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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精選考點(diǎn)匯總2017
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考點(diǎn)6：其他貨幣資金的賬務(wù)處理——銀行本票存款
銀行本票存款指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。
單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。
1.銀行本票存款分類：定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元、50000元。
2.銀行本票的辦理：申請人向銀行填寫“銀行本票申請書”，申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票;出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行本票，在本票上簽章后交給申請人;申請人應(yīng)將銀行本票交給本票上記明的收款人，收款人可以將本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。
3.提示付款期：自出票日起最長不得超過兩個月。在有效付款期內(nèi)，銀行見票即付。超過提示付款期的，銀行不予受理。
4.本票的喪失
失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。(同匯票)
5.賬務(wù)處理
企業(yè)填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行本票”，貸記“銀行存款”;用本票購貨并收到有關(guān)發(fā)票時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”。
銷貨單位收到本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”;企業(yè)要求退回本票款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”。
用銀行本票款直接購買辦公用品時，借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”。
考點(diǎn)7：其他貨幣資金的賬務(wù)處理——外埠存款
1、外埠存款定義
外埠存款指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
2、外埠賬戶的辦理
企業(yè)將款項匯往外地時，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款;匯入銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
3、外埠存款賬務(wù)處理
企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項憑證編制付款憑證時，借記“其他貨幣資金-外埠存款”，貸記“銀行存款”。
收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票等報銷憑證時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”;采購?fù)戤�，收回剩余款項時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”。
考點(diǎn)8：其他貨幣資金的賬務(wù)處理——存出投資款
1、存出投資款定義
指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。
2、存出投資款賬務(wù)處理
企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金-存出投資款”，貸記“銀行存款”;購買股票、債券、基金等時，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”。
習(xí)題測試：
單項選擇題
關(guān)于其他貨幣資金業(yè)務(wù)的表述中，下列各項正確的是( )。
A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以存入銷售收入
B.企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款
C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓
D.企業(yè)外埠存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款
【答案】A
【解析】企業(yè)信用保證金存款余額和企業(yè)外埠存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款，選項B、D錯誤;企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，選項C錯誤。
考點(diǎn)9：其他貨幣資金的賬務(wù)處理——信用證保證金存款
1、信用證保證金存款定義
指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。
2、信用證保證金存款賬務(wù)處理：企業(yè)填寫“信用證申請表”，將信用證保證金交存銀行時，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”。
企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”;將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶行時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。
考點(diǎn)10：其他貨幣資金的賬務(wù)處理——信用卡存款
1、信用卡存款概念
指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。
凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，可申領(lǐng)若干張，單位卡賬戶的資金一律從基本戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶;持卡人在特約單位購物、消費(fèi)，但是單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
特約單位需要將當(dāng)日受理的信用卡簽購單進(jìn)行匯總，計算手續(xù)費(fèi)和凈額，并填寫匯(總)計單和進(jìn)賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。
2、信用卡存款分類
按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡兩類。
貸記卡可直接在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款，首月最低的還款額不得低于其當(dāng)月透支金額的10%。
準(zhǔn)貸記卡的持卡人須先交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支，透支期限最長為60天。
3、信用卡存款賬務(wù)處理
企業(yè)填寫“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金-信用卡”，貸記“銀行存款”。
企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用時，根據(jù)付款憑證和相關(guān)發(fā)票賬單，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他貨幣資金-信用卡”。
需續(xù)存資金時，借記“其他貨幣資金-信用卡”，貸記“銀行存款”;如不使用要銷卡時，將余額轉(zhuǎn)入基本戶，不得支取現(xiàn)金，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用卡”。
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