中級(jí)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)題：所得稅費(fèi)用

　　導(dǎo)語：所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，是中級(jí)會(huì)計(jì)考試的常考點(diǎn)，小編整理了其練習(xí)題，一起來測(cè)試下吧：

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了15萬元的`遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2016年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　)萬元。

　　A.105

　　B.128

　　C.120

　　D.123

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2016年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=120-15=105(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　23

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　2016年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國(guó)債，實(shí)際支付價(jià)款1022.35萬元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購(gòu)買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2018年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。2016年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　　)萬元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　正確答案:D

　　答案解析 :

　　2016年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬元)，稅法對(duì)持有至到期投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，不發(fā)生減值的情況下，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

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