個稅體制改革相關(guān)新政
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一、金稅三期個人所得稅系統(tǒng)
2016年7月，金稅三期系統(tǒng)在上海正式上線， 2016年底前，新系統(tǒng)將在全國各級稅務(wù)機關(guān)全面上線，覆蓋各個行業(yè)、所有稅種以及所有稅務(wù)管理工作環(huán)節(jié)。金稅三期個人所得稅將更系統(tǒng)而廣泛地采集以自然人為單位的收入數(shù)據(jù)，為稅務(wù)機關(guān)建立大數(shù)據(jù)庫打下堅實基礎(chǔ)。在全新的大數(shù)據(jù)化管理模式下，通過金稅三期申報表內(nèi)容的延展、申報規(guī)則的改變、按人管理的設(shè)計思路、數(shù)據(jù)規(guī)則的統(tǒng)一、數(shù)據(jù)集中的管理方式，都將有效提高稅務(wù)機關(guān)的管理效能、降低管理成本。
稅務(wù)機關(guān)將交叉分析同行業(yè)中不同企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)，快速而有效地甄別出應(yīng)稅所得遠低于正常水平的情況，從而提高扣繳義務(wù)人、納稅人的違規(guī)成本，使不合規(guī)行為難以遁形。
二、全面營改增的影響
全面營改增和金稅三期上線后，所有開具的發(fā)票和企業(yè)的各類報表都被采集進稅收征管系統(tǒng)，與個人生活相關(guān)的房產(chǎn)稅、契稅、租賃費、物業(yè)管理費、餐飲、住宿等各種生活服務(wù)行業(yè)、金融業(yè)等都產(chǎn)生了重大變化，對個人出售房屋和出租房屋收入、個人跨省市獲得的各種勞務(wù)報酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等都已經(jīng)逐漸納入稅收征管體系。
國家稅務(wù)總局建立了自然人稅收管理體系。順應(yīng)直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢，從法律框架、制度設(shè)計、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。對自然人納稅人按收入和資產(chǎn)實行分類管理。 2016年，以稅務(wù)總局和省級稅務(wù)局為主，集中開展高收入高凈值納稅人風險分析，運用第三方涉稅信息對納稅申報情況進行比對，區(qū)分不同風險等級分別采取風險提示、約談評估、稅務(wù)稽查等方式進行差別化應(yīng)對。
三、三證合一到五證合一
10月1日起，全國全面實行“五證合一、一照一碼”登記模式。即在整合工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證的基礎(chǔ)上，繼續(xù)整合社會保險登記證和統(tǒng)計登記證。
“五證合一”將社會保險并入全國公眾信息共享平臺，為社會公眾了解企業(yè)打開了新的窗口。過去，企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和用人信息是不對公眾開放的。根據(jù)五部門《通知》要求，社會保險登記證和統(tǒng)計登記證的定期驗證和換證制度已被取消，原有驗證和換證要求企業(yè)報送的事項經(jīng)整合后納入企業(yè)年度報告內(nèi)容，由企業(yè)自行向工商部門報送年度報告并向社會公示。登記部門直接核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，相關(guān)信息在全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示，并歸集至全國信用信息共享平臺。也就是說，將來社會公眾只要登陸企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，輸入企業(yè)名稱，就可以查詢到這部分內(nèi)容。
那些想逃避為員工繳納“五險一金”的企業(yè)將無所遁形。個稅申報的工資薪金所得與社保、年金繳費基數(shù)不匹配的單位，也屬于重點開展的納稅疑點檢查的對象之一，后續(xù)可能給企業(yè)帶來很多不必要的麻煩。
四、推行銀行代發(fā)工資模式
《意見》強調(diào)，規(guī)范現(xiàn)金管理。推行非現(xiàn)金結(jié)算。全面推行銀行代發(fā)工資模式。堵塞非正規(guī)收入渠道。繼續(xù)遏制以權(quán)力、行政壟斷等非市場因素獲取收入，取締非法收入。
《意見》指出，進一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。健全包括個人所得稅在內(nèi)的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，進一步減輕中等以下收入者稅收負擔，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。完善鼓勵回饋社會、扶貧濟困的稅收政策。
五、關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告
為進一步鼓勵科技創(chuàng)新，充分調(diào)動科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力和積極性，使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號以下簡稱通知)。該項政策優(yōu)惠力度大、涉及環(huán)節(jié)多、繳稅期限長，為確保納稅人清晰知曉稅收優(yōu)惠辦理流程和相關(guān)要求，使新舊政策順暢銜接、便于新政落實，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》。
六、個人房產(chǎn)稅的征收
上海市稅務(wù)局11月8日發(fā)布消息稱，將于12月31日前繳納2016年度個人住房房產(chǎn)稅稅款。征收對象為2011年1月28日起上海市居民家庭在上海市新購的第二套及以上住房和非上海市居民家庭在上海市新購住房，但“家庭人均建筑面積不超過60平方米”等6種情況可減免。房產(chǎn)稅改革也提上了日程。
七、個稅改革方向
據(jù)傳，2016年11月8日，樓繼偉離開財政部第一天，財政部將原來的所得稅處分為了兩個處—企業(yè)和個人所得稅處。這或許意味著稅政司要加快推進個人所得稅改革，個稅改革將成重頭戲。
對于個稅改革關(guān)注的稅率、扣除因素、家庭申報等內(nèi)容，一直都是社會關(guān)注熱點。
今年兩會期間，財政部部長樓繼偉表示，綜合與分類相結(jié)合的個稅改革方案已經(jīng)提交國務(wù)院，按計劃將于今年提交全國人大審議。
《意見》中明確，國務(wù)院實施財產(chǎn)性收入開源清障行動，實施收入分配秩序規(guī)范行動;進一步減輕中等以下收入者稅負，同時適當加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，堵塞高收入者非正規(guī)收入渠道，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能。
有媒體稱，個稅改革將分三步走， 即從高收入階層入手實施增量調(diào)節(jié)，“漸進式”推進個人所得稅改革。漸進過程主要分為短期(1~2年)、中期(3~5年)、長期(5~10年)三個階段。其中，短期和中期目標要求對年應(yīng)稅所得12萬元及以上或者收入來源多元化的納稅人實施綜合計征，同時引入差別扣除項目，長期方案則是要建立各個社會管理部門之間的'信息自動匯總的機制。
所謂綜合計征是指，個人的全部所得，不分來源和性質(zhì)，都納入課稅范圍。這里的“全部收入”，既包括工資收入，也包括財產(chǎn)性收入、工資以外的勞務(wù)收入、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。從原來只有工資代扣代繳個稅，到現(xiàn)在全部所得納入課稅范圍。
今年上半年，國家稅務(wù)總局還曾組織專家團隊到各地進行實地調(diào)研，為個稅全面開征的技隨著營改增在全國范圍內(nèi)推行，個人所得稅作為地方稅務(wù)局主要稅源之一，亦將成為各地稅務(wù)機關(guān)未來加強征收管理及稽查的重點。可以想見，在金稅三期全面上線以后，稅務(wù)機關(guān)對提交的個稅申報表審核將趨于嚴格。
八、個人所得稅成今明兩年稽查重點。
2016年10月明確了今明兩年10大稅務(wù)稽查重點，個人所得稅位列其中。
國家機關(guān)可以利用國稅局、工商管理局、社保管理中心、住房公積金管理中心、公安局等部門提供的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對以下納稅疑點的核實檢查。
(一)工資、薪金所得
1.零申報、小額申報、虛構(gòu)納稅人、報銷個人費用。
2.個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)不匹配。
3.企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費人數(shù)、住房公積金繳費人數(shù)與實際個人所得稅扣繳申報人數(shù)不匹配。
4.企業(yè)職工福利費、股份支付、管理費用等財務(wù)指標與個人所得稅扣繳情況不匹配。
5.同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎金的計稅政策。
(二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
企業(yè)的個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)未按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)的規(guī)定履行相關(guān)報告義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務(wù)。
原來個人有各地不同的收入來源，由于地稅系統(tǒng)無法跨城市數(shù)據(jù)管理使用，以致于我們的12萬元申報數(shù)據(jù)都難以確定，現(xiàn)在共用一個數(shù)據(jù)庫就方便多了，當然，這才是剛開始。
九、企業(yè)如何應(yīng)對
隨著征管力度的加大，已有越來越多的企業(yè)充分認識到稅務(wù)合規(guī)的重要性。我們強烈建議企業(yè)評估金稅三期系統(tǒng)的具體影響，結(jié)合最新稅務(wù)實踐和征管趨勢，重新評估包括免稅福利在內(nèi)的各類稅務(wù)優(yōu)化安排與整體合規(guī)狀況，并進行合適的稅務(wù)籌劃方案調(diào)整;確保企業(yè)及時履行資料報備等相關(guān)法定義務(wù)，最大限度的減少個人所得稅的紕漏，合理控制合規(guī)性風險。
建議從以下幾方面進行管理
1、公司相關(guān)負責人員是否了解金稅三期申報系統(tǒng)及其申報要求的變化;
2、公司是否就免稅福利申請建立了合理的內(nèi)部管理流程(例如福利政策)，并采取嚴格的內(nèi)部控制;對可以進行免稅的福利要好好進行籌劃。
3、公司內(nèi)部是否有足夠的資源來收集支持性數(shù)據(jù)/材料支持其稅務(wù)處理。
4、在年度關(guān)帳前一定要反復檢查增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅務(wù)風險點，進行調(diào)整，不要把問題留到跨年。
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