2017年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題解析
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1.下列法的形式中，效力最低的是( )。
A.法律
B.行政法規(guī)
C.地方性法規(guī)
D.憲法
【答案】C
【解析】法律效力等級(jí)：憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>同級(jí)地方政府規(guī)章。
2.下列選項(xiàng)中，屬于附加刑的是( )。
A.管制
B.死刑
C.拘役
D.驅(qū)逐出境
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑;(2)選項(xiàng)D：附加刑包括罰金、剝奪權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)和驅(qū)逐出境。
3.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于可導(dǎo)致訴訟時(shí)效中斷的情形是( )。
A.當(dāng)事人提起訴訟
B.當(dāng)事人一方提出要求
C.當(dāng)事人同意履行義務(wù)
D.發(fā)生不可抗力致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于訴訟時(shí)效的中斷事由;(2)選項(xiàng)D：屬于訴訟時(shí)效的中止事由。
4.2013年4月，趙某應(yīng)聘到甲公司工作，雙方口頭約定了1個(gè)月試用期，但未訂立書面勞動(dòng)合同。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，關(guān)于雙方勞動(dòng)關(guān)系建立的下列表述中，正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)與趙某補(bǔ)簽勞動(dòng)合同，雙方之間的勞動(dòng)關(guān)系自合同補(bǔ)簽之日起建立
B.趙某與甲公司未訂立勞動(dòng)合同，雙方之間未建立勞動(dòng)關(guān)系
C.趙某與甲公司之間的勞動(dòng)關(guān)系自趙某進(jìn)入公司開始工作時(shí)建立
D.趙某與甲公司之間的勞動(dòng)關(guān)系自試用期滿時(shí)建立
【答案】C
【解析】用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。
5.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶繳納工資的比例為( )。
A.6% B.8% C.12% D.11%
【答案】B
【解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)比例為8%。
6.王某工作年限為15年，在A公司工作已滿8年，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，王某可以享受患病醫(yī)療期的期限為( )。
A.24個(gè)月 B.9個(gè)月 C.12個(gè)月 D.18個(gè)月
【答案】B
【解析】實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以上10年以下的醫(yī)療期為9個(gè)月。
7.某票據(jù)的出票日期為“2013年7月15日”，其規(guī)范寫法是( )。
A.貳零壹叁年零柒月壹拾伍日
B.貳零壹叁年柒月壹拾伍日
C.貳零壹叁年零柒月拾伍日
D.貳零壹叁年柒月拾伍日
【答案】B
【解析】(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(2)日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”、“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(3)日為拾壹至拾玖的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”。
8.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)算單位零余額賬戶使用的表述中，正確的是( )。
A.不得支取現(xiàn)金
B.可以向所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金
C.可以向上級(jí)主管單位賬戶劃撥資金
D.可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)
【答案】D
【解析】預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。
9.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，對(duì)于見票即付的商業(yè)匯票，提示付款期限是( )。
A.出票日起10日內(nèi)
B.出票日起1個(gè)月內(nèi)
C.到期日起10日內(nèi)
D.到期日起2年內(nèi)
【答案】B
【解析】(1)見票即付的匯票：自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示付款;(2)定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票：自到期日起10日內(nèi)提示付款。
10.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.商場銷售卷煙
B.商場銷售白酒
C.商場銷售金銀首飾
D.商場銷售化妝品
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)ABD：商場應(yīng)繳納增值稅;(2)選項(xiàng)C：商場應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。
11.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是( )。
A.貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入與存款利息支出的差額
B.外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額
C.辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款
D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是( )。
A.企業(yè)購買國債取得的利息收入
B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款
C.事業(yè)單位從事營利性活動(dòng)取得的收入
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于免稅收入;(2)選項(xiàng)B：屬于不征稅收入;(3)選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入。
13.2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費(fèi)支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。
A.460 B.510 C.450 D.340
【答案】C
【解析】2013年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2013年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。
14.(本題涉及的考點(diǎn)2016年教材已變更)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于所得來源地確定的下列表述中，不正確的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以財(cái)產(chǎn)所有人居住地作為所得來源地
B.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
D.勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)地作為所得來源地
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地。
【2016年教材政策】下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得; (4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
15.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率是( )。
A.最惠國稅率
B.協(xié)定稅率
C.特惠稅率
D.普通稅率
【答案】B
【解析】對(duì)原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征稅。
16.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于機(jī)動(dòng)船舶計(jì)稅單位的是( )。
A.凈噸位數(shù)
B.整備質(zhì)量噸位數(shù)
C.艇身長度
D.輛數(shù)
【答案】A
【解析】機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。
17.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的是( )。
A.會(huì)計(jì)咨詢合同
B.法律咨詢合同
C.審計(jì)咨詢合同
D.技術(shù)咨詢合同
【答案】D
【解析】技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同和技術(shù)服務(wù)合同，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
18.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅繳納方法的是( )。
A.自行貼花
B.匯貼匯繳
C.委托代征
D.郵寄申報(bào)
【答案】D
【解析】根據(jù)稅額大小、應(yīng)稅項(xiàng)目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。
19.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形的是( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形;(2)選項(xiàng)D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
20.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人義務(wù)的是( )。
A.申請(qǐng)延期繳納稅款
B.接受稅務(wù)檢查
C.按期辦理納稅申報(bào)
D.按規(guī)定設(shè)置賬簿
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于納稅人的權(quán)利;(2)選項(xiàng)BCD：屬于納稅人的義務(wù)。
21.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，該期限是( )。
A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)
B.領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)
C.納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)
D.開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)
【答案】D
【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
22.(本題涉及考點(diǎn)2016年教材已刪除)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起( )內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
A.15日 B.20日 C.30日 D.40日
【答案】A
【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
23.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于單位和個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)應(yīng)持有的資料的是( )。
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.經(jīng)辦人身份證明
C.按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模
D.稅務(wù)登記證件
【答案】A
【解析】需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
24.某納稅人應(yīng)在3月15日前繳納稅款30萬元，逾期未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其在3月31日前繳納，但直到4月24日才繳納。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，應(yīng)加收滯納金( )萬元。
A.30×0.5‰×15
B.30×0.5‰×16
C.30×0.5‰×24
D.30×0.5‰×40
【答案】D
【解析】滯納金從3月16日開始計(jì)算，至4月24日，共計(jì)40天。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁協(xié)議的表述中，正確的有( )。
A.仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立就具有法律約束力
B.仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力
C.當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的可以請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定
D.當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的可以請(qǐng)求人民法院作出裁定
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)A：仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力;(2)選項(xiàng)B：仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力;(3)選項(xiàng)CD：當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定或者請(qǐng)求人民法院作出裁定。
2.根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列對(duì)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)地方各級(jí)政府的具體行政行為不服的，向上一級(jí)政府申請(qǐng)行政復(fù)議
B.對(duì)某縣國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議
C.對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
D.對(duì)縣級(jí)以上各級(jí)政府工作部門的具體行政行為不服的，可以向本級(jí)政府申請(qǐng)行政復(fù)議
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)A：對(duì)地方各級(jí)政府的具體行政行為不服的，向上一級(jí)政府申請(qǐng)行政復(fù)議;(2)選項(xiàng)B：對(duì)海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議;(3)選項(xiàng)C：對(duì)國務(wù)院部門或者省級(jí)政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省級(jí)政府申請(qǐng)行政復(fù)議;(4)選項(xiàng)D：對(duì)縣級(jí)以上政府工作部門的具體行政行為不服的，申請(qǐng)人既可以向該部門的本級(jí)政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。
3.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列工作崗位中，企業(yè)可以采用勞務(wù)派遣用工形式的有( )。
A.主營業(yè)務(wù)崗位
B.替代性崗位
C.臨時(shí)性崗位
D.輔助性崗位
【答案】BCD
【解析】勞動(dòng)合同用工是我國企業(yè)的基本用工形式，勞務(wù)派遣用工是補(bǔ)充形式，只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。
4.女職工張某所在單位已經(jīng)繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，張某可享受的生育保險(xiǎn)待遇包括( )。
A.嬰兒所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用
B.生育津貼
C.(本選項(xiàng)涉及考點(diǎn)2016年教材已經(jīng)刪除)生育醫(yī)療費(fèi)用
D.(本選項(xiàng)涉及考點(diǎn)2016年教材已經(jīng)刪除)因醫(yī)療事故而發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用
【答案】BC
【解析】生育保險(xiǎn)待遇包括生育醫(yī)療費(fèi)用和生育津貼。其中，因醫(yī)療事故而發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用以及嬰兒所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，生育保險(xiǎn)基金不予支付。
5.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)付卡的表述中，正確的有( )。
A.記名預(yù)付卡可掛失、可贖回
B.有資金余額但超過有效期的預(yù)付卡可通過延期、激活、換卡等方式繼續(xù)使用
C.記名預(yù)付卡不得設(shè)置有效期
D.不記名預(yù)付卡有效期可設(shè)置為2年
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：不記名預(yù)付卡有效期不得低于3年。
6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，喪失后可以掛失止付的有( )。
A.未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票
B.已承兌的商業(yè)匯票
C.支票
D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票
【答案】BCD
【解析】只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)才可進(jìn)行掛失止付，具體包括：(1)已承兌的商業(yè)匯票;(2)支票;(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票;(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。
7.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)保證責(zé)任的表述中，正確的有( )。
A.保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任
B.保證附有條件的，影響對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任
C.票據(jù)到期后得不到付款的，持票人向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款
D.保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)A：被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任;(2)選項(xiàng)B：保證不得附有條件，附有條件的，不影響對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任;(3)選項(xiàng)C：票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款;(4)選項(xiàng)D：保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。
8.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】ABCD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，為建筑業(yè)勞務(wù)完工的當(dāng)天
C.將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.出租不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，為不動(dòng)產(chǎn)開始出租的當(dāng)天
【答案】AC
【解析】(1)選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采取預(yù)收款方式的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;(2)選項(xiàng)B：提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;(3)選項(xiàng)C：將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天; (4)選項(xiàng)D：出租不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。
A.中藥材的種植
B.林木種植
C.花卉種植
D.香料作物的種植
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)AB：免征企業(yè)所得稅;(2)選項(xiàng)CD：減半征收企業(yè)所得稅。
11.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列公益性捐贈(zèng)支出中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。
A.通過非營利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)
B.通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
C.通過非營利社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)
D.通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)ACD：個(gè)人將其所得通過境內(nèi)的非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向“紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場所”的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
12.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收車輛購置稅的有( )。
A.掛車
B.電動(dòng)自行車
C.有軌電車
D.游艇
【答案】AC
【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。
13.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.房屋產(chǎn)權(quán)證
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花;(2)選項(xiàng)D：按“權(quán)利、許可證照”貼花。
14.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納資源稅的有( )。
A.湖鹽原鹽
B.玉石原礦
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.原木
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：應(yīng)繳納資源稅的天然氣僅限于專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣;(2)選項(xiàng)D：目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，不包括原木。
15.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有( )。
A.要求納稅人以抵押的方式為其應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保
B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
D.依法拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款
【答案】BC
【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保;(2)選項(xiàng)BC：屬于稅收保全措施;(3)選項(xiàng)D：屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
三、判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1.審理民事案件，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決。( )
【答案】√
2.從事同類業(yè)務(wù)競業(yè)限制期限不得超過1年。( )
【答案】×
【解析】從事同類業(yè)務(wù)的競業(yè)限制期限，不得超過2年。
3.貸記卡的持卡人的非現(xiàn)金交易可以享受免息還款期待遇或者最低還款額待遇。( )
【答案】√
4.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。( )
【答案】√
5.采取委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。( )
【答案】√
6.納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，給予客戶的折扣額另開發(fā)票的，以扣除折扣后的價(jià)款為營業(yè)額。( )
【答案】×
【解析】納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
7.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。( )
【答案】×
【解析】對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
8.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。( )
【答案】√
9.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。( )
【答案】×
【解析】停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
10.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。( )
【答案】×
【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
【資料1】
2011年6月30日，王某與乙公司為期2年的勞動(dòng)合同期限屆滿。次日，王某應(yīng)聘到甲公司工作。雙方簽訂了書面勞動(dòng)合同。合同約定，合同期限2 年(試用期除外)，王某每月工資2500元;試用期3個(gè)月，每月工資1800元;因生產(chǎn)經(jīng)營需要，公司可不經(jīng)王某同意直接安排其加班，但每月加班時(shí)間不超過30小時(shí);王某在公司連續(xù)工作滿1年后，每年可休年假3天。
2012年2月，甲公司提供培訓(xùn)費(fèi)派王某參加了為期1個(gè)月的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，雙方約定了5年服務(wù)期及違約金。
2012年8月1日，因甲公司一直未給王某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，王某提出解除勞動(dòng)合同并要求甲公司支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
已知：王某與乙公司已約定過試用期，甲公司所在地月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。
1.對(duì)試用期約定的下列表述中，正確的是( )。
A.乙公司已經(jīng)與王某約定過試用期，甲公司不得再與其約定試用期
B.甲公司與王某可以約定王某的試用期月工資為1800元
C.甲公司與王某可以約定3個(gè)月的試用期
D.甲公司與王某約定的試用期應(yīng)包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)A：同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期，甲公司與乙公司不是同一用人單位，甲公司可以與王某約定試用期;(2)選項(xiàng)B：勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%(2000元)，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn) (1600元);(3)選項(xiàng)C：勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月;(4)選項(xiàng)D：試用期應(yīng)包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。
2.甲公司與王某對(duì)休息休假的下列約定中，符合法律規(guī)定的是( )。
A.因生產(chǎn)經(jīng)營需要，公司可不經(jīng)王某同意直接安排其加班
B.每月加班時(shí)間不超過30小時(shí)
C.王某須在甲公司連續(xù)工作滿1年后方可享受年休假
D.王某每年休年假3天
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)AB：用人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與工會(huì)和勞動(dòng)者協(xié)商后可以延長工作時(shí)間，一般每日不得超過1小時(shí);因特殊原因需要延長工作時(shí)間的，在保障勞動(dòng)者身體健康的條件下延長工作時(shí)間，每日不得超過3小時(shí)，每月不得超過36小時(shí);(2)選項(xiàng)C：在確定年休假的天數(shù)時(shí)，依據(jù)的是勞動(dòng)者自參加工作以來的累計(jì)工作年限，而非在現(xiàn)單位的工作年限;(3)選項(xiàng)D：職工累計(jì)工作已滿1年不滿10年的，年休假5天。
3.對(duì)甲公司與王某約定的服務(wù)期及違約金的下列表述中，正確的是( )。
A.王某以公司未繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為由解除勞動(dòng)合同，無需向甲公司支付違約金
B.雙方約定的5年服務(wù)期超過勞動(dòng)合同期限，該約定無效
C.雙方約定的違約金數(shù)額不得超過甲公司提供的培訓(xùn)費(fèi)用
D.王某以公司未繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為由解除勞動(dòng)合同，甲公司有權(quán)要求王某支付違約金，但不得超過服務(wù)期內(nèi)未履行部分所分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用
【答案】AC
【解析】(1)選項(xiàng)AD：用人單位與勞動(dòng)者約定了服務(wù)期，勞動(dòng)者以用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為由解除勞動(dòng)合同的，不屬于違反服務(wù)期的約定，用人單位不得要求勞動(dòng)者支付違約金;(2)選項(xiàng)B：服務(wù)期的期限可以超過勞動(dòng)合同期限;(3)選項(xiàng)C：違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。
4.對(duì)王某提出解除勞動(dòng)合同并要求甲公司支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)南铝斜硎鲋�，正確的是( )。
A.王某應(yīng)提前30日書面通知甲公司解除勞動(dòng)合同
B.王某通知甲公司后即可解除勞動(dòng)合同
C.甲公司應(yīng)向王某支付2個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
D.王某有權(quán)要求甲公司支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)ABD：用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，勞動(dòng)者可隨時(shí)通知解除勞動(dòng)合同，且可以要求用人單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金; (2)選項(xiàng)C：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算年限為：2008年1月1日后，6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算;不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。 2011年7月1日-2012年8月1日，應(yīng)為1.5個(gè)月的標(biāo)準(zhǔn)，而不是2個(gè)月。
【資料2】
甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2013年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)向棗農(nóng)收購一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。
(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元，另收取食品袋價(jià)款2340元。
(3)將一批自制糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元。
(4)出租商鋪取得租金收入50000元，支付招租費(fèi)用3000元，管理人員工資5000元。
已知：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票通過認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。
1.甲商店收購紅棗增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是( )。
A.用于職工個(gè)人消費(fèi)部分的允許抵扣
B.用于銷售部分的允許抵扣
C.全部不允許抵扣
D.用于無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A：外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)的不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)D：外購貨物用于無償贈(zèng)送的，視同銷售貨物，需要計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元)
B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)
C.4095000×17%=696150(元)
D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)
【答案】D
【解析】企業(yè)銷售煙酒商品同時(shí)收取的食品袋價(jià)款屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)。
3.甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)
B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)
C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)
D.7020×17%=1193.4(元)
【答案】C
【解析】將自產(chǎn)糕點(diǎn)用于職工福利，視同銷售貨物，沒有同類貨物銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)。
4.甲商店出租商鋪應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(50000-5000)×5%=2250(元)
B.(50000-3000)×5%=2350(元)
C.(50000-5000-3000)×5%=2100(元)
D.50000×5%=2500(元)
【答案】D
【解析】不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。
【資料3】
甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，銷售邊角料收入40萬元，國債利息收入5萬元。
(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬元。
(3)實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，職工福利費(fèi)15萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬元。
(4)支付人民法院訴訟費(fèi)3萬元，稅收滯納金4萬元，合同違約金5萬元，銀行罰息6萬元。
(5)因管理不善一批材料被盜，原材料成本10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬元，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。
1.甲企業(yè)下列收益中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。
A.國債利息收入5萬元
B.產(chǎn)品銷售收入800萬元
C.銷售邊角料收入40萬元
D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬元
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入(包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入);(2)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全部扣除的是( )。
A.工資、薪金總額100萬元
B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元
C.職工福利費(fèi)15萬元
D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬元
【答案】ABD
【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(1.5萬元)未超過稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除;(3)選項(xiàng)C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(15萬元)超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除14萬元;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2%=2(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(1萬元)未超過稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除。
3.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不準(zhǔn)扣除的是( )。
A.稅收滯納金4萬元
B.銀行罰息6萬元
C.合同違約金5萬元
D.支付人民法院訴訟費(fèi)3萬元
【答案】A
【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用，稅前準(zhǔn)予扣除。
4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的原材料損失金額是( )萬元。
A.10-1.7-6=2.3
B.10-6=4
C.10+1.7=11.7
D.10+1.7-6=5.7
【答案】D
【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的原材料損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款(6萬元)后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除;(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1.7萬元)，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除。
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