2018年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)測題

　　有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關(guān)終歸楚；苦心人，天不負(fù)；臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳。下面是小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于2018年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)測題，希望可以幫助到大家！

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、安佳建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年5月承包本市的一項(xiàng)建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價(jià)款6400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價(jià)款1500萬元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A、195.14

　　B、354

　　C、270

　　D、449

　　【正確答案】D

　　【答案解析】建筑服務(wù)適用11%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6400×11%-1500×17%=449(萬元)。

　　【該題針對(duì)“營改增的稅目、稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、增值稅一般納稅人甲從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者乙手中購進(jìn)玉米一批，收購憑證上注明價(jià)格為10000元，并支付運(yùn)費(fèi)3000元(不含稅)，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A、(10000×13%+3000×11%)=1630元

　　B、(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5元

　　C、(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.5元

　　D、10000×13%×(1-1/4)=975元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因管理不善損失的部分，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。則準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)。

　　【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、2016年11月W文化館(一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200萬元。文化館內(nèi)D場館出租給商業(yè)企業(yè)A用于開產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入150萬元，當(dāng)月購進(jìn)辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50萬元，增值稅8.5萬元。則該體育館當(dāng)月應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A、14.86

　　B、10.19

　　C、11.31

　　D、19.81

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=150÷(1+11%)×11%=14.86(萬元)。

　　【該題針對(duì)“營改增一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、安吉公司專門從事認(rèn)證服務(wù)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2016年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：8月16日，取得某項(xiàng)認(rèn)證服務(wù)收入106萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為106萬元;8月18日，購進(jìn)一臺(tái)經(jīng)營用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元;8月20日，接受本市其他單位設(shè)計(jì)服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.3萬元;已知增值稅稅率為6%。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。

　　A、2.3

　　B、2.6

　　C、2.66

　　D、6

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元);當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+0.3=3.7(萬元);應(yīng)納稅額=6-3.7=2.3(萬元)

　　【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入銷售額繳納增值稅的是( )。

　　A、納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　C、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的符合稅法規(guī)定條件的政府性基金

　　D、納稅人銷售貨物的同時(shí)向購買方收取的手續(xù)費(fèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、包裝費(fèi)等。

　　【該題針對(duì)“增值稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是( )。

　　A、將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

　　B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷售服務(wù)繳納增值稅

　　C、水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃

　　D、車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。

　　【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是( )。

　　A、筆記本電腦

　　B、化肥

　　C、小汽車

　　D、淀粉

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD適用17%稅率征收增值稅。

　　【該題針對(duì)“增值稅稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、我國消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。

　　A、白酒

　　B、啤酒

　　C、小汽車

　　D、摩托車

　　【正確答案】A

　　【答案解析】我國現(xiàn)行消費(fèi)稅中對(duì)白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A、汽車輪胎

　　B、酒精

　　C、木質(zhì)衣柜

　　D、高檔手表

　　【正確答案】D

　　【答案解析】自2014年12月1日起，調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，取消汽車輪胎稅目;取消酒精消費(fèi)稅。因此選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;木質(zhì)衣柜不屬于征收消費(fèi)稅的范圍，故選項(xiàng)C不選。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A、簽訂銷售合同的當(dāng)天

　　B、收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

　　C、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　D、開具預(yù)收款發(fā)票的當(dāng)天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅稅目的是( )。

　　A、電池

　　B、木制一次性筷子

　　C、涂料

　　D、高檔西服

　　【正確答案】D

　　【答案解析】目前征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有：主要有煙、酒、高檔化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、小汽車、摩托車、電池、涂料。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是( )。

　　A、年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營者

　　B、年銷售額為70萬元的從事貨物批發(fā)的其他個(gè)人

　　C、年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

　　D、年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。

　　【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、甲煙廠10月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款為58.5萬元，本月末生產(chǎn)領(lǐng)用本月庫存煙絲80%，已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是( )。

　　A、58.5×30%×80%=14.04萬元

　　B、58.5÷(1+17%)×30%×80%=12萬元

　　C、58.5÷(1+17%)×30%=15萬元

　　D、58.5×30%=17.55萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】扣除的已納消費(fèi)稅=58.5×30%×80%=14.04(萬元)。

　　【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、A金店是增值稅一般納稅人，2016年7月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A、6800

　　B、5200

　　C、3400

　　D、2600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。但是，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

　　【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、2016年10月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為( )%，第二年抵扣比例為( )%。

　　A、60;40

　　B、50;40

　　C、50;50

　　D、40;60

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2016年10月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　【該題針對(duì)“營改增進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、納稅人外購下列已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已納消費(fèi)稅可以扣除的有( )。

　　A、外購已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙

　　B、外購已稅糧食白酒生產(chǎn)白酒

　　C、外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石

　　D、以外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

　　【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

　　A、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　B、商場銷售移動(dòng)電話

　　C、雜志社銷售雜志的收入

　　D、商品期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題四個(gè)選項(xiàng)均屬于增值稅的征收范圍。

　　【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有( )。

　　A、將貨物交付他人代銷，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天

　　B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　C、采用分期付款結(jié)算方式的，為收到首期貨款的當(dāng)天

　　D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款的日期的當(dāng)天。

　　【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、根據(jù)營改增的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有( )。

　　A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

　　D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】下列項(xiàng)目免征增值稅：(一)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。(二)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。(三)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　【該題針對(duì)“營改增稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A、實(shí)木復(fù)合地板

　　B、電動(dòng)汽車

　　C、高爾夫球桿

　　D、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】電動(dòng)汽車和拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅，實(shí)木復(fù)合地板和高爾夫球桿屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A、增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制

　　B、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明

　　C、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　D、納稅人(除個(gè)人外)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人年應(yīng)納稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。因此選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

　　【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。下列各項(xiàng)中。屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有( )。

　　A、卷煙

　　B、煙絲

　　C、糧食白酒

　　D、薯類白酒

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法的是卷煙、白酒(糧食白酒、薯類白酒)。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

　　A、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

　　C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(1)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定，分別為：①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額表述中，正確的有( )。

　　A、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

　　B、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

　　C、組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1+消費(fèi)稅稅率)

　　D、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

　　【該題針對(duì)“自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、判斷題

　　1、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。( )

　　【正確答案】對(duì)

　　【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。( )

　　【正確答案】對(duì)

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、因被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。( )

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。對(duì)于因自然災(zāi)害造成的外購原材料的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、包裝物押金均屬于價(jià)外費(fèi)用，在銷售貨物時(shí)隨同貨款一并計(jì)算增值稅稅款。( )

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】包裝物押金是否計(jì)入銷售額征收增值稅，需要視情況而定。

　　【該題針對(duì)“增值稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、對(duì)包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。( )

　　【正確答案】對(duì)

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、根據(jù)營改增的規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。( )

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】根據(jù)營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

　　【該題針對(duì)“營改增稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　(一)康悅卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年11月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫;

　　(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元;

　　(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬元;

　　(4)直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬元。

　　(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答第(1)～(4)小題。

　　1、下列關(guān)于卷煙廠11月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算中，正確的是( )。

　　A、204+60×6%=207.6萬元

　　B、204×400÷(80+1200-400)=92.73萬元

　　C、204+60×11%=210.6萬元

　　D、80×17%+204+60×11%=224.2萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】卷煙廠11月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×11%=210.6(萬元)。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列關(guān)于卷煙廠11月增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是( )。

　　A、(4563+50)×17%=784.21萬元

　　B、4563÷(1+17%)×17%+50×17%=671.5萬元

　　C、(4563+50)÷(1-17%)×17%=944.83萬元

　　D、(4563+50)÷(1+17%)×17%=670.26萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列關(guān)于卷煙廠11月消費(fèi)稅的計(jì)算公式中，正確的是( )。

　　A、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2206.5萬元

　　B、(4563+50)÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2230.43萬元

　　C、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015-400×30%=2086.5萬元

　　D、4563÷(1+17%)×56%=2184萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】卷煙廠11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬元)。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列有關(guān)本題的表述中，正確的是( )。

　　A、外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅

　　B、外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣已納消費(fèi)稅

　　C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅

　　D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(二)林云公司屬于一般納稅人，具有交通運(yùn)輸業(yè)資質(zhì)，2016年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)向境內(nèi)新鑫公司提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，取得含增值稅運(yùn)費(fèi)收入865.8萬元;向境內(nèi)康源公司提供客運(yùn)勞務(wù)，取得含增值稅運(yùn)費(fèi)收入77.7萬元;

　　(2)提供國際運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入50萬元;

　　(3)銷售本公司使用過的貨車，取得含稅收入10.3萬元，該貨車是2007年4月購入，購入價(jià)為40萬元;

　　(4)購買客車、貨車用汽油，取得加油站開具的增值稅專用發(fā)票注明稅額85萬元;購買客車、貨車用柴油，取得加油站開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上記載的價(jià)稅合計(jì)為23.4萬元。

　　已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅適用稅率為11%;取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

　　1、下列關(guān)于林云公司2016年10月的銷項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是( )。

　　A、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%=137.1萬元

　　B、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%+50×17%=145.6萬元

　　C、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5萬元

　　D、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%+50×11%=99萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】向境內(nèi)新鑫、康源公司提供的運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)均屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，適用稅率是11%，故業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5萬元，而業(yè)務(wù)(2)的國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率，銷項(xiàng)稅額=50×0%=0萬元。因此，選項(xiàng)C正確。

　　【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、林云公司銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅為( )。

　　A、17000元

　　B、11000元

　　C、3000元

　　D、2000元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日前購入未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收;應(yīng)納增值稅=103000÷(1+3%)×2%=2000(元)。

　　【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、林云公司2016年10月應(yīng)納增值稅為( )。

　　A、8.7萬元

　　B、14.2萬元

　　C、5.3萬元

　　D、10.8萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本月的銷項(xiàng)稅額為93.5萬元，銷售自己使用過固定資產(chǎn)的應(yīng)納增值稅為2000元，也就是0.2萬元，本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元;由于購買客車、貨車用柴油，取得的加油站開具的增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，林云公司2016年10月應(yīng)納增值稅=93.5+0.2-85=8.7(萬元)。

　　【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的有( )。

　　A、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均應(yīng)按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收

　　B、一般納稅人向小規(guī)模納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票

　　C、提供國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率的規(guī)定

　　D、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日前購入未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收;如果是2009年1月1日以后購入的，則適用法定17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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