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2024年初級會計職稱會計實務練習題帶答案
在學習、工作生活中，我們都可能會接觸到練習題，學習需要做題，是因為這樣一方面可以了解你對知識點的掌握，熟練掌握知識點！同時做題還可以鞏固你對知識點的運用！你知道什么樣的習題才能切實地幫助到我們嗎？下面是小編為大家整理的2024年初級會計職稱會計實務練習題帶答案，歡迎閱讀與收藏。
初級會計職稱會計實務練習題帶答案 1
庫存現金
多項選擇題
企業(yè)在現金清查的過程中，如果發(fā)現現金短缺，在賬務處理中可能會涉及到的科目有( )。
A.管理費用
B.營業(yè)外支出
C.其他應收款
D.以前年度損益調整
正確答案：A, C
知識點：庫存現金
試題解析：如果發(fā)現現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用。不涉及營業(yè)外支出和以前年度損益調整科目。
多項選擇題
下列選項中，企業(yè)可用現金支付的款項有( )。
A.職工工資、津貼
B.結算起點以上的支出
C.根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金
D.個人勞務報酬
正確答案：A, C, D
知識點：庫存現金
試題解析：結算起點以下的零星支出，企業(yè)可用現金支付，選項B錯誤。
原材料
單項選擇題
甲公司(一般納稅人)2016年3月份采購一批原材料，支付材料價款40萬元，增值稅稅額6.8萬元;發(fā)生運輸費5萬元，取得運輸專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.55萬元。另外發(fā)生裝卸費1萬元，保險費1.5萬元。則甲公司購入該批原材料的成本為( )萬元。
A.42.5
B.45
C.47.5
D.48.05
正確答案：C
知識點：原材料
試題解析：甲公司購入該批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5(萬元)。
存貨成本
[多選題]
下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。
A.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應稅消費品負擔的消費稅
B.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
C.小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料交納的增值稅
D.進口原材料應交納的進口關稅
參考答案：B,C,D
參考解析：由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應稅消費品負擔的消費稅應記人“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅應計入委托加工物資的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料交納的增值稅和進口原材料應交納的進口關稅應計入原材料成本。
其他應付款
[判斷題]
企業(yè)應付各種賠款、應付租金、應付存入保證金等不在“應付賬款”科目核算，而應在“其他應付款”賬戶核算。( )
參考答案：對
參考解析：其他應付款是指企業(yè)除經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入包裝物租金、存入保證金等。
固定資產折舊
多項選擇題
下列各項中，應計提固定資產折舊的有( )。
A.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房
B.經營租入的設備
C.融資租入的房屋
D.單獨計價入賬的土地
正確答案：AC
答案解析：本題考核折舊知識點。企業(yè)應當對所有的固定資產計提折舊，但是已經提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。企業(yè)對經營租入的設備不具有所有權，因此不對其計提折舊。
期末存貨賬面價值
多項選擇題
下列各項，會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的有( )。
A.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入
B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品
C.月末已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
正確答案：BCD
答案解析：本題考核存貨知識點。企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認銷售收入，應通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應并入資產負債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應該選BCD。
成本分配
多選題
聯產品的聯合成本在分離點后，應按照一定的方法在各聯產品之間分配適用的分配方法有( )。
A、相對銷售價格分配法
B、工時分配法
C、分類法
D、實物數量法
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核聯產品的成本分配。聯產品的聯合成本在分離點后，可按一定分配方法，如相對銷售價格分配法、實物數量法、系數分配法等，在各聯產品之間進行分配。
資本公積的核算
單項選擇題
下列各項中，不會引起資本公積變動的是( )。
A.經批準將資本公積轉增資本
B.投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中應享有的份額
C.股東大會宣告分配現金股利
D.直接計入所有者權益的利得
【正確答案】C
【答案解析】本題考核資本公積的核算。經批準將資本公積轉增資本使資本公積減少;投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額記入“資本公積——資本(股本)溢價”科目;直接計入所有者權益的利得使資本公積增加。選項C股東大會宣告分配現金股利，未分配利潤減少，應付股利增加，不涉及資本公積。
存貨
多項選擇題
下列各項中，關于存貨會計處理正確表述的有( )。
A.多次使用的低值易耗品，應根據使用次數分次進行攤銷
B.金額較小的低值易耗品，可在領用時一次計入成本費用
C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額，應計入管理費用
D.隨同商品出售的包裝物的成本，應計入其他業(yè)務成本
正確答案：A, B
知識點：存貨
試題解析：隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額，應計入銷售費用，選項C錯誤。隨同商品出售單獨計價的包裝物的.成本，應計入其他業(yè)務成本;如果是不單獨計價的，計入銷售費用，選項D錯誤。
產品成本分配
單選題
甲公司在生產主產品的同時，還生產出了某種副產品。該種副產品可直接對外出售，公司規(guī)定的售價為30元/千克。2014年10月份主要產品和副產品發(fā)生的生產成本總額為15 000元，副產品的產品為150千克。甲公司按預先規(guī)定的副產品售價確定副產品成本，則該公司2014年10月份副產品成本為( )元。
A、3 000
B、10 500
C、4 500
D、7 500
【正確答案】C
【答案解析】本題考核副產品的成本分配。在分配主產品和副產品的生產成本時，通常先確定副產品的生產成本，然后確定主產品的生產成本。本題中副產品的生產成本=30×150=4 500(元)，主產品的成本=15 000-4 500=10 500(元)。
聯產品的成本分配
聯產品的聯合成本在分離點后，應按照一定的方法在各聯產品之間分配適用的分配方法有( )。
A.相對銷售價格分配法
B.工時分配法
C.分類法
D.實物數量法
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核聯產品的成本分配。聯產品的聯合成本在分離點后，可按一定分配方法，如相對銷售價格分配法、實物數量法、系數分配法等，在各聯產品之間進行分配。
點評：本題考核聯產品的成本分配，屬于基礎的考核點，這里大家在平時學習過程中應多注重總結，考試時這種題目也會出現，要拿到相應的分值哦。
應收賬款
多項選擇題
資產負債表中的“應收賬款”項目應根據( )分析計算填列。
A.應收賬款所屬明細賬借方余額合計
B.預收賬款所屬明細賬借方余額合計
C.按應收賬款余額一定比例計提的壞賬準備科目的貸方余額
D.應收賬款總賬科目借方余額
正確答案：ABC
答案解析：本題考核應收賬款知識點。資產負債表中的“應收賬款”項目反映的是應收賬款的賬面價值，“壞賬準備”科目的余額應反映到資產負債表的“應收賬款”項目內。
固定資產
單項選擇題
某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資100萬元，增值稅稅額為17萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)后的入賬價值為( )萬元。
A.150
B.190
C.198.5
D.211.5
正確答案：D
答案解析：本題考核固定資產知識點。倉庫的入賬價值=100+17+50+8.5+36=211.5(萬元)。
事業(yè)單位固定資產核算
多項選擇題
下面有關事業(yè)單位固定資產的核算特點表述中，正確的有( )。
A.固定資產應按取得或購建時的實際成本記賬
B.如為結余資金購置的固定資產，應借記“事業(yè)支出”科目
C.固定資產一般不計提折舊
D.接受固定資產捐贈時發(fā)生的相關費用，應當計入經營支出或事業(yè)支出
正確答案：ABC
答案解析：本題考核事業(yè)單位固定資產核算知識點。接受固定資產捐贈時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產價值。
初級會計職稱會計實務練習題帶答案 2
單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信患點。多選、錯選、不選均不得分)
1、 在收取手續(xù)費的委托代銷方式下，委托方確認收入的時點是() 。
A 、 委托方交付商品時
B 、 受托方銷售商品時
C 、 委托方收到代銷清單時
D 、 委托方收到貨款時
答案： C
解析： 在委托代銷方式下，委托方的收入確認時間應在收到受托方交付的代銷清單時，此時點的確認與委托代銷所執(zhí)行的具體方式無關。
2、 “預付賬款”科目明細賬中若有貸方余額，應將其計入資產負債表中的()項目。
A 、 應收賬款
B 、 應付賬款
C 、 預收賬款
D 、 預付賬款
答案： B
解析： “預付賬款”科目明細賬的貸方余額屬于應付款性質，應在資產負債表的“應付賬款”項目中反映。
3、 下列各項中，不符合資產定義的是() 。
A 、 委托代銷商品
B 、 委托加工物資
C 、 待處理財產損失
D 、 尚待加工的半成品
答案： C
解析： 待處理財產損失不能給企業(yè)帶來未來經濟利益。因此，不能作為資產確認。
4、 某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關稅費，企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為 ( )萬元。
A 、 - 10
B 、 77
C 、 95
D 、 105
答案： B
解析： 企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益=360一(370—115)一10一18=77(萬元)
5、若企業(yè)在售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，其銷售收入應在()時確認。
A 、 發(fā)出商品時
B 、 收到貨款時
C 、 簽訂合同時
D 、 退貨期滿時
答案： D
解析：當企業(yè)無法確知所售商品的退貨可能性時，應在商品的退貨期滿時認定收入的實現。
6、 某企業(yè)以350萬元的價格轉讓一項無形資產，適用的營業(yè)稅稅率為5 %。該無形資產原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為l2年，轉讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關稅費。企業(yè)在轉讓該無形資產時確認的凈收益為()萬元。
A 、 32 .5
B 、 50
C 、 62 .5
D 、 80
答案： C
解析： 企業(yè)轉讓該無形資產時應確認的凈收益=350一(450—450÷10 x4)一350×5%=62.5(萬元)。
7、 某企業(yè)2006年1月1 Et 以80 000元購入一項專利權，預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2008年1月1日，該企業(yè)將該專利權以70 000元對外出售，出售無形資產適用的營業(yè)稅稅率為5 %。出售該專利權實現的營業(yè)外收入為()元。
A 、 2 500
B 、 6 000
C 、 6 500
D 、 10 000
答案： C
解析： 出售專利權實現的營業(yè)外收入：70 000—70 000×5%一(80 000—80 000 /8x2)=6500(元)。
8、 2011年12月初某企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年l2月31日經減值測試，該企業(yè)應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年l2月31日該企業(yè)資產負債表“應收賬款”項目的金額為()萬元。
A 、 269
B 、 274
C 、 275
D 、 280
答案： A
解析： 資產負債表“應收賬款”項目金額是賬面價值=應收賬款科目余額一壞賬準備科目余額=(300—6)一(20—6+11)=269(萬萬元)。
9、 事業(yè)單位處置固定資產變價收入，應列示在資產負債表的項目是() 。
A 、 專用基金
B 、 固定基金
C 、 一般基金
D 、 投資基金
答案： A
解析： 事業(yè)單位清理的保費固定資產殘值變價收入計入“專用基金”科目。借：銀行存款，貸：專用基金——修購基金。
10、 甲企業(yè)生產A產品，各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，但各月末在產品數量變動較大。將生產成本在完工產品與在產品之間進行分配時應采用的分配方法是() 。
A 、 約當產量比例法
B 、 定額比例法
C 、 在產品按定額成本計價法
D 、 在產品按固定成本計價法
答案： B
解析： 約當產量比例法適用于月末在產品數量較多，各月在產品數量變化也較大，且產品成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產品。在產品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產品數量變化不是很大的產品。在產品按固定成本計價法適用于月末在產品數量較多，但各月變化不大的產品或月末在產品數量很小的產品。
11、 企業(yè)于2009年2月1日以436000元的價格購入A公司于2008年1月1日發(fā)行的三年期債券，其債券利息按年收取，到期收回本金，債券年利率為3 %，該債券面值為400000元，另支付相關稅費2000元。2009年2月1日該債券2008年利息尚未領取。企業(yè)購入該債券不準備長期持有，則企業(yè)購人該項短期投資的初始投資成本為()元。
A 、 426000
B 、 438000
C 、 425000
D 、 424000
答案： D
解析： 實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息l2 000(400 000×3%)元作為應收利息處理;取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用2 000元應當在發(fā)生時計入投資收益。實際支付的價款中包含的尚未到期的債券利息1 000(12 000÷12)元包括在投資的初始投資成本中。因此，企業(yè)購入該項短期投資的初始投資成本為：436 000—400 000×3%=424 000元)。
12、 某企業(yè)于2007年9月10 日銷售產品一批.銷售收入為10 000元，規(guī)定的現金折扣條件為3 /10，2 /20，1 /30，n /40，適用的增 值稅稅率為17 %。企業(yè)于2007年9月26 日收到該筆款項，應給予客戶的現金折扣為()元。
A 、 08.5
B 、 5
C 、 117
D 、 234
答案： D
解析： 客戶于2004年9月26 日付款，距離其購貨日(9月10)16天，屬于20天內付款，應享有現金折扣的比例是2%現金折扣的金額計算為：現金折扣=1000x (1+17%)x2%=234(元)。
13、 企業(yè)用盈余公積或資本公積轉增資本后，下列表述中正確的是() 。
A 、 會導致所有者權益的增加
B 、 會導致所有者權益的減少
C 、 不會引起所有者權益總額及其結構的變化
D 、 不會引起所有者權益總額的變化，但會導致其結構的變動
答案： D
解析： 用盈余公積或資本公積轉增資本，它們之間的轉換只是導致所有者權益內部結構的變動，并不會引起其總額發(fā)生變動。
14、 某上市公司發(fā)行普通股1 000萬股，每股面值l元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為()萬元。
A 、 1 000
B 、 4 920
C 、 4 980
D 、 5 000
答案： A
解析： 股本的金額=1 000×1=1 000(萬元)。
15、 2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應收賬款”科目借方余額為100萬元，經減值測試，該企業(yè)應收賬款預計未來現金流量現值為95萬元。該企業(yè)2012年年末應計提的壞賬準備金額為 ( )萬元。
A 、 一1
B 、 1
C 、 5
D 、 11
答案：A
解析： 期末應計提的壞賬準備=年末應有壞帳準備—(已有壞賬準備)=(100—95)一6=一l(萬元)。
16、企業(yè)每期期末計提一次還本息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是( ) 。
A 、 借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目
B 、 借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
C 、 借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目
D 、 借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目
答案： C
解析：題目已經說明問的是予以資本化部分的利息的會計處理，所以相應分錄為借：在建工程，貸：長期借款——應計利息(應為是一次到期還本付息的，利息計入“長期借款——應計利息”科目。
17、 甲公司將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為300萬元。計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為l7 %，消費稅稅率為l0 %。據此計算，應計入在建工程成本的金額為()萬元。
A 、 350
B 、 385
C 、 435
D 、 635
答案： C
解析： 應計入在建工程成本的金額=300+500 x17%+500×10%=435(萬元)。
18、 “營業(yè)稅金及附加”科目不核算的內容是() 。
A 、 應繳納的營業(yè)稅
B 、 應繳納的增值稅
C 、 應繳納的資源稅
D 、 應繳納的城市維護建設稅
答案： B
解析： 選項中只有應繳納的增值稅不屬于。營業(yè)稅金及附加”科目核算。
19、 某企業(yè)年初所有者權益總額160萬元，當年以其中的資本公積轉增資本50萬元。當年實現凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權益總額為 ( )萬元。
A 、 360
B 、 4 10
C 、 440
D 、 460
答案： C
解析： 該企業(yè)年末所有者權益總額=160+姍一20=440(萬元)。
20、 應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅，應當計入 ( )。
A 、 生產成本
B 、 應交稅費
C 、 主營業(yè)務成本
D 、 委托加工物資
答案： B
解析： 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產的。按規(guī)定準予抵扣的，應將受托方代收代繳的洧費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目。
21、 在物價持續(xù)下跌時，導致本期發(fā)出存貨成本偏高、利潤偏低的方法是 ( )。
A 、 先進先出
B 、 加權平均法
C 、 計劃成本法
D 、 移動平均法
答案： A
解析： 先進先出法下，在物價持續(xù)下跌時，先入庫的存貨的價格要高于后入庫存貨的價格。因此，導致計入當期產品的成本偏高，從而使利潤偏低。
22、 2012年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用l0萬元，固定資產處置凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金l萬元，該企業(yè)2012年5月利潤表“營業(yè)外支出”項目的`本期金額為()萬元。
A 、 14
B 、 16
C 、 19
D 、 24
答案： A
解析： 固定資產處置凈損失、對外公益性捐贈支出和支付稅收滯納金，應計入“營業(yè)外支出”項目。該企業(yè)2012年5月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額=8+5+1=14(萬元)。支付的訴訟費用l0萬元應計入管理費用。
23、 下列各項中，不應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是() 。
A 、 銷售商品收入
B 、 處置固定資產凈收入
C 、 提供勞務收入
D 、 讓渡無形資產使用權收入
答案： B
解析： 利潤表的營業(yè)收入項目反映的是企業(yè)日�；顒又行纬傻慕洕娴牧魅�，包含主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入科目。而處置固定資產凈收益屬于非日�；顒�，計入營業(yè)外支出。
24、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7 %，2012年6月建造廠房領用材料實際成本20000元，計稅價格為24000元，該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為()元。
A 、 20000
B 、 23400
C 、 24000
D 、 28000
答案： B
解析： 領用外購的原材料用于建造廠房，廠房是不動產。領用的原材料的進項稅額不能抵扣，要做迸項稅額轉出，會計處理：借：在建工程23400貸：原材料20 000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)3 400 多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25、 下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有() 。
A 、 盤虧的固定資產
B 、 盤盈的固定資產
C 、 報廢的固定資產
D 、 毀損的固定資產
答案： C,D
解析： 盤虧、盤盈的固定資產先通過“待處理財產損溢”科目核算，報經批準核銷時，再轉入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。
26、 下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有() 。
A 、 固定資產的報廢
B 、 固定資產的出售
C 、 固定資產的盤虧
D 、 固定資產的毀損
答案： A,B,D
解析： 企業(yè)盤虧的固定資產應先通過“待處理財產損溢”科目核算，報經批準轉銷時，再轉人“營業(yè)外支出”科目。
27、 下列資產減值準備中，在符合相關條件時可以轉回的有() 。
A 、 壞賬準備
B 、 存貨跌價準備
C 、 無形資產減值準備
D 、 長期股權投資減值準備
答案： A,B
解析： 本題考核資產減值準備的轉回。無形資產、長期股權投資、固定資產等長期資產的減值準備一旦計提不得轉回。
28、 下列各項中，屬于所有者權益變動表單獨列示的項目有()
A 、 提取盈余公積
B 、 其他綜合收益
C 、 當年實現的凈利潤
D 、 資本公積轉增資本
答案： A,B,C,D
解析： 所有者權益變動表至少應當單獨列示的項目：凈利潤;其他綜合收益;會計政策變更和差錯更正的累計影響金額;所有者投入資本和向所有者分配利潤等;提取的盈余公積;實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。、
29、 下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動產生的現金流量的有() 。
A 、 向其他單位投資發(fā)生的現金流出
B 、 向投資單位分配利潤發(fā)生的現金流出
C 、 支付借款利息發(fā)生的現金流出
D 、 償付應付賬款發(fā)生的現金流出
答案： B,C
解析： 籌資活動產生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流人和流出的現金和現金等價物。向其他單位投資發(fā)生的現 金流出屬于投資活動;償付應付賬款屑于經營活動。
30、 下列各項中，屬于資產必須具備的基本特征有() 。
A 、 預期會給企業(yè)帶來經濟利益
B 、 被企業(yè)擁有或控制
C 、 由過去的交易或事項形成
D 、 具有可辨認性
答案： A,B,C
解析： 資產的主要特征為：①資產是由企業(yè)過去的交易或事項形成的。②資產是由企業(yè)擁有或者控制的資源。③資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益�？杀嬲J性是區(qū)別有形資產和無形資產的標志。
31、下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有() 。
A 、 支付的加工費
B 、 隨同加工費支付的增值稅
C 、 支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅
D 、 支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
答案： A,D
解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實際成本包括：加工中實際耗用物資的實際成本，支付的加工費用及應負擔的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的增值稅和消費稅(指屬于消費稅應稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本;如果收回的加工物資用于連續(xù)生產的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。
32、 下列各項費用，應計入企業(yè)銷售費用的有() 。
A 、 咨詢費
B 、 業(yè)務招待費
C 、 廣告費
D 、 展覽費
答案： C,D
解析： 咨詢費和業(yè)務招待費屬于管理費用的核算范圍。
33、 下列各項中，關于政府補助表述正確的有() 。
A 、 企業(yè)取得與資產相關的政府補助應確認為遞延收益
B 、 企業(yè)取得與收益相關的政府補助應計入當期收益或遞延收益
C 、 企業(yè)取得與資產相關的政府補助應一次性計人營業(yè)外收入
D 、 政府補助包括與資產相關政府補助和與收益相關的政府補助
答案： A,B,D
解析： 企業(yè)取得與資產相關的政府補助應當確認為遞延收益，然后按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤計入當期營業(yè)外收入，而不能一次性計入營業(yè)外收入。
34、 企業(yè)跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括() 。
A 、 勞務總收入能夠可靠地計量
B 、 相關的經濟利益能夠流人企業(yè)
C 、 勞務的完成程度能夠可靠地確定
D 、 勞務總成本能夠可靠地計量
答案： A,B,C,D
解析： 勞務總收入能夠可靠地計量、相關的經濟利益能夠流入企業(yè)、勞務的完成程度能夠可靠地確定和勞務總成本能夠可靠地計量四項均是企業(yè)跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件。
35、 下列增值稅，應計入有關成本的
A 、 以庫存商品對外投資應支付的增值稅
B 、 小規(guī)模納稅企業(yè)接受應稅勞務時支付的增值稅
C 、 購進廠房所支付的增值稅稅額
D 、 建造廠房領用本企業(yè)生產的產品應交的增值稅
答案： A,B,C,D
解析： 以庫存商品對外投資和建造廠房領用本企業(yè)生產的產品視同銷售行為，計算應交增值稅的銷項稅額應分別計入長期股權投資和在建工程的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)接受應稅勞務時支付的增值稅應計入所接受勞務的成本;購進廠房所支付的增值稅稅額應計入固定資產的成本。
36、 資產負債表中的下列項目的金額應按抵減了各減值準備項目后的凈額填列的有() 。
A 、 應收賬款
B 、 遞延收益
C 、 固定資產
D 、 長期股權投資
答案： A,C,D
解析： “應收賬款”項目應減去壞賬準備，“固定資產”項目應減去固定資產減值準備，“長期股權投資”項目應減去長期股權投資跌價準備。遞延收益不需計提減值準備。
初級會計職稱會計實務練習題帶答案 3
單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、 根據個人所得稅法的規(guī)定，下列關于每次收入的確定中，說法不正確的是 ( )。
A 、 財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次
B 、 稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次
C 、 特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次
D 、 勞務報酬屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一周內取得的收入為一次
答案： D
解析： 本題考核個人所得稅每次收入的確定。勞務報酬屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。
2、 根據 《行政訴訟法》的規(guī)定，下列對行政訴訟的表述中，不正確的是 ( )。
A 、 當事人先申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以在收到行政復議決定書之日起15 日內向人民法院提起訴訟
B 、 當事人先申請行政復議，行政復議機關逾期不作決定的，申請人可以在復議期滿之日起15 日內向人民法院提起訴訟
C 、 當事人直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道具體行政行為之日起3個月內提出，法律另有規(guī)定的除外
D 、 人民法院接到起訴狀，經審查，應當在15 日內決定立案或者裁定不予受理
答案： D
解析： 【解析】本題考核行政訴訟的相關規(guī)定。人民法院接到起訴狀，經審查，應當在7 日內決定立案或者裁定不予受理。原告對裁定不服的，可以提起上訴。
3、 某股份公司，2013年銷售收入為5000萬元，銷售成本及相關費用3000萬元;已知 當年發(fā)生的業(yè)務招待費為80萬元，則企業(yè)在計算所得稅時，準予扣除的業(yè)務招待費為 ( )萬元。
A 、 48
B 、 80
C 、 25
D 、 40
答案： C
解析： 【解析】本題考核企業(yè)業(yè)務招待費的扣除。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè)) 收入的5‰。80×60%=48(萬元)，5000×5‰=25(萬元)，則稅前可以扣除的業(yè)務招 待費為25萬元。
4、 夏某的日工資為120元，每周工作5天，每天工作8小時。她在2013年4月的一個周 六加班了1天，在清明節(jié)法定假期加班了1天。則夏某4月份可以獲得的加班工資為 ( )元。
A 、 480
B 、 600
C 、 720
D 、 960
答案： B
解析： 【解析】本題考核勞動報酬的計算。夏某周六加班1天，獲得2倍工資報酬，l20×2=240(元)，法定假日加班獲得3倍工資報酬，l20×3×1=360(元)，因此加班工資一共是240+360=600(元)。
5、 下列各項中，關于印花稅計稅依據說法不正確的是 ( )。
A 、 借款合同中的借款金額
B 、 加工承攬合同中的加工或承攬收入
C 、 建筑安裝工程合同中的承包金額
D 、 保險合同中的保險標的物的價值
答案： D
解析： 本題考核印花稅計稅依據。保險合同的計稅依據為保險合同中的保險費。
6、 下列關于個人所得稅中“次”的表述，不正確的是 ( )。
A 、 同一作品再版所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅
B 、 同一作品在報刊上連載取得的收入，以每次連載的收入為一次，計征個人所得稅
C 、 財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次
D 、 偶然所得，以每次收入為一次
答案： B
解析： 【解析】本題考核個人所得稅中每次收入的確定。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。
7、 根據《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，以下不屬于勞動合同必備條款的是 ( )。
A 、 工作地點
B 、 勞動報酬
C 、 社會保險
D 、 福利待遇
答案： D
解析： 本題考核勞動合同必備條款。勞動合同應當具備以下條款：(1)用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主主要負責人;(2)勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼：(3)勞動合同期限;(4)工作內容和工作地點;(5)工作時間和休息休假; (6)勞動報酬;(7)社會保險;(8)勞動保護、勞動條件和職業(yè)危害防護;(9)法律、法規(guī)規(guī)定應當納入勞動合同的其他事項。
8、 根據消費稅的有關規(guī)定，下列行為中不應繳納消費稅的是 ( )。
A 、 進口游艇
B 、 生產銷售小汽車
C 、 零售化妝品
D 、 批發(fā)卷煙
答案： C
解析： 本題考核消費稅征收范圍。化妝品在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收。
9、 某青年作家完成一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬l0000元，該作家兩次所獲稿酬應繳納的個人所得稅是 ( )元。
A 、 3360
B 、 4800
C 、 3460
D 、 4660
答案： A
解析： 【解析】本題考核稿酬所得的個人所得稅的計算。(1)同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;(2)第一次稿酬應納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(3)第二次稿酬應納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元);(4)兩次合計=2240+1120=3360(元)。
10、 某企業(yè)委托酒廠加工紅酒10箱，該酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.5萬元，另收取的不含增值稅加工費0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅為 ( )元。(消費稅稅率為10 %)
A 、 2550.25
B 、 2833
C 、 3333.33
D 、 5500
答案： C
解析： 【解析】本題考核委托加工業(yè)務應納消費稅的計算。酒廠代收消費稅：(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10000=3333.33(元)。
11、根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產中，不適用稅收保全措施的是 ( )。
A 、 機動車輛
B 、 金銀首飾
C 、 古玩字畫
D 、 維持生活必需的住房
答案： D
解析：本題考核稅收保全措施。稅收保全措施的適用對象有兩大類：(1)主體的對象是從事生產經營的納稅人;(2)物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產。個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。
12、 某個體工商戶2013年度的銷售收入為200000元，發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務執(zhí)行費(業(yè)務招待費)支出為2000元，根據個人所得稅的規(guī)定，該個體工商戶當年可在稅前扣除的業(yè)務招待費支出最高為 ( )元。
A 、 1000
B 、 1200
C 、 1500
D 、 2000
答案： A
解析： 【解析】本題考核個人所得稅扣除項目的規(guī)定。個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=2000×60%=1200(元);銷售收入的5‰=200000×5‰=1000(元)，則該個體工商戶當年可在稅前扣除的業(yè)務招待費支出最高為1000(元)。
13、 當事人不服人民法院第一審判決的，有權在法定期限內向上一級人民法院提起上訴，該法定期限是指( ) 。
A 、 判決書作出之日起10 日內
B 、 判決書作出之日起15 日內
C 、 判決書送達之目起10 日內
D 、 判決書送達之日起15 日內
答案： D
解析： 【解析】本題考核上訴的法定期限。當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起l5 日內向上一級人民法院提起上訴。
14、 2013年6月20 日，張某到某家具店購買家具，該家具店故意隱瞞實情，將一件有隱蔽質量問題的家具賣給了張某，張某并未發(fā)現此瑕疵。7月1日，張某的.好友到張某家參觀，無意中發(fā)現了該問題。于是張某8月1日向人民法院起訴了該家具店。根據規(guī)定，下述觀點不正確的是 ( )。
A 、 該家具店的行為屬于出售質量不合格商品未聲明的行為
B 、 訴訟時效期間自2013年7月2 日開始計算
C 、 最長訴訟時效期間自2012年7月2 日至2033年7月2 日
D 、 張某的訴訟時效期問為1年
答案： C
解析： 本題考核訴訟時效的規(guī)定。出售質量不合格的商品未聲明的，適用于1年的特別訴 訟時效期間，訴訟時效期間從當事人知道或者應當知道權利被侵害之日起計算。在本題中，訴訟時效期間應當從7月2 日開始計算，根據規(guī)定，從權利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護。張某的權利被侵害之日為2013年6月20 日，因此保護時效為2013年6月21日至2033年6月20 目。
15、 下列關于社會保險基金管理的說法錯誤的是 ( )。
A 、 各項社會保險基金按照社會保險險種分別建賬、分賬核算
B 、 各項社會保險基金逐步實行全國統(tǒng)籌
C 、 社會保險基金專款專用
D 、 社會保險基金不得用于興建辦公場所
答案： B
解析： 【解析】本題考核社會保險基金管理。基本養(yǎng)老保險基金逐步實行全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實行省級統(tǒng)籌。
16、 下列組織和人員中，不用辦理稅務登記的是 ( )。
A 、 某股份公司
B 、 某企業(yè)在外地設立的分支機構
C 、 某文化出版社
D 、 在集貿市場流動賣菜的農村菜農
答案： D
解析： 本題考核稅務登記的范圍。除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記。
17、2013年5月1日，高某到某酒店應聘工作;5月4 日，高某在酒店老板的蒙騙之下訂立了勞動合同，損失了一些勞動者應有的權利;2013年6月1日，有關部門裁定高某與酒店訂立的勞動合同無效。勞動合同沒有法律約束力的時間為 ( )。
A 、 2013年5月1日
B 、 2013年5月4 日
C 、 2013年6月1日
D 、 2013年6月2 日
答案： B
解析： 【解析】本題考核無效勞動合同的法律后果。無效勞動合同，從訂立起就沒有法律約束力。
18、 下列各項中，不屬于契稅的征稅范圍的是 ( )。
A 、 國有土地使用權出讓
B 、 土地使用權轉讓
C 、 土地使用權的出租
D 、 商品房的買賣
答案： C
解析： 本題考核契稅的征稅范圍。契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。土地使用權的出租沒有發(fā)生土地使用權的權屬轉移，因此不征契稅。
19、 下列項目中，不構成個人所得稅中工資、薪金所得的項目是 ( )。
A 、 獎金
B 、 年終加薪
C 、 獨生子女補貼
D 、 加班費
答案： C
解析： 【解析】本題考核工資薪金所得稅目包括的項目。獨生子女補貼不屬于工資、薪金，不予征收個人所得稅。
20、 下列各項中，不屬于納稅人、扣繳義務人義務的是 ( )。
A 、 按期辦理稅務登記，并按規(guī)定使用稅務登記證件
B 、 按規(guī)定設置賬簿，并正確使用、保管有關憑證的義務
C 、 授期辦理納稅申報的義務
D 、 受理稅務行政復議
答案： D
解析： 【解析】本題考核征納雙方的權利和義務。選項D屬于稅務機關的義務。
21、 下列有關訴訟時效的表述中，正確的是 ( )。
A 、 訴訟時效期間從權利人的權利被侵害之日起計算
B 、 權利人提起訴訟是訴訟時效中止的法定事由之一
C 、 只有在訴訟時效期間的最后6個月內發(fā)生訴訟時效中止的法定事由，才能中止時效的進行
D 、 訴訟時效中止的法定事由發(fā)生之后，已經經過的時效期間統(tǒng)歸無效
答案： C
解析： 【解析】本題考核訴訟時效的規(guī)定。訴訟時效期間自當事人“知道或應當知道”自己的權利被侵害之日起計算，因此選項A錯誤;權利人提起訴訟是訴訟時效“ 中斷，的法定事由之一，因此選項8錯誤;訴訟時效中止的法定事由發(fā)生之后，以前經過的時效期間仍然有效，待法定事由消失后，時效繼續(xù)進行，因此選項D錯誤。
22、 某銅礦2013年12月份銷售銅礦石原礦4萬噸，移送使用入選出精礦1萬噸，選礦比為 20 %。已知：該礦山銅礦屬于5等，適用的單位稅額為1.2元/噸。則該銅礦12月份應納資源稅稅額為 ( )萬元。
A 、 4 .8
B 、 5
C 、 6
D 、 10.8
答案： D
解析： 【解析】本題考核資源稅的計算。(1)銷售銅礦石原礦應納資源稅稅額=應稅產品的銷售 數量X適用的定額稅率=4×1.2=4.8(萬元);(2)入選精礦的銅礦石原礦應納資源稅稅 額=入選精礦÷選礦比×適用的定額稅率=1-20%X l.2=6(萬元);(3)該銅礦12月份應納資源稅稅額=4.8+6=10.8(萬元)。
23、 勞動者因用人單位拖欠勞動報酬發(fā)生勞動爭議申請仲裁的，應當在仲裁時效期間內提出。關于該仲裁時效期間的下列表述中，正確的是 ( )。
A 、 從用人單位拖欠勞動報酬之日起1年
B 、 從用人單位拖欠勞動報酬之日起2年
C 、 勞動關系存續(xù)期間無仲裁時效期間限制
D 、 勞動關系終止的自勞動關系終止之日起2年
答案： C
解析： 【解析】本題考核勞動仲裁時效。勞動關系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制;但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起1年內提出。
24、 根據現行規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是 ( )。
A 、 娛樂城提供娛樂服務的同時銷售酒水
B 、 餐飲公司提供餐飲服務的同時又銷售煙酒
C 、 建材商店在銷售木質地板的同時并提供安裝服務
D 、 通信公司在提供通訊服務的同時又銷售固定電話
答案： C
解析： 本題考核增值稅的混合銷售行為。根據規(guī)定，選項ABD均屬于營業(yè)稅混合銷售行為。 多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
25、公民許某與某醫(yī)療中心簽訂協議，承諾死后將自己的腎臟無償捐贈給該醫(yī)療中心，用于醫(yī)學研究。則下列關于許某和醫(yī)療中心形成的法律關系的說法中，正確的有 ( )。
A 、 許某與該醫(yī)療中心形成遺贈關系
B 、 該法律關系的主體是許某與該醫(yī)療中心
C 、 該法律關系的內容是許某死后將自己的腎臟無償捐贈給該醫(yī)療中心，用于醫(yī)學研究
D 、 該法律關系的客體是許某的腎臟
答案： A,B,C,D
解析： 【解析】本題考核法律關系。
26、 下列關于煙葉稅的表述中，正確的有 ( )。
A 、 煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉
B 、 煙葉稅實行比例稅率，稅率為20 %
C 、 煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉的收購金額
D 、 煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天
答案： A,B,C,D
解析： 本題考核煙葉稅的規(guī)定。
27、 下列業(yè)務中，屬于“營改增”征稅范圍的有 ( )。
A 、 公路運輸服務
B 、 鐵路運輸服務
C 、 不動產租賃
D 、 有形動產租賃
答案： A,B,D
解析： 本題考核營改增的范圍。根據規(guī)定，不動產租賃業(yè)務尚未納入“營改增”范圍。
28、 下列費用中，不納入基本醫(yī)療保險基金支付范圍的有 ( )。
A 、 應當從工傷保險基金中支付的
B 、 應當由第三人負擔的
C 、 應當由公共衛(wèi)生負擔的
D 、 在境外就醫(yī)的
答案： A,B,C,D
解析： 【解析】本題考核基本醫(yī)療保險的規(guī)定。
29、 根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，可以免征或暫免征收個人所得稅的有 ( )。
A 、 個人取得由單位和個人共同繳付的失業(yè)保險費
B 、 國家發(fā)行的金融債券利息
C 、 電視臺購物有獎競猜活動所獲獎金
D 、 舉報偷稅行為所獲獎金
答案： A,B,D
解析： 本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠政策。根據個人所得稅法的規(guī)定，有獎競猜所得獎金屬于偶然所得，應納個人所得稅。
30、 根據票據法律制度的規(guī)定，票據持票人應在法定期限內向付款人提示付款。關于票據提示付款期限的下列表述中，正確的有 ( )。
A 、 商業(yè)匯票自到期日起l個月內提示付款
B 、 銀行匯票自出票日起2個月內提示付款
C 、 銀行本票自出票日起2個月內提示付款
D 、 支票自出票日起l0 目內提示付款
答案： C,D
解析： 【解析】本題考核票據的提示付款期限。(1)商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10 日內;(2)銀行匯票自出票日起1個月內提示付款。
31、 根據消費稅法律制度的規(guī)定，對部分應稅消費品實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。下列各項中，屬于實行復合計稅辦法的消費品有 ( )。
A 、 卷煙
B 、 煙絲
C 、 糧食白酒
D 、 薯類白酒
答案： A,C,D
解析： 【解析】本題考核適用復合計稅辦法的消費品。依據稅法規(guī)定，只有三種應稅消費品實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法，它們是卷煙、糧食白酒、薯類白酒。
32、根據 《仲裁法》和 《民事訴訟法》的規(guī)定，下列各項中，正確的有 ( )。
A 、 仲裁必須由雙方當事人自愿達成仲裁協議方可進行，而訴訟只要有一方當事人起訴即可進行
B 、 仲裁實行一裁終局制度，而訴訟實行兩審終審制度
C 、 仲裁一般不公開進行，訴訟一般公開進行
D 、 仲裁不實行回避制度，訴訟實行回避制度
答案： A,B,C
解析：本題考核仲裁和民事訴訟的區(qū)別。(1)仲裁不公開進行(當事人協議公開的，可以公開進行)，而訴訟則采取公開審判制度。(2)仲裁員有法定應回避情形時，當事人有權提出回避申請。因此，選項D錯誤。
33、 下列屬于城市維護建設稅計稅依據的有 ( )。
A 、 納稅人實際繳納的增值稅
B 、 納稅人實際繳納的消費稅
C 、 納稅人實際繳納的土地增值稅
D 、 納稅人實際繳納的房產稅
答案： A,B
解析： 本題考核城建稅的計稅依據。城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的“三稅”稅額，三稅即增值稅、消費稅、營業(yè)稅。
34、 下列各項中，屬于增值稅價外費用的有 ( )。
A 、 手續(xù)費
B 、 返還利潤
C 、 違約金
D 、 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
答案： A,B,C
解析： 【解析】本題考核增值稅的價外費用。根據增值稅法律制度的規(guī)定，手續(xù)費、返還利潤和包裝物租金屬于增值稅價外費用，應當繳納增值稅：受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不屬于價外費用。
35、 下列房產中，可以免征房產稅的有 ( )。
A 、 軍隊自用的房產
B 、 學校附屬招待所用房
C 、 公園自用的房產
D 、 個人所有的營業(yè)用的房產
答案： A,C
解析： 【解析】本題考核房產稅的稅收減免。對于學校所有的，本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅，但所屬的招待所應照章納稅。個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅，營業(yè)用房是要照章納稅的。
36、 某煤礦2013年2月開采原煤100萬噸、煤礦生產的天然氣30萬立方米，當月銷售原煤80萬噸，銷售額9600萬元;銷售煤礦生產的天然氣25萬立方米，銷售額30萬元。當地資源稅單位稅額：原煤3元/噸;天然氣適用6 %的稅率。有關上述情況，下列說法正確的有( )。
A 、 銷售原煤應納資源稅240萬元
B 、 銷售原煤應納資源稅300萬元
C 、 銷售天然氣應納資源稅1.8萬元
D 、 銷售天然氣應納資源稅為0萬元
答案： A,D
解析： 本題考核資源稅的計算。煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅。銷售原煤應納資源稅=80×3=240(萬元)。
37、 下列關于試用期的表述中，正確的有 ( )。
A 、 勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月
B 、 勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月
C 、 無固定期限的勞動合同，試用期不得超過3個月
D 、 3年以上固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月
答案： A,B,D
解析： 本題考核勞動合同中試用期的規(guī)定。勞動合同期限3個月以上不滿l年的，試用期不得超過l個月;勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月;3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月，所以選項C的表述不正確。
38、 下列各項中，屬于應征營業(yè)稅的混合銷售的有 ( )。
A 、 某臺球廳在提供臺球業(yè)務的同時銷售煙酒飲料
B 、 娛樂城提供娛樂服務的同時銷售酒水
C 、 某裝飾公司提供房屋裝飾業(yè)務的同時向客戶銷售外購的涂料
D 、 某汽車生產廠銷售汽車并提供維修服務
答案： A,B,C
解析： 【解析】本題考核營業(yè)稅的混合銷售。選項D是增值稅的應稅行為，應繳納增值稅。
39、 下列情形中，用人單位應當向勞動者每月支付2倍的工資有 ( )。
A 、 用人單位提供的勞動合同文本未載明勞動合同必備條款，給勞動者造成損害的
B 、 用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的
C 、 用人單位違反規(guī)定不與勞動者訂立無固定期限勞動合同的
D 、 勞動合同依法律規(guī)定被確認無效，給勞動者造成損害的
答案： B,C
解析： 【解析】本題考核用人單位訂立勞動合同違法的法律責任。選項AD屬于應當承擔賠償責任的情形。
判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
40、 非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，在計算應納稅所得額時，可以扣除。 ( )
答案： 錯
解析： 本題考核業(yè)所得稅前不得扣除的項目。企業(yè)之問支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
4 1、 經濟補償金的支付主體只能是用人單位，而違約金的支付主體只能是勞動者，賠償金的支付主體可能是用人單位，也可能是勞動者。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核經濟補償金的相關規(guī)定。
42、 企業(yè)參加財產保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予在計算企業(yè)所得稅前扣除。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核企業(yè)所得稅前扣除項目。
43、 個人社會保障號碼為公民身份號碼。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核社會保險費征繳的規(guī)定。
44、 納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊時，繳納車輛購置稅。 ( )
答案： 錯
解析： 【解析】本題考核車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)。納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。
45、 外購已稅煙絲生產的卷煙，在計算卷煙消費稅的時候，可以將生產領用的外購煙絲中已納的消費稅稅款抵扣。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核消費稅的抵扣。
46、 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行可以向持票人拒絕付款。 ( )
答案： 錯
解析： 【解析】本題考核銀行承兌匯票中承兌人的義務。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應向持票人無條件付款。
47、 一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣l00元以下的，可以免征關稅。 ( )
答案： 錯
解析： 本題考核關稅的稅收減免。一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額 在人民幣50元以下的，可以免征關稅。
48、 載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，分別記載金額的,應別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計貼花。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核印花稅的計稅依據。
49、 議付行議付信用證后，對受益人具有追索權。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核國內信用證的使用。
不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
50、根據下列材料，請回答題：
2013年3月1日，A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個月付款的銀行承兌匯票。8公司取得匯票后，將匯票背書轉讓給C公司。C公司在匯票的背面記載得轉讓’’字樣后，將匯票背書轉讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉讓效力”。隨后E公司又將匯票背書轉讓給F公司。
2013年3月25 日，F公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當日簽發(fā)拒絕證明。
2013年3月27 日，F公司向A、B、C、D、E公司同時發(fā)出追索通知。
關于D公司背書所附條件的說法中，正確的是 ( )。
A 、 D公司背書附有條件的，應視為拒絕背書
B 、 D公司的背書行為無效
C 、 D公司的背書有效，但所附條件不具有票據上的效力
D 、 該票據因此無效
答案： C
解析： 【解析】D公司背書所附條件不具有票據上的效力。根據規(guī)定，背書不得附條件，背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。
51、 下列關于行使追索權的說法中正確的是 ( )。
A 、 由于匯票是被拒絕承兌，而沒有被拒絕付款，因此F公司不能行使追索權
B 、 依照規(guī)定，承兌人或者付款人被依法宣告破產的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的，持票人可以行使追索權
C 、 F公司可以行使追索權
D 、 承兌人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索權
答案： B,C,D
解析： 【解析】F公司可以行使追索權。根據規(guī)定，票據到期日前，持票人對下列情形之一行使追索：(1)匯票被拒絕承兌的;(2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的。
52、 持票人依法行使追索權時可以請求被追索人支付的金額和費用包括 ( )。
A 、 被拒絕付款的票據金額
B 、 取得有關拒絕證明費用
C 、 發(fā)出通知書的費用
D 、 票據金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息
答案： A,B,C,D
解析： 【解析】F公司行使追索權，可以請求被追索人支付下列金額和費用：(1)被拒絕付款的票據金額;(2)票據金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī) 定的利率計算的利息;(3)取得有關拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。
53、 F公司可以行使追索權的對象是 ( )。
A 、 E公司
B 、 B公司
C 、 C公司
D 、 D公司
答案： A,B,D
解析： 【解析】根據規(guī)定，背書人應按照匯票的文義，擔保匯票的承兌和付款;匯票不獲承兌和付款時，背書人對于被背書人及其所有后手均負有償還票款的義務。持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。另外根據規(guī)定，背書人在票據上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。本題中，C公司是記載了“不得轉讓”字樣的背書人，對持票人不承擔票據責任。
54、根據下列材料，請回答題：
甲公司為生產企業(yè)(增值稅一般納稅人) ，主要經營食品的生產，2014年2月發(fā)生下列經營業(yè)務：
( 1)從某農業(yè)生產者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業(yè)運費合計555元(含稅) ，取得合法的增值稅專用發(fā)票。
(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并收取包裝費585元。
(3)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲企業(yè)支付運費合計3000元(含稅) ，并取得增值稅專用發(fā)票。
(4)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元。
(5)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
要求： 根據上述資料，分析回答下列小題：
下列關于本題的表述中，正確的是 ( )。
A 、 從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品，不可以抵扣進項稅
B 、 銷售貨物時委托運輸企業(yè)負責運輸，支付的運費可以抵扣進項稅
C 、 購進貨運卡車自用，不可以抵扣進項稅
D 、 銷售貨物收取的包裝費屬于價外費用，需計入銷售額征收增值稅 ’
答案： B,D
解析：一般納稅人從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品，可以按l3%計算抵扣進項稅;購進貨運卡車自用，可以抵扣進項稅。
55、 業(yè)務1中準予抵扣的進項稅是 ( )元。
A 、 0
B 、 6538.9
C 、 6555
D 、 6561.1
答案： C
解析： 購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額=50000×13%+555--(1+11%)×ll%=6555(元)
56、 甲公司2月的銷項稅額是 ( )元。
A 、 11050
B 、 68000
C 、 79050
D 、 79135
答案： D
解析： 甲公司2月的銷項稅額=65000×17%+585+(1+17%)X 17%+400000×17%=79135(元)
57、 甲公司2月需要繳納的增值稅是 ( )元。
A 、 36582 .7
B 、 36697
C 、 43435
D 、 4 1797
答案： A
解析： 業(yè)務3可以抵扣的進項稅額=3000÷(1+11%)×ll%=297.3(元)業(yè)務4可以抵扣的進項稅=30000×17%=5100(元)業(yè)務5可以抵扣的進項稅=1 80000X 17%=30600(元)可以抵扣的進項稅合計=6555+297.3+5100+30600=42552.3(元)甲公司ll月應納增值稅=79135-42552.3=36582.7(元)
58、根據下列材料，請回答題：
假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年全年經營業(yè)務如下：
( 1)取得不含稅銷售收入2500萬元，銷售成本1343萬元;
(2)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費420萬元) ，管理費用400萬元(其中業(yè)務招待費15萬元，新產品研究開發(fā)費用100萬元) ，財務費用60萬元;
(3)稅金160萬元(其中增值稅120萬元) ;
(4)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元) ;
(5)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費25萬元，職工教育經費4萬元。
下列關于廣告費和三新技術開發(fā)費用的納稅調整說法中，正確的是 ( )。
A 、 廣告費可以在本年度應納稅所得額計算中全額扣除
B 、 廣告費需要調增應納稅所得額45萬元
C 、 三新技術開發(fā)費用在本年度應納稅所得額計算中可以加計扣除50 %
D 、 三新技術開發(fā)費用在本年度應納稅所得額計算中只能據實扣除
答案： B,C
解析： 【解析】廣告費應在銷售收入15%以內在本年度據實扣除，超出部分允許以后年度結轉扣除。則廣告費調增所得額=420-2500×15%=420-375=45(萬元);研究開發(fā)費用的加 計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產 計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%力n計扣除;則三新技術開發(fā)費用加計扣除=100×50%=50(萬元)。
59、 下列表述中，不正確的是( )。
A 、 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費可以全額在計算應納稅所得額時扣除
B 、 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費在計算應納稅所得額時調增所得額6萬元
C 、 支付的稅收滯納金可以在計算應納稅所得額時扣除
D 、 支付的稅收滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除
答案： A,C
解析：
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