǔn)則按照實(shí)質(zhì)重于形式原則及穩(wěn)健原則對(duì)收入的確認(rèn)原則也作了明確：一、銷售商品，如同時(shí)符合以下4個(gè)條件，即確認(rèn)為收入;(一)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方：(二)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;(三)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);(四)相關(guān)的收入與成本能夠可靠地計(jì)量。二、提供勞務(wù)的收入確認(rèn)原則：(一)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量;(二)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);(三)勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定。從這里可以看出，收入準(zhǔn)則確定的銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)與稅法上確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)有著明顯的不同(稅法確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)是：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天)。收入準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)原則的這些重大變化對(duì)企業(yè)損益將產(chǎn)生重大的影響，使企業(yè)的損益更加真實(shí)可靠，而對(duì)稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，收入確認(rèn)原則的改變，是一個(gè)重大的挑戰(zhàn)。為有利于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性，有利于促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，稅法也應(yīng)相應(yīng)地對(duì)其收入確認(rèn)原則——即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間作出修改，使稅收也體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。但是，在稅法做出新的規(guī)定以前，企業(yè)必須按稅法規(guī)定確認(rèn)各項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)部門也必須注意到企業(yè)做帳依據(jù)的合理性、可靠性和真實(shí)性，考慮到會(huì)計(jì)制度的改革對(duì)納稅調(diào)整產(chǎn)生的新影響，以防止國(guó)家稅款的流失。
建造合同準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響
建造合同準(zhǔn)則自1999年1月1日起執(zhí)行。本準(zhǔn)則規(guī)定，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日確認(rèn)合同收入與費(fèi)用，確認(rèn)建造合同收入采用兩種方法：1、完成合同法。是指建造合同工程全部或?qū)嵸|(zhì)已完工時(shí)才確認(rèn)收入和費(fèi)用。這種方法只適用于當(dāng)年完工的建造合同，于合同完成時(shí)一次確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。2、完工百分比法。是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。這種方法首先要求建造合同的結(jié)果根據(jù)不同的建造合同類型在負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地計(jì)量，則應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確定，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。(2)合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)間立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。與此同時(shí)，建造合同準(zhǔn)則還要求在合同預(yù)計(jì)發(fā)生了虧損時(shí)，計(jì)提合同損失準(zhǔn)備，即出于會(huì)計(jì)上穩(wěn)健性原則考慮，如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。而稅法規(guī)定合同收入的確認(rèn)則由三種方式：1、按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分階段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，按合同規(guī)定的形象分次確認(rèn)已定階段的工程收益。2、實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程款辦法的工程合同，于合同完成時(shí)結(jié)算工程價(jià)款，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。3、采用定期預(yù)支，月終結(jié)算，竣工清算辦法的工程合同，按分期確認(rèn)合同開(kāi)支來(lái)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)建造合同虧損，稅法只允許于實(shí)際發(fā)生時(shí)的虧損才能進(jìn)入當(dāng)期損益即從應(yīng)納稅所得中扣減，而不允許預(yù)提合同損失準(zhǔn)備。由此可見(jiàn)，兩者確認(rèn)收入、費(fèi)用或損失的主要區(qū)別在于收入、費(fèi)用或損失確認(rèn)的時(shí)間和合同金額的不同，稅法只承認(rèn)完工百分比法，不承認(rèn)完成合同法，確實(shí)難于估計(jì)完工百分比，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按其他方法確認(rèn)，沒(méi)有應(yīng)稅收入，除非是期間費(fèi)用，稅法不承認(rèn)沒(méi)有收入的成本。為此，稅務(wù)人員必須熟悉掌握改革后會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容的變化及對(duì)所得稅等納稅調(diào)整的影響，以便在稅收征管中更具針對(duì)性，以防止稅款的流失。
需要說(shuō)明的是，除債務(wù)重組準(zhǔn)則、收入準(zhǔn)則、建造合同準(zhǔn)則已對(duì)稅收產(chǎn)生了影響外，投資準(zhǔn)則中的投資收益、投資轉(zhuǎn)讓收益的確認(rèn)及提取的投資跌價(jià)或減值準(zhǔn)備與稅法規(guī)定的分類和確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間也有很大的不同，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則中修理費(fèi)用、無(wú)法收回的應(yīng)收帳款、訴訟賠償?shù)然蛴袚p失的調(diào)整事項(xiàng)與稅法所確認(rèn)的收益實(shí)現(xiàn)時(shí)間也有差異，等等，這些都要求企業(yè)在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)必須依法進(jìn)行納稅調(diào)整，在此就不再多贅述。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響論文篇2
摘要：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面實(shí)施標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的日益完善，說(shuō)明我國(guó)已經(jīng)建立起符合我國(guó)國(guó)情的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化制度，為我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)打開(kāi)了新的篇章，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)企業(yè)稅收產(chǎn)生了重要影響，本文對(duì)此探討。
關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 公允價(jià)值 會(huì)計(jì)政策 所得稅
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化
一是豐富了計(jì)量模式。最具代表性的是公允價(jià)值的采用，改變了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則單一采用歷史成本法的計(jì)量模式，計(jì)量模式的多樣性為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的廣泛應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)，提高了公眾的認(rèn)可度。
二是豐富了會(huì)計(jì)政策種類。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策種類增多，可以為企業(yè)提供多重選擇，擴(kuò)大了選擇空間。例如固定資產(chǎn)折舊政策等。
三是改變了所得稅會(huì)計(jì)處理方法。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法做出了相應(yīng)的調(diào)整，取消了之前使用的應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法，新增了在國(guó)際上廣泛使用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。這種處理方法更注重暫時(shí)性差異，不同于應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法只考慮永久性差異的特性。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所得稅的影響
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變了企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法，取消了之前普遍使用的應(yīng)付稅款法，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這一變化將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
(一)公允價(jià)值的采用對(duì)企業(yè)所得稅的影響
如前所述，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了計(jì)量屬性的多樣性，包括五種計(jì)量屬性，使用不同的計(jì)量屬性會(huì)得出不同的數(shù)據(jù)結(jié)果，繼而產(chǎn)生不同的稅收效果。其中，公允價(jià)值的引用對(duì)稅收的影響最大�！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)――投資性房地產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)――債務(wù)重組》等都采用了公允價(jià)值計(jì)量模式。
1.長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)企業(yè)所得稅的'影響。通過(guò)增強(qiáng)與被投資單位的聯(lián)系分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)成為有效的財(cái)務(wù)管理途徑，最終企業(yè)通過(guò)分得利潤(rùn)或股利獲取而達(dá)到利益的最大化。公允價(jià)值在長(zhǎng)期股權(quán)投資中應(yīng)用對(duì)所得稅的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變了投資的分類和結(jié)算方式。投資企業(yè)在進(jìn)行投資核算時(shí)可以根據(jù)持股比例和對(duì)被投資方的控制力分別采取成本法和權(quán)益法兩種結(jié)算方式，這兩種方法最終產(chǎn)生的所得稅額也會(huì)不同。其次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拓寬了成本法的應(yīng)用范圍，將以前屬于權(quán)益法的部分重新劃分到成本法范圍內(nèi)，原因在于權(quán)益法的核算規(guī)則認(rèn)定投資方將收益作為追加投資或挪作他用，需要繳納稅款，這種計(jì)算方法與現(xiàn)行企業(yè)成本計(jì)算規(guī)律中的會(huì)計(jì)核算成本方法不同，后者的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在：依法根據(jù)企業(yè)的實(shí)際收入納稅，企業(yè)利潤(rùn)回收確認(rèn)時(shí)間和會(huì)計(jì)核算的結(jié)果基本同步，整個(gè)計(jì)算過(guò)程比較精確，能夠保證投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分配，企業(yè)的投資收益能及時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得稅額，投資企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不用再單獨(dú)計(jì)算所得稅，這一變化對(duì)企業(yè)大為有利。
2.房地產(chǎn)投資對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響。房地產(chǎn)投資是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，在稅法中沒(méi)有相應(yīng)項(xiàng)目。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)房地產(chǎn)投資領(lǐng)域的公允價(jià)值計(jì)算有著嚴(yán)格的規(guī)定，提出房屋折舊或攤銷不要計(jì)算在內(nèi)，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表公允價(jià)值，以此確定房地產(chǎn)投資的賬面價(jià)值。公允價(jià)值波動(dòng)對(duì)房地產(chǎn)的影響也反映了公允價(jià)值變動(dòng)損益情況，直接影響投資公司在當(dāng)前情況下的利潤(rùn)數(shù)額，對(duì)公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量和監(jiān)測(cè)，并加以調(diào)整，可以有效提高企業(yè)效益。
3.公允價(jià)值應(yīng)用于債務(wù)重組對(duì)所得稅的影響。以非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行債務(wù)重組，轉(zhuǎn)讓的非貨幣資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，被認(rèn)為是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，包括在當(dāng)期損益中。因此，非貨幣資產(chǎn)公允價(jià)值的應(yīng)用將對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生巨大影響。根據(jù)目前上市公司債務(wù)重組的情況，當(dāng)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生困難時(shí)，債權(quán)人就會(huì)根據(jù)債務(wù)人的實(shí)際賠償能力做出讓步，允許延遲賠付或者免于賠付。
(二)會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)所得稅的影響
會(huì)計(jì)政策指在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)計(jì)量、記錄、確認(rèn)和披露的規(guī)則。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則豐富了會(huì)計(jì)政策種類，例如，新增了存貨計(jì)價(jià)法和固定資產(chǎn)折舊核算法。企業(yè)為了獲得對(duì)自己有利的稅收折扣，在策劃納稅方案時(shí)，就必須考慮新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)政策的相應(yīng)變化。通常情況下，企業(yè)都會(huì)選擇對(duì)己方有利的會(huì)計(jì)政策。雖然企業(yè)的凈利潤(rùn)主要取決于企業(yè)的管理操作，但是選擇不同的會(huì)計(jì)政策，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)結(jié)果也可能相同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅方案產(chǎn)生影響。綜上所述，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)政策的選擇空間越大，納稅方案就越多，企業(yè)就會(huì)有更大的可能性獲取最大化利益，因此可以得出結(jié)論：會(huì)計(jì)政策是實(shí)施稅收籌劃方案的重要工具之一。
1.存貨計(jì)價(jià)法對(duì)所得稅計(jì)量的影響。一般認(rèn)為存貨計(jì)價(jià)法是納稅人節(jié)稅的有效方法之一。在通常情況下，在貨物價(jià)格上漲時(shí)，應(yīng)采取后進(jìn)先出法，達(dá)到延緩納稅的目的;在貨物價(jià)格下調(diào)時(shí)，使用先進(jìn)先出法，以提高本期的銷售成本，從而減少所得稅數(shù)額;如果貨物價(jià)格的波動(dòng)不大，則可優(yōu)先選用加權(quán)平均法計(jì)算所得稅，我們所說(shuō)的加權(quán)平均法不適用于價(jià)格波動(dòng)較大的狀況，它對(duì)于平衡企業(yè)各個(gè)同時(shí)期的應(yīng)納稅利潤(rùn)不是十分精確，有可能錯(cuò)估利潤(rùn)，造成多付企業(yè)所得稅的情況。但是由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出法，存貨計(jì)價(jià)法受物價(jià)的影響過(guò)大，導(dǎo)致稅收籌劃空間過(guò)于狹小。
2.固定資產(chǎn)核算法對(duì)所得稅的影響。固定資產(chǎn)核算主要是指資產(chǎn)折舊率、折舊方法和凈殘值。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)以上三個(gè)方面的審查需要每年進(jìn)行一次。如果在審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)時(shí)間與估計(jì)值不同時(shí)，可以對(duì)其做出適當(dāng)調(diào)整，甚至可以通過(guò)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法來(lái)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的重大變化。事實(shí)證明：如果稅率穩(wěn)定就有可能減少固定資產(chǎn)折舊年限，從而延緩納稅時(shí)間。如果各年度所得稅率增加了就應(yīng)采用直線折舊法，原因在于使用加速折舊法，稅率越高，延緩納稅的利潤(rùn)就越高，最終導(dǎo)致納稅年度稅負(fù)大于延緩納稅的利益。
三、建議
(一)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及到的稅務(wù)計(jì)算方法很復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須提高自身的職業(yè)技能，以迎接巨大挑戰(zhàn)，學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則的核心內(nèi)容，掌握其與舊準(zhǔn)則的區(qū)別，并且需要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法的內(nèi)容，有效地利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法政策，更好地為企業(yè)的利益服務(wù)。
(二)使用有效的會(huì)計(jì)政策
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變了企業(yè)所得稅的計(jì)算方法，從而改變了相同收益下企業(yè)所要繳納的所得稅數(shù)額，但是這種變化未必都是負(fù)面的，這完全取決于企業(yè)選擇怎樣的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)根據(jù)自身情況和市場(chǎng)行情選擇對(duì)自己有利的會(huì)計(jì)政策，制定詳細(xì)的納稅計(jì)劃，就有可能利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化為企業(yè)創(chuàng)造巨大的利益。
(三)正確把握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的關(guān)系
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法是相輔相成的關(guān)系，同時(shí)二者之間也存在差異，這種差異有時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)利益造成影響，然而這種差異卻是企業(yè)無(wú)力改變的。但是，只要企業(yè)正確地把握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間的關(guān)系，堅(jiān)持基本的原則，在進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算時(shí)，以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，采用正確的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策，而在籌劃納稅計(jì)劃時(shí)，嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致的部分依法進(jìn)行調(diào)整，那么，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)就能同時(shí)獲得更大的利益。
參考文獻(xiàn)：
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新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響論文篇3
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)所得稅的影響分析
(一)公允價(jià)值的采用
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中使用了多樣性的計(jì)量屬性，主要包括五種，不同的計(jì)量屬性會(huì)導(dǎo)致不同的稅收效果。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，公允價(jià)值的采用對(duì)于企業(yè)的稅收影響是最大的。
1. 長(zhǎng)期股權(quán)投資
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將企業(yè)的投資分類以及結(jié)算方式進(jìn)行了變更，使得企業(yè)在投資核算的過(guò)程中可以按照持股比例采用兩種核算模式，分別為成本法以及權(quán)益法，這兩種方法所產(chǎn)生的稅額是不同的。
2. 房地產(chǎn)投資
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，房地產(chǎn)投資領(lǐng)域的公允價(jià)值計(jì)算得到了改變，在確定房地產(chǎn)投資的賬面價(jià)值時(shí)，不需要將房屋折舊以及攤銷計(jì)算在內(nèi)，只要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的公允價(jià)值就可以，有效促進(jìn)企業(yè)效益的提高。
3. 債務(wù)重組
在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，如果企業(yè)出現(xiàn)以非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行債務(wù)重組的狀況時(shí)，其資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額會(huì)被納入當(dāng)期損益當(dāng)中，被認(rèn)為是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。所以，這種非貨幣公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓的改變將會(huì)對(duì)企業(yè)的所得稅產(chǎn)生巨大影響。例如，在上市公司之中，當(dāng)債務(wù)人在財(cái)務(wù)活動(dòng)中遇到財(cái)務(wù)困難的狀況，債權(quán)人就要根據(jù)債務(wù)人的賠償能力來(lái)對(duì)賠付進(jìn)行調(diào)整，可以實(shí)現(xiàn)延遲或者是免除賠付。
(二)會(huì)計(jì)政策
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施將會(huì)計(jì)政策的種類豐富性大大提高了，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，納稅方案的選擇會(huì)大大影響企業(yè)的利潤(rùn)，要想獲得有利的稅收折扣，企業(yè)就要將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的政策變化充分地考慮進(jìn)去。總之，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的范圍擴(kuò)大了，企業(yè)可以選擇的方案也就多了，更有能力選擇能夠使企業(yè)獲得更好效益的稅收籌劃方案。
1. 存貨計(jì)價(jià)法
一般的，存貨計(jì)價(jià)是企業(yè)節(jié)稅的有效方法之一，主要手段可以分為兩種，一是貨物價(jià)格波動(dòng)情況下的存貨計(jì)價(jià)，二是價(jià)格平穩(wěn)時(shí)的存貨計(jì)價(jià)。在貨物價(jià)格波動(dòng)的情況下，如果出現(xiàn)了貨物價(jià)格上漲的狀況，企業(yè)可以采用后進(jìn)先出的方式，將納稅延緩下來(lái);在貨物價(jià)格下降的時(shí)候，企業(yè)可以選擇先進(jìn)先出的方法將本期的銷售成本提高，從而減少所得稅的稅額。在價(jià)格平穩(wěn)的情況中，企業(yè)可以優(yōu)先選取加權(quán)平均法。但是，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之中，后進(jìn)先出的方法已經(jīng)被取消了，這在一定程度上減小了企業(yè)的稅收籌劃空間。
2. 固定資產(chǎn)核算法
在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之中，對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的資產(chǎn)折舊方法、資產(chǎn)折舊率以及固定資產(chǎn)凈殘值要每年審查一次，在審查過(guò)程中如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)壽命與估計(jì)值不同的'狀況時(shí)，企業(yè)可以使用固定資產(chǎn)折舊來(lái)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)期實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，在實(shí)際的運(yùn)用中我們發(fā)現(xiàn)，如果在稅率相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)候，固定資產(chǎn)的折舊年限減少，企業(yè)的納稅時(shí)間延緩，如果稅率提高了，可以采用直線折舊的方法。
二、關(guān)于應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)建議
(一)提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)以往的制度進(jìn)行了較大的變更，稅務(wù)的計(jì)算方法變得更加復(fù)雜，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提升自身的素質(zhì)，提升自己對(duì)新會(huì)計(jì)制度的適應(yīng)性。
(二)選擇合適的會(huì)計(jì)政策
新會(huì)計(jì)制度對(duì)于企業(yè)所得稅的計(jì)算方法做出了較大的改變，企業(yè)在相同收益之下需要交納的稅額發(fā)生了改變。但是，新會(huì)計(jì)制度中做出的改變對(duì)企業(yè)的影響未必是不利的，企業(yè)可以選擇適合自身的會(huì)計(jì)政策來(lái)適應(yīng)新會(huì)計(jì)政策，從而使新會(huì)計(jì)政策的變更成為企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇。企業(yè)要結(jié)合自身的情況，根據(jù)市場(chǎng)情況選擇有利于自身發(fā)展的會(huì)計(jì)政策，在經(jīng)營(yíng)管理中制定詳細(xì)的稅收籌劃方案，從而利用新會(huì)計(jì)政策提高企業(yè)效益。
(三)掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的關(guān)系
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間是存在著很大聯(lián)系的，但同時(shí)也存在著較大的差異，這些差異和聯(lián)系會(huì)影響到企業(yè)的效益。因此，企業(yè)必須不斷地深化對(duì)政策與稅法的了解，以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，按照稅法的規(guī)定采用適合企業(yè)的計(jì)量方式和會(huì)計(jì)政策，在納稅籌劃的時(shí)候嚴(yán)格遵守規(guī)定，對(duì)現(xiàn)實(shí)中不符合準(zhǔn)則的部分進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，使企業(yè)獲得更大的利益。
三、結(jié)語(yǔ)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不僅是挑戰(zhàn)，也是良好的發(fā)展機(jī)遇。在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，企業(yè)一定要不斷地加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度的了解。從實(shí)際出發(fā)，不斷調(diào)整自身的會(huì)計(jì)制度，強(qiáng)化管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
[1] 伍小玲. 探析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅收籌劃策略[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,(16).
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