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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》訓(xùn)練題（含答案）
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間為2016年4月1日-30日，為了幫助考生全面?zhèn)鋺?zhàn)，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?lái)2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》訓(xùn)練題(含答案)，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
練習(xí)題一
1、在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，可能無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解( )
A、 小型被審計(jì)單位內(nèi)部控制要素能否實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)
B、 管理層使用的關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)
C、 管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施
D、 管理層如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】C
2、公司法規(guī)定的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本法定限額是( )
A、 人民幣 3 萬(wàn)元
B、 人民幣 10 萬(wàn)元
C、 人民幣 1000 萬(wàn)元
D、 人民幣 500 萬(wàn)元
【答案】A
3、在復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程時(shí)，實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于下列哪些因素( )。
A、 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法的了解與評(píng)價(jià)
C、 會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性
D、 管理層凌駕于控制之上的可能性
【答案】ABCD
4、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作1出公允表達(dá)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其影響的重大與廣泛程度，出具( )的報(bào)告。
A、 保留結(jié)論
B、 無(wú)法提出結(jié)論
C、 無(wú)保留結(jié)論
D、 否定結(jié)論
【答案】AD
5、存在下列哪些情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對(duì)總體實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)( )。
A、 從總體中選擇的樣本量過(guò)大
B、 從總體中選擇的樣本量過(guò)小
C、 選擇的抽樣方法對(duì)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng)
D、 未對(duì)發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡?/p>
【答案】BCD
6、當(dāng)識(shí)別出控制的運(yùn)行存在誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)調(diào)查，并考慮下列( )事項(xiàng)。
A、 已識(shí)別的誤差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響
B、 已識(shí)別的誤差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的間接影響
C、 內(nèi)部控制的有效性及其對(duì)審計(jì)方法的影響
D、 誤差產(chǎn)生的原因
【答案】ACD
7、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列哪些情形時(shí)可能更為適當(dāng)( )。
A、 存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易
B、 存在難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤
C、 為應(yīng)對(duì)情況的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整
D、 監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性
【答案】BCD
8、首次接受委托時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序后，仍未能獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具( )審計(jì)報(bào)告。
A、 標(biāo)準(zhǔn)
B、 保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)
C、 否定意見(jiàn)
D、 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)
【答案】B
9、在總體較大的情況下，下列哪項(xiàng)與確定樣本規(guī)模無(wú)關(guān)( )
A、 總體的預(yù)計(jì)誤差額
B、 總體變異性
C、 總體規(guī)模
D、 可接受風(fēng)險(xiǎn)水平
【答案】C
10、下列哪些措辭應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)在否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中?( )
A、 “除……的影響外”
B、 “由于上述問(wèn)題造成的重大影響”
C、 “鑒于上述事實(shí)”
D、 “由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”
【答案】BD
11、由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向下列( )與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)函證或與之討論相關(guān)信息。
A、 銀行
B、 律師
C、 擔(dān)保人
D、 代理商
【答案】ABCD
12、在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮下列哪些因素( )。
A、 管理層是否誠(chéng)信
B、 是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤
C、 替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、 內(nèi)部控制是否值得信賴(lài)
【答案】ABC
13、如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
C、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
【答案】BC
14、下列哪些情況屬于比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)( )。
A、 經(jīng)審計(jì)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但因注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，本期比較數(shù)據(jù)未更正
B、 上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，本期比較數(shù)據(jù)未更正
C、 上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致
D、 上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情況下比較數(shù)據(jù)未按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整
【答案】ABCD
15、就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，以下哪些內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄( )
A、 項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論
B、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來(lái)源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估
【答案】ABCD
16、下列哪些文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存( )
A、 重大事項(xiàng)概要
B、 財(cái)務(wù)報(bào)表草表
C、 有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件
D、 對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件
【答案】ACD
17、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括( )。
A、 追蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程
B、 考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行審計(jì)工作
C、 解決在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案
D、 識(shí)別在審計(jì)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)
【答案】ABCD
18、當(dāng)存在下列( )情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
A、 財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制
B、 未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
C、 財(cái)務(wù)報(bào)表未能揭示被審計(jì)單位的發(fā)展前景
D、 被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮
【答案】AB
19、下列哪些屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施( )
A、 提供更多的督導(dǎo)
B、 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C、 選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
D、 只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【答案】AB
20、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列哪些因素( )。
A、 確定的重要性水平
B、 被審計(jì)單位生成相關(guān)信息的信息系統(tǒng)的可靠性
C、 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、 計(jì)劃獲取的保證程度
【答案】ACD
練習(xí)題二
1、關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是( )。
A. 實(shí)質(zhì)性方案
B. 綜合性方案
C. 僅實(shí)施控制測(cè)試
D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>
【答案】B
【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。
2、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開(kāi)始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中，2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 2010年6月1日至2013年3月5日
B. 2010年6月1日至2013年5月1日
C. 2010年1月1日至2013年3月5日
D. 2010年1月1日至2013年5月1日
【答案】D
【考點(diǎn)】與審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶(hù)。本題中，保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1;終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)，即2013年5月1日。
3、在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是( )。
A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C. 從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
【答案】C
【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)
【難易程度】★★
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個(gè)方面：(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān); (2)有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù);(3)不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C討論的是審計(jì)證據(jù)的可靠性;選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001—2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為( )。
A. 1100
B. 1200
C. 1300
D. 1400
【答案】C
【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟
【難易程度】★★
【解析】間距=N/n=2000/20=100，第4個(gè)樣本編號(hào)應(yīng)為：1000+(4-1)×100=1300。
5、如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 每年測(cè)試一次
B. 每年測(cè)試兩次
C. 每?jī)赡隃y(cè)試一次
D. 每三年至少測(cè)試一次
【答案】D
【考點(diǎn)】控制測(cè)試
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。
6、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特殊類(lèi)型存貨實(shí)施的監(jiān)盤(pán)程序，下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A. 針對(duì)木材、鋼筋盤(pán)條、管子等存貨，通過(guò)檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，利用專(zhuān)家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作
B. 針對(duì)堆積型存貨，運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴(lài)詳細(xì)的存貨記錄等
C. 針對(duì)散裝物品類(lèi)存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定
D. 針對(duì)貴重金屬類(lèi)的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)
【答案】D
【考點(diǎn)】審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
【難易程度】★★
【解析】針對(duì)貴重金屬類(lèi)的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作，而不是簡(jiǎn)單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，故選項(xiàng)D不正確。
7、下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是( )。
A. 重新計(jì)算
B. 分析程序
C. 檢查
D. 重新執(zhí)行
【答案】D
【考點(diǎn)】獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序
【難易程度】★★
【解析】根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。
8、關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是( )。
A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平
D. 認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
【答案】B
【考點(diǎn)】針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。
9、關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告
B. 應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式出具審計(jì)報(bào)告
C. 必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告
D. 通過(guò)在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任
【答案】C
【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過(guò)程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其可能對(duì)審計(jì)程序的影響的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解甲公司的內(nèi)部審計(jì)工作
B. 考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有利于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C. 利用可信賴(lài)的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)成果可以保證A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量
D. 利用可信賴(lài)的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)成果可以提高A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作效率
【答案】C
【考點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)工作
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用可信賴(lài)的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)成果可以提高其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作效率，但不能指望利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果保證其審計(jì)質(zhì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。
11、以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍、
C. 具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
D. 具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改
【答案】C
【考點(diǎn)】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。
12、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的判斷中，正確的是( )。
A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域
B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)的視角從企業(yè)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理制度
C. 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)為制度基礎(chǔ)審計(jì)方法
D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)，在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，將不會(huì)采用選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試
【答案】A
【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。
13、以下對(duì)審計(jì)檔案的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?( )。
A. 對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案
B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案
C. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案
D. 永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存l0年
【答案】D
【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔
【難易程度】★★
【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求從審汁報(bào)告日起至少保存10年。
14、ABC有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以下人員中，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。
A. 高級(jí)審計(jì)合伙人
B. 審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理
C. 審計(jì)項(xiàng)目合伙人
D. 主任會(huì)計(jì)師
【答案】D
【考點(diǎn)】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。在有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
15、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用( )。
A. 實(shí)質(zhì)性方案
B. 綜合性方案
C. 僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案
D. 以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案
【答案】A
【考點(diǎn)】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。
16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的下列做法中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是( )。
A. 對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B. 對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C. 對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向 客戶(hù)或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序
【答案】D
【考點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤(pán)點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場(chǎng)檢查，而是在甲公司盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在;選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán);選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對(duì)于 甲公司性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售記錄，以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶(hù)和供應(yīng)商 函證。
17、根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來(lái)確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無(wú)效的是( )。
A. 與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則
B. 向甲公司獨(dú)立董事咨詢(xún)
C. 向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)
D. 由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作
【答案】A
【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，和財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問(wèn)題屬于無(wú)效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問(wèn)題。
18、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于( )。
A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤
B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)
C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)卻不如實(shí)表述
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求
【答案】D
【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】審計(jì)失敗是指審計(jì)人員由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。
19、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以下陳述中，不正確的是( )。
A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法包括詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查
C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無(wú)法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)
【答案】D
【考點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息的來(lái)源及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的分析程序不適合用來(lái)了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過(guò)程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。
20、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
B. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
C. 如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層
【答案】A
【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。
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