国产免费无码AV片在观看 ,91在线手机精品超级观看

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)報(bào)告推薦度：
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)總結(jié) 推薦度：
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)報(bào)告推薦度：
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告推薦度：
會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)報(bào)告推薦度：
相關(guān)推薦

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算題練習(xí)

　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試仍偏重于教材基礎(chǔ)知識(shí)的考核，只要我們把基礎(chǔ)知識(shí)吃透了，考試萬(wàn)變不離其宗。下面是小編提供給大家關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算題練習(xí)，希望對(duì)大家的備考有所幫助。

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算題練習(xí)

　　一、單選題。

　　1.【題干】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.提取法定盈余公積

　　B.資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　C.宣告分派現(xiàn)金股利

　　D.盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】

　　2.【題干】2021年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的H設(shè)備銷(xiāo)售合同，并為此購(gòu)入專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備的一批鋼材，其初始入賬金額為500萬(wàn)元，2021年12月31日，該批鋼材的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為470萬(wàn)元，甲公司將其加工成H設(shè)備尚需發(fā)生加工成本300萬(wàn)元，合同約定H設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為790萬(wàn)元，估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021年12月31日甲公司對(duì)該批鋼材應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.30

　　B.10

　　C.20

　　D.40

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】

　　3.【題干】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.存在殘值的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間至少應(yīng)于每年年末對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核

　　B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)只有存在減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測(cè)試

　　C.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前，為推廣擬用其生產(chǎn)的新產(chǎn)品而發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

　　D.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的研發(fā)支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】

　　4.【題干】企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

　　B.不需要對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

　　C.取得的租金收入計(jì)入投資收益

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】

　　5.【題干】2021年1月1日，甲公司以2 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券，發(fā)行費(fèi)用為13.46萬(wàn)元。實(shí)際收到發(fā)行所得2086.54萬(wàn)元。該債券的面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，每年利息在次年1月1日支付。不考慮其他因素，2021年1月1日該應(yīng)付債券的初始入賬金額為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.2 000

　　B.2 100

　　C.2 113.46

　　D.2 086.54

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】

　　6.【題干】甲公司系增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的M產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。2021年6月30日，甲公司將單位生產(chǎn)成本為0.8萬(wàn)元的100件M產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，M產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，2021年6月30日甲公司計(jì)入職工新酬的金額為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.113

　　B.90.4

　　C.80

　　D.100

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】

　　7.【題干】甲公司于2021年1月1日開(kāi)始對(duì)N設(shè)備計(jì)提折舊，N設(shè)備的初始入賬金額為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該設(shè)備存在減值跡象，確定的可收回金額為15萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2021年至2024年每年準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用均為6萬(wàn)元。2021年12月31日，N設(shè)備的暫時(shí)性差異為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.9

　　B.12

　　C.18

　　D.15

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】

　　8.【題干】甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2021年3月1日甲公司與境外投資者乙公司簽訂合同，乙公司將分兩次向甲公司投入3 000萬(wàn)美元，合同約定的匯率為1美元=6.85人民幣元。2021年4月1日，甲公司收到乙公司第一筆投資2 000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91人民幣元。2021年6月1日，甲公司收到乙公司第二筆投資1 000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6.86人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中因乙公司投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為(　)萬(wàn)人民幣元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.20 685

　　B.20 580

　　C.20 550

　　D.20 700

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】

　　9.【題干】2021年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)單位無(wú)償調(diào)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)在乙事業(yè)單位的賬面原值為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)金額為20萬(wàn)元。在該專(zhuān)利權(quán)調(diào)入過(guò)程中，甲事業(yè)單位支付了2萬(wàn)元的過(guò)戶(hù)登記費(fèi)。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該專(zhuān)利權(quán)的初始入賬金額為(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.102

　　B.80

　　C.82

　　D.100

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】

　　10.【題干】民間非營(yíng)利組織發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不影響其資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)金額的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.收到個(gè)人會(huì)員繳納的當(dāng)期會(huì)費(fèi)

　　B.收到甲公司捐贈(zèng)的款項(xiàng)

　　C.收到現(xiàn)銷(xiāo)自辦刊物的款項(xiàng)

　　D.收到乙公司委托向丙學(xué)校捐贈(zèng)的款項(xiàng)

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】

　　二、多選題。

　　1.【題干】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.收回用于直接銷(xiāo)售的委托加工存貨時(shí)，支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨的成本

　　B.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)從購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中予以扣除

　　C.采購(gòu)的存貨在入庫(kù)前發(fā)生的必要倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本

　　D.以前計(jì)提存貨減值的影響因素消失后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

　　【答案】ACD

　　【考點(diǎn)】

　　2.【題干】2021年月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，購(gòu)買(mǎi)乙公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。合同約定，甲公司2021年至2024年每年年末支付120萬(wàn)元。當(dāng)日該專(zhuān)利權(quán)的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為520萬(wàn)元。甲公司的該項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)行為實(shí)質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該專(zhuān)利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.該專(zhuān)利權(quán)的初始入賬金額為520萬(wàn)元

　　B.長(zhǎng)期應(yīng)付款的初始入賬金額為600萬(wàn)元

　　C.未確認(rèn)融資費(fèi)用的初始入賬金額為80萬(wàn)元

　　D.未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)

　　【答案】ABC

　　3.【題干】甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，乙公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將影響甲公司資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目列報(bào)金額的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助50萬(wàn)元

　　B.宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元

　　C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值增加100萬(wàn)元

　　D.取得其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)讓收益30萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　4.【題干】甲公司發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列交易或事項(xiàng)中，將影響其利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目列報(bào)金額的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

　　B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

　　C.將投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

　　D.將公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

　　【答案】AD

　　5.【題干】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)考慮的因素有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.折現(xiàn)率

　　B.賬面價(jià)值

　　C.預(yù)計(jì)剩余使用壽命

　　D.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

　　【答案】ACD

　　6.【題干】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.預(yù)期不會(huì)在年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)支付的離職后福利應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量

　　B.企業(yè)擬支付給內(nèi)退職工的工資，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)退后分期計(jì)入各期損益

　　C.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.企業(yè)解除與生產(chǎn)工人的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】AD

　　7.【題干】2021年1月1日，甲公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)P產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段滿(mǎn)足資本化條件的支出為600萬(wàn)元。2021年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于P產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用為210萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬(wàn)元

　　B.該新技術(shù)的可抵扣暫時(shí)性差異為450萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬(wàn)元

　　D.該新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1050萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　8.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.勞務(wù)合同約進(jìn)度的確定

　　B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的確定

　　C.金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失金額的確定

　　D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

　　【答案】ACD

　　三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分)

　　1.【題干】企業(yè)對(duì)合同履約成本計(jì)提減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　2.【題干】企業(yè)外購(gòu)的有特定產(chǎn)量限制的專(zhuān)利權(quán)，應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷(xiāo)。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　3.【題干】企業(yè)因處置部分子公司股權(quán)將剩余股權(quán)投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在喪失控制權(quán)日將剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的.差額計(jì)入其他綜合收益。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　4.【題干】房地產(chǎn)企業(yè)將經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)收回進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)后用于對(duì)外出售的，應(yīng)當(dāng)在收回時(shí)將其從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　5.【題干】對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)却_認(rèn)職工薪酬負(fù)債。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　6.【題干】企業(yè)銷(xiāo)售合同的變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　7.【題干】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)對(duì)因公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　8.【題干】企業(yè)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，債權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用取得時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　9.【題干】對(duì)于不重要的、影響損益的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)將涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期的利潤(rùn)表項(xiàng)目。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　10.【題干】政府單位對(duì)于納入單位預(yù)算管理的資產(chǎn)處置凈收益，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　四、計(jì)算分析題。

　　1.2021年6月，甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)貼相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2021年6月10日，甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬(wàn)元，已收存銀行。

　　資料二：2021年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項(xiàng)目合同書(shū)，該科技研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算為800萬(wàn)元，其中甲公司自籌500萬(wàn)元，市科技局資助300萬(wàn)元。市科技局資助的300萬(wàn)元用于補(bǔ)貼研發(fā)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)，研發(fā)成果歸甲公司所有。2021年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬(wàn)元補(bǔ)貼資金，款項(xiàng)已收存銀行。2021年6月25日，甲公司以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)入研發(fā)設(shè)備，并立即投入使用。

　　資料三：2021年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以90萬(wàn)元的中標(biāo)價(jià)格將一批生產(chǎn)成本為95萬(wàn)元的A產(chǎn)品出售給消費(fèi)者，該批A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元。

　　當(dāng)日，A產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。2021年6月30日，甲公司收到銷(xiāo)售該批A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金10萬(wàn)元并存入銀行。

　　甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】判斷甲公司2021年6月10日收到即征即退的增值稅稅款是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】收到的即征即退的增值稅稅款屬于政府補(bǔ)助。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 20

　　貸：其他收益 20

　　(2)【題干】判斷甲公司2021年6月20日收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】收到的補(bǔ)貼資金屬于政府補(bǔ)助。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 300

　　貸：遞延收益 300

　　(3)【題干】編制甲公司2021年6月25日購(gòu)入研發(fā)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 400

　　貸：銀行存款 400

　　(4)【題干】判斷甲公司2021年6月30日收到銷(xiāo)售A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】收到銷(xiāo)售A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金不屬于政府補(bǔ)助。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 10

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人。2016年至2021年發(fā)生的與A生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下

　　資料一：2016年12月15日,甲公司以銀行存款購(gòu)入需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為290萬(wàn)元,增值稅稅額為37.7萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司將A生產(chǎn)設(shè)備交付安裝。

　　資料二：2016年12月31日,甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.8萬(wàn)元,A生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　資料三：2018年12月31日,A生產(chǎn)設(shè)備存在減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司預(yù)計(jì)A生產(chǎn)設(shè)備尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元,折舊方法保持不變.

　　資料四：2021年12月20日,因生產(chǎn)事故導(dǎo)致A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢,殘值變價(jià)所得2.26萬(wàn)元(含增值稅稅額0.26萬(wàn)元)已存入銀行。

　　本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求:

　　(1)【題干】編制甲公司2016年12月15日購(gòu)入A生產(chǎn)設(shè)備并交付安裝的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】2x16年12月15日

　　借:在建工程 290

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 37.7

　　貸:銀行存款 327.7

　　(2)【題干】編制甲公司2x16年12月31日支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】2x16年12月31日

　　借:在建工程 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.8

　　貸:銀行存款 21.8

　　借:固定資產(chǎn) 310

　　貸:在建工程 310

　　(3)【題干】分別計(jì)算甲公司2021年和2018年對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

　　【答案】2021年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(310-10)x5/15=100(萬(wàn)元):2018年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(310-10)x4/15=80(萬(wàn)元)。

　　【考點(diǎn)】

　　(4)【題干】計(jì)算甲公司2018年12月31日對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】2018年A設(shè)備賬面價(jià)值=310-100-80=130(萬(wàn)元),可收回金額為95萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元(130-95)。

　　借:資產(chǎn)減值損失 35

　　貸:固走資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

　　(5)【題干】編制甲公司2021年12月20日A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】2021年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(95-5)x3/6=45(萬(wàn)元);

　　2021年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(95-5)x2/6=30(萬(wàn)元)

　　2021年12月20日A設(shè)備賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(95-45-30)。

　　借:固定資產(chǎn)清理 20

　　累計(jì)折舊 255(100+80+45+30)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

　　貸:固定資產(chǎn) 310

　　借:銀行存款 2.26

　　營(yíng)業(yè)外支出 18

　　貸:固定資產(chǎn)清理 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.26

　　五、綜合題。

　　1.甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2021年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2021年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬(wàn)股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價(jià)值為7元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為22000萬(wàn)元，除一項(xiàng)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元、公允價(jià)值為600萬(wàn)元的行政管理用A無(wú)形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同;乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為22000元，其中：股本14000萬(wàn)元，資本公積5000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)。甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。

　　資料二：2021年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計(jì)A無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。在A無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計(jì)稅基礎(chǔ)與乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同。

　　資料三：2021年12月1日，乙公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)丙公司股票100萬(wàn)股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2021年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬(wàn)股股票的公允價(jià)值為540萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　資料四：2021年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元，提取法定盈余公積300萬(wàn)元。

　　甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】編制甲公司2021年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析。

　　【解析】

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 14000

　　貸：股本 2000

　　資本公積——股本溢價(jià) 12000

　　(2)【題干】編制乙公司2021年12月1日取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析。

　　【解析】

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本 500

　　貸：銀行存款 500

　　(3)【題干】分別編制乙公司2021年12月31日對(duì)所持丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析。

　　【解析】

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 40

　　貸：其他綜合收益 40

　　借：其他綜合收益 10

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 10

　　(4)【題干】編制甲公司2021年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析。

　　【解析】

　　乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3000-200/5x(1-25%)=2970(萬(wàn)元)

　　甲公司確認(rèn)的投資收益=2970x60%=1 782(萬(wàn)元)

　　商譽(yù)=2000x7-[22 000+200x(1-25%)]x60%=710(萬(wàn)元)

　　調(diào)整分錄：

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 200

　　貸：資本公積 200

　　借：資本公積 50

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 50

　　借：管理用 40

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 40

　　借：遞延所得稅負(fù)債 10

　　貸：所得稅費(fèi)用 10

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1782

　　貸：投資收益 1782

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 18

　　貸：其他綜合收益 18

　　借：股本 14000

　　資本公積 5150(5000+200-50)

　　其他綜合收益 30

　　盈余公積 1300

　　年末未分配利潤(rùn) 4670(2000+2970-300)

　　商譽(yù) 710

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 15800(14000+1 782+18)

　　少數(shù)股東權(quán)益 10060

　　借：投資收益 1782

　　少數(shù)股東損益 1188

　　年初未分配利潤(rùn) 2000

　　貨：提取盈余公積 300

　　年末未分配利潤(rùn) 4670

　　2.2021年至2020年，甲公司發(fā)生的與銷(xiāo)售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2021年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在2021年2月1日以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品80臺(tái)。2021年12月31日，甲公司已完工入庫(kù)的50臺(tái)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為21萬(wàn)元;甲公司無(wú)生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料儲(chǔ)備，預(yù)計(jì)剩余30臺(tái)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為22萬(wàn)元。

　　資料二：2021年11月10日，甲公司與丙公司簽訂合同，約定以950萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的B設(shè)備，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試。甲公司轉(zhuǎn)移B設(shè)備的控制權(quán)與對(duì)其安裝調(diào)試是兩個(gè)可明確區(qū)分的承諾。合同開(kāi)始日，B設(shè)備的銷(xiāo)售與安裝的單獨(dú)售價(jià)分別為900萬(wàn)元和100萬(wàn)元。2021年11月30日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司指定地點(diǎn)。當(dāng)日，丙公司以銀行存款向甲公司支付全部?jī)r(jià)款并取得B設(shè)備的控制權(quán)。

　　資料三：2021年12月1日，甲公司開(kāi)始為丙公司裝載B設(shè)備，預(yù)計(jì)2021年1月20日完工。截至2021年12月31日，甲公司已發(fā)生安裝費(fèi)63萬(wàn)元(全部為人工薪酬)，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生安裝費(fèi)27萬(wàn)元。甲公司向丙公司提供的B設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

　　資料四：2021年12月31日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一批C產(chǎn)品。合同約定，該批C產(chǎn)品將于兩年后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即公司可以在兩年后交付C產(chǎn)品時(shí)支付330.75萬(wàn)元，或者在合同簽訂時(shí)支付300萬(wàn)元。丁公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款。當(dāng)日，甲公司收到丁公司支付的貨款300萬(wàn)元并存入銀行。該合同包含重大融資成分，按照上述兩種付款方式計(jì)算的內(nèi)含年利率為5%，該融資費(fèi)用不符合借款費(fèi)用資本化條件。

　　資料五：2020年12月31日，甲公司按照合同約定將C產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】分別計(jì)算甲公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的A產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額和與不可撤銷(xiāo)合同相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，履行合同發(fā)生的損失金額=50x21+30x22-20x80=110(萬(wàn)元)，因存在標(biāo)的資產(chǎn)，首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，所以甲公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為50萬(wàn)元(50x1)，然后實(shí)際損失金額超過(guò)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值部分的差額60萬(wàn)元(110-50)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，即不可撤銷(xiāo)合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為60萬(wàn)元。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 60

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 60

　　(2)【題干】判斷甲公司2021年11月10日與丙公司簽訂銷(xiāo)售并裝載B設(shè)備的合同中包含幾個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù);如果包含兩個(gè)或兩個(gè)以上單項(xiàng)履約義務(wù)，分別計(jì)算各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格。

　　【答案】甲公司2021年11月10日與丙公司簽訂銷(xiāo)售并裝載B設(shè)備的合同中包含兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。

　　銷(xiāo)售B設(shè)備分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=950x900/(900+100)=855(萬(wàn)元)。

　　提供安裝調(diào)試服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=950x100/(900+100)=95(萬(wàn)元)。

　　【考點(diǎn)】

　　(3)【題干】編制甲公司2021年11月30日將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司指定地點(diǎn)并收取全部?jī)r(jià)款的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　借：銀行存款 950

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 855

　　合同負(fù)債 95

　　(4)【題干】編制甲公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備安裝收入的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　2021年履約進(jìn)度=63/(63+27)x100%=70%;