2017年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺題
導(dǎo)讀: 在初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中，試題備考最需要注意的是把握考試時(shí)間是關(guān)鍵，因?yàn)榭荚嚠吘故莻�(gè)做題的過(guò)程，在平時(shí)不要因?yàn)樽鲱}而做題，不能因?yàn)橐坏李}死纏爛打，要能夠做一道會(huì)一道，學(xué)會(huì)該放手時(shí)就放手，深刻領(lǐng)會(huì)出題者的思路。
單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1[單選題] 甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)由于管理不善，導(dǎo)致一批前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的庫(kù)存材料丟失，賬面成本為100萬(wàn)元，其中責(zé)任人李某賠償3萬(wàn)元(已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào))。已知該批材料適用的增值稅稅率是17%，則甲企業(yè)此項(xiàng)損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是( )萬(wàn)元。
A.97
B.100
C.114
D.117
參考答案：C
參考解析：(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)黯款后的余額，準(zhǔn)予按規(guī)定在稅前扣除;(2)企生發(fā)生資產(chǎn)損失導(dǎo)致不可抵扣的增值稅，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。所以稅前可以扣除的損失=100×(1+17%)-3=114(萬(wàn)元)。
2[單選題] 甲企業(yè)(從事貨物生產(chǎn)和銷售)發(fā)生的下列利息支出中，一定可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是( )。
A.甲企業(yè)向母公司乙企業(yè)借款發(fā)生的利息支出
B.甲企業(yè)向丙銀行(非關(guān)聯(lián)方)借款按照合法利率計(jì)算的利息支出
C.甲企業(yè)向普通員工借款發(fā)生的利息支出
D.甲企業(yè)向股東借款發(fā)生的利息支出
參考答案：B
參考解析：(1)選項(xiàng)AD：能否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要考慮利率限額和債資比限額;(2)選項(xiàng)C：能否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要著重考慮是否超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分。
3[單選題] 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)當(dāng)事人的簽章中，不符合規(guī)定的是( )。
A.出票人甲公司的簽章為甲公司蓋章
B.承兌人乙銀行的簽章為乙銀行蓋章加其法定代表人簽字
C.背書(shū)人王某的簽章為王某的簽字
D.保證人劉某的簽章為劉某的私章
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：?jiǎn)挝�、銀行在票據(jù)上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章;(2)選項(xiàng)CD：個(gè)人在票據(jù)上的簽章，為個(gè)人本人的簽名或者蓋章。
4[單選題] 2016年1月1日，甲公司以乙公司為收款人，簽發(fā)一張出票日起3個(gè)月到期的匯票，承兌人為A銀行，但是乙公司一直未主張票據(jù)權(quán)利。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，乙公司對(duì)A銀行的票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效截止日是( )。
A.2016年7月1日
B.2016年10月1日
C.2018年1月1日
D.2018年4月1日
參考答案：D
參考解析：持票人對(duì)遠(yuǎn)期匯票出票人和承兌人的票據(jù)權(quán)利自到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。
5[單選題] 甲公司2016年10月份實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅35萬(wàn)元，土地增值稅25萬(wàn)元。假設(shè)甲公司當(dāng)?shù)爻鞘芯S護(hù)建設(shè)稅適用的稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.6.65
B.5.5
C.4.9
D.3.85
參考答案：B
參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)稅依據(jù);在本題，甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(20+35)X(7%+3%)=5.5(萬(wàn)元)。
6[單選題] 根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免征進(jìn)口關(guān)稅的是( )。
A.因故退還的境外進(jìn)口貨物
B.外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資
C.進(jìn)口關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物
D.進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)A：因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還;而因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。(2)選項(xiàng)B：國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免稅。(3)選項(xiàng) C：一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后免征關(guān)稅。
7[單選題] 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
B.企業(yè)將閑置倉(cāng)庫(kù)出租
C.政府向企業(yè)出讓國(guó)有土地使用權(quán)
D.對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)A：房地產(chǎn)交換行為，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)B：房地產(chǎn)出租，出租人雖取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍;
(3)選項(xiàng)C：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅;(4)選項(xiàng)D：國(guó)有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值，因其既沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
8[單選題] 某居民企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬(wàn)元;當(dāng)年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出中包含支付給供貨商企業(yè)的違約金3萬(wàn)元和向工商行政管理部門支付的罰款2萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)除此以外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.1.5
B.1.7
C.2
D.3
參考答案：B
參考解析：(1)向供貨商支付的違約金，可以稅前扣除;向工商行政管理部門支付的罰款，不得稅前扣除。(2)自2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(3)該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(15+2)×50%×20%=1.7(萬(wàn)元)。
9[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.企業(yè)支付的合同違約金
B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款
C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)B：增值稅(計(jì)人資產(chǎn)成本的除外)、企業(yè)所得稅不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10[單選題] 對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，該期限不得超過(guò)( )。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
參考答案：B
11[單選題] 甲公司所在地職工月平均工資為4500元，劉某在甲公司任職，月工資為2500元。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，甲公司每月應(yīng)從劉某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為( )元。
A.200
B.216
C.500
D.900
參考答案：B
參考解析：本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳費(fèi)基數(shù);在本題中，劉某的工資僅為甲公司所在地職工月平均工資的約56%，因此，甲公司每月應(yīng)從劉某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用=4500×60%X 8%=216(元)。
12[單選題] 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.商店向一般納稅人出售辦公用品
B.書(shū)店向個(gè)人銷售圖書(shū)
C.律師事務(wù)所免費(fèi)為社會(huì)公眾提供法律咨詢服務(wù)
D.航空公司向旅客有償提供運(yùn)輸服務(wù)
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)BD：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(2)選項(xiàng)C：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;在本題中，律師事務(wù)所為社會(huì)公眾無(wú)償提供法律咨詢服務(wù)的行為，不視同銷售，不繳納增值稅，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
13[單選題] 根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列對(duì)銀行匯票的表述中，不正確的是( )。
A.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，而且不得超過(guò)出票金額
B.持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知
C.銀行匯票的提示付款期限為自出票之日起1個(gè)月
D.申請(qǐng)人或者收款人為個(gè)人的，可以申請(qǐng)使用現(xiàn)金銀行匯票
參考答案：D
參考解析：選項(xiàng)D：申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票;申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的，需要使用銀行匯票向代理付款人支取現(xiàn)金的，申請(qǐng)人須在“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”上填明代理付款人名稱，在“出票金額”欄內(nèi)先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯票金額。
14[單選題] 某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2016年11月份銷售一批自產(chǎn)實(shí)木地板，取得含增值稅的銷售額為72.54萬(wàn)元，另向購(gòu)買者收取了包裝費(fèi)8.19萬(wàn)元。已知實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%，有關(guān)實(shí)木地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的是( )。
A.72.54÷(1+17%)×5%=3.1(萬(wàn)元)
B.72.54÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=3.26(萬(wàn)元)
C.(72.54+8.19)÷(1+17%)×5%=3.45(萬(wàn)元)
D.(72.54+8.19)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=3.63(萬(wàn)元)
參考答案：C
參考解析：實(shí)木地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(72.54+8.19)÷(1+17%)×5%=3.45(萬(wàn)元)。
15[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務(wù)。2016年7月，甲公司提供基礎(chǔ)電信服務(wù)取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，提供增值電信服務(wù)取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。甲公司對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。已知，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率為11%，增值電信服務(wù)增值稅稅率為6%，甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.14.8
B.15.8
C.19.8
D.30.6
參考答案：B
參考解析：甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=100×11%+80×6%=15.8(萬(wàn)元)。
16[單選題] 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，以每輛為車船稅計(jì)稅單位的是( )。
A.摩托車
B.客貨兩用汽車
C.低速載貨汽車
D.專用作業(yè)車
參考答案：A
參考解析：選項(xiàng)BCD：以整備質(zhì)量每噸為車船稅計(jì)稅單位。
17[單選題] 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一臺(tái)其使用過(guò)的、作為固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為51500元(含稅)。已知該設(shè)備為甲企業(yè)于2008年1月購(gòu)進(jìn)，則有關(guān)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該舊設(shè)備應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，下列計(jì)算正確的是( )。
A.51500÷(1+17%)×17%
B.51500÷(1+4%)×4%÷2
C.51500÷(1+3%)×3%
D.51500÷(1+3%)×2%
參考答案：D
參考解析：甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)間為增值稅轉(zhuǎn)型(2009年1月1日)前，屬于按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，因此，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%。
18[單選題] 王某大學(xué)畢業(yè)后在甲公司任職，3年后跳槽到乙公司，在乙公司已經(jīng)工作了8年。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，王某今年可以享受的帶薪年休假天數(shù)為( )天。
A.3
B.5
C.10
D.15
參考答案：C
參考解析：職工“累計(jì)工作”已滿10年不滿20年的，年休假l0天;在本題中，王某在甲公司和乙公司的工作年限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算，即王某的累計(jì)工作年限為11年。
19[單選題] 根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)記載日期中，不記載將導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是( )。
A.承兌日期
B.保證日期
C.出票日期
D.背書(shū)日期
參考答案：C
參考解析：選項(xiàng)ABD均屬于相對(duì)記載事項(xiàng)。(1)選項(xiàng)A：匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期;(2)選項(xiàng)8：保證人在票據(jù)或粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期;(3)選項(xiàng)D：背書(shū)未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書(shū)。
20[單選題] 王某大學(xué)畢業(yè)后與A市的南風(fēng)公司簽訂勞動(dòng)合同，入職后南風(fēng)公司指派王某常駐其在B市的辦事機(jī)構(gòu)。后因社會(huì)保險(xiǎn)的繳納基數(shù)問(wèn)題，王某與南風(fēng)公司發(fā)生爭(zhēng)議，王某向B市勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁，南風(fēng)公司向A市勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁。根據(jù)勞動(dòng)仲裁法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)由A市勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄此案
B.應(yīng)當(dāng)由B市勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄此案
C.應(yīng)當(dāng)由A、B兩市勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)協(xié)商確定
D.應(yīng)當(dāng)由A、B兩市勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的共同上級(jí)機(jī)構(gòu)指定
參考答案：B
參考解析：雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的，由“勞動(dòng)合同履行地”(B市)的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄。
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