初級審計師《理論與實務(wù)》練習試題
一、單項選擇題
1、被審計單位中獨立檢查屬于內(nèi)部控制要素中的是：
A、控制環(huán)境
B、風險評估
C、控制活動
D、對控制的監(jiān)督
【正確答案】 C
【答案解析】 控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。參考教材P121。
2、在風險基礎(chǔ)審計模式中，當被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進行控制測試時，可將控制風險水平直接確定為：
A、最低
B、適中
C、最高
D、忽略不計
【正確答案】 C
【答案解析】 若審計人員認為內(nèi)部控制完全不能預防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應(yīng)將控制風險定為100%，內(nèi)部控制越有效，控制風險就越低。參考教材P131。
3、下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：
A、被審計單位編制的材料入庫單
B、被審計單位的采購合同
C、銷售人員的口頭答復
D、銀行函證的回函
【正確答案】 D
【答案解析】 一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。銀行函證的回函是注冊會計師直接獲取的來自獨立第三者的外部證據(jù)，證明力最強。
4、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的應(yīng)當：
A、由審計組討論決定
B、請示本級人民政府或上級審計機關(guān)
C、由被審計單位研究決定
D、由派出審計機關(guān)決定
【正確答案】 B
【答案解析】 審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的，應(yīng)當請示本級人民政府或上級審計機關(guān)。參考教材P91。
5、在各類審計證據(jù)中，一般需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持的是：
A、實物證據(jù)
B、書面證據(jù)
C、口頭證據(jù)
D、視聽或電子證據(jù)
【正確答案】 C
【答案解析】 一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。參考教材P93。
6、根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的最終目標是：
A、客觀性
B、合法性
C、效益性
D、真實性
【正確答案】 C
【答案解析】 我國國家審計的總目標可以概括為真實性、合法性和效益性，其中真實性是基礎(chǔ)，合法性是基本要求，效益性是最終目標。參考教材P71。
7、作為審計法律法規(guī)內(nèi)容的進一步具體化以及審計工作實踐中具體貫徹審計法律法規(guī)的操作性規(guī)范的是：
A、審計法
B、審計準則
C、審計法實施條例
D、審計工作方案
【正確答案】 B
【答案解析】 審計準則依據(jù)審計法律法規(guī)而制定的，是審計法律法規(guī)內(nèi)容的進一步具體化，是審計工作實踐中具體貫徹審計法律法規(guī)的操作性規(guī)范。參考教材P45。
8、下列關(guān)于按照審計內(nèi)容分類的表述錯誤的是：
A、按審計內(nèi)容，可將審計分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和效益審計
B、與財政財務(wù)審計相比，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標
C、效益審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的
D、效益審計是對被審計單位的資源管理和使用的適當性進行檢查和評價
【正確答案】 D
【答案解析】 效益審計是對被審計單位的資源管理和使用的有效性進行檢查和評價，而不是適當性。參考教材P24。
9、最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能的是：
A、財政財務(wù)審計
B、財經(jīng)法紀審計
C、效益審計
D、局部審計
【正確答案】 C
【答案解析】 在現(xiàn)代審計實務(wù)中，效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。參考教材P16。
10、我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是：
A、1993年1月1日
B、1994年1月1日
C、1995年1月1日
D、1996年1月1日
【正確答案】 C
【答案解析】 1994年8月31日8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起開始施行。參考教材P5。
二、案例分析題
(一)資料
2013年4月某審計局根據(jù)審計項目計劃，對某重點國有企業(yè)甲公司2012年度財務(wù)收支進行審計。鑒于審計處審計人員A有豐富的審計經(jīng)驗，并且與甲公司財務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計局領(lǐng)導決定由A擔任該項目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔任審計組組長，實行組長負責制。
根據(jù)審計項目計劃，B審計人員負責審計貨幣資金項目。由于甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)審計人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，B審計人員當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。
進入審計終結(jié)階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復核，并簽署復核意見，然后交給A起草審計報告。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
<1> 、你認為由審計人員A擔任主審的做法：
A、正確，因為主審沒有參加具體的審計業(yè)務(wù)
B、錯誤，違背了我國《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》
C、錯誤，違背了我國《審計機關(guān)項目計劃管理辦法》
D、錯誤，違背了我國《國家審計基本準則》
【正確答案】 BD
【答案解析】 辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的人員，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)該回避。參考教材P53和P66。
<2> 、你認為審計人員B在提前告知現(xiàn)金盤點時間的做法：
A、提高了審計效率
B、增大了審計風險
C、能夠得到良好的審計效果
D、不符合《審計準則》
【正確答案】 BD
【答案解析】 庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋弊端，達不到監(jiān)盤目的。
<3> 、在盤點過程中B審計人員的責任是：
A、填寫現(xiàn)金盤點表
B、登記現(xiàn)金日記賬
C、監(jiān)督現(xiàn)金盤點過程
D、親自清點現(xiàn)金
【正確答案】 C
【答案解析】 現(xiàn)金監(jiān)盤時，應(yīng)由出納員自點，審計人員知識監(jiān)盤。參考教材P350。
<4> 、你認為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并簽署復核意見的做法：
A、正確
B、錯誤，應(yīng)由審計人員C復核，審計人員A簽署復核意見
C、錯誤，應(yīng)由審計人員A復核并簽署復核意見
D、錯誤，應(yīng)由審計組組長復核并簽署復核意見
【正確答案】 D
【答案解析】 某一審計項目的全部審計工作底稿應(yīng)由負責該項目的主管審計人員復核。參考教材P63。
<5> 、對于審計工作底稿的復核，除了復核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應(yīng)包括：
A、所附審計證據(jù)是否充分、有效
B、是否清楚地載明了審計人員所負的責任
C、審計方案是否經(jīng)過批準
D、是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章
【正確答案】 A
【答案解析】 參考教材P103。
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