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2016年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》備考練習(xí)題及答案
考生們在備考2016年注冊會(huì)計(jì)師時(shí)，要了解各科目的考試重點(diǎn)，明確備考方向，才能有針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)習(xí)。下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于《稅法》備考練習(xí)題及答案，歡迎參考練習(xí)，希望對(duì)大家備考有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1. 下列有關(guān)稅法基本原則的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的可預(yù)測性和穩(wěn)定性
B. 實(shí)質(zhì)課稅的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性
C. 根據(jù)稅收公平主義原則納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款
D. 根據(jù)稅收公平主義原則納稅人既可以要求實(shí)體利益的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平
答案：C
解析：根據(jù)稅收合作信賴主義原則納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，另一方面沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提出對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任。見教材5頁第二段。
2.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.稅法解釋具有普遍性和一般性
B.檢察解釋和審判解釋可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)
C.在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應(yīng)報(bào)請(qǐng)國務(wù)院解釋或決定
D.稅法立法解釋通常為事后解釋
答案：C
解析：稅法解釋的效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而且具有普遍性和一般性，A正確;
司法解釋的主體只能是最高人民法院(審判解釋)和最高人民檢察院(檢察解釋)，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)，B正確。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應(yīng)報(bào)請(qǐng)全國人大常委會(huì)解釋或決定 ，C錯(cuò)誤; 我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。D正確。
3.稅務(wù)規(guī)章是稅務(wù)部門規(guī)章的簡稱。下列有關(guān)稅務(wù)規(guī)章的表述，正確的是( )。
A.在國家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本
B.稅務(wù)規(guī)章由由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，國務(wù)院認(rèn)為適用稅務(wù)規(guī)章的，地方性法規(guī)就不再適用了
D.人民法院在行政訴訟中對(duì)規(guī)章“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章予以撤銷
答案：A
解析：審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)局長簽署后予以公布，在國家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本，A正確;稅務(wù)規(guī)章由由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，B錯(cuò)誤;稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，國務(wù)院認(rèn)為適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國人大常委會(huì)裁決。C錯(cuò)誤;人民法院在行政訴訟中對(duì)規(guī)章“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章，D錯(cuò)誤。
4.下列有關(guān)稅收管轄權(quán)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.目前世界上的稅收管轄權(quán)包括來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)
B.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
C.對(duì)跨國營業(yè)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)機(jī)構(gòu)或場所所在地標(biāo)準(zhǔn)
D.對(duì)跨國投資所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)
答案：C
解析：對(duì)跨國營業(yè)所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)，國際上對(duì)跨國經(jīng)營所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)。見教材39頁最后一段。
5.我國個(gè)人所得稅實(shí)施條例規(guī)定：‘‘在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”，國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。
A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴(kuò)充解釋 D.限制解釋
答案：D
解析：見教材11頁第二段。由于對(duì)“習(xí)慣性居住”加以限定，其范圍窄于“習(xí)慣性居住”的字面含義，屬于限制解釋。
6.關(guān)于國際稅法，下列說法錯(cuò)誤的是( )
A轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制，其管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B國際稅法的基本原則包括國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則以及國際稅收中性原則
C自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)和意愿標(biāo)準(zhǔn)
D國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法
答案：A
解析：本題知識(shí)面較廣，見教材第一章第四節(jié)，對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
7.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章權(quán)限范圍的說法，錯(cuò)誤的是( )
A只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
B制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，不能另行創(chuàng)設(shè)法律和
國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令沒有規(guī)定的內(nèi)容
C稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D對(duì)于涉及國務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)提請(qǐng)國務(wù)院制定行政法規(guī)，若制定
行政法規(guī)條件不成熟，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)制定稅務(wù)規(guī)章。
答案：D
解析：對(duì)于涉及國務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)提請(qǐng)國務(wù)院制定行政法規(guī)，若制定行政法規(guī)條件不成熟，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定稅務(wù)規(guī)章無效。
8、下列各項(xiàng)屬于我國稅法規(guī)定的納稅人權(quán)利的是( )
A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密
B.依法進(jìn)行帳簿、憑證管理
C.按期進(jìn)行納稅申報(bào)
D.接受并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查
【答案】 A
【解析】 根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人的權(quán)利可以歸納如下：依法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策、退回多交稅金、依法提起行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利、依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為造成損失給予賠償?shù)臋?quán)利等。見教材35頁
9.稅基式減免是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列項(xiàng)目屬于稅基式減免方式的是( )。
A.零稅率
B.跨期結(jié)轉(zhuǎn)
C.抵免稅額
D.減半征收
答案：B
解析：零稅率屬于稅率式減免，跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免;抵免稅額與減半征收均屬于稅額式減免。
10.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。
A.0.42萬元
B.0.48萬元
C.0.54萬元
D.0.58萬元
答案：D
解析：2008年小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)的增值稅征收率為6%。銷售小汽車售價(jià)超過原值，按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)
11.某裝飾材料銷售公司，2008年4月購進(jìn)裝飾材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，當(dāng)月銷售裝飾材料不含稅銷售額為400萬元。另外完成一項(xiàng)裝修工程，收取裝修款50萬元，裝修中購進(jìn)木材、五金等材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款7萬元，電焊機(jī)一臺(tái)3萬元，金屬切割機(jī)2萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票在本月均通過認(rèn)證，所購進(jìn)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未能單獨(dú)核算，則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )萬元。
A 41.31 B 37.725 C 42.5 D 40.075
答案：D
解析： 由于銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未能單獨(dú)核算，應(yīng)一并計(jì)算增值稅。所以對(duì)于裝修業(yè)務(wù)所購進(jìn)的材料進(jìn)項(xiàng)稅額也是允許抵扣的。但由于是2008年的業(yè)務(wù)，購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。
銷項(xiàng)稅=400×17%+50÷1.17×17%=75.265萬元
進(jìn)項(xiàng)稅=(200+7)×17%=35.19萬元
應(yīng)納增值稅=75.265-35.19=40.075萬元
12、某物資貿(mào)易公司為一般納稅人，2008年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將上月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物(賬面成本63600元)用于企業(yè)在建工程;從一般納稅人購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%;本月以分期收款方式銷售上月購進(jìn)的材料，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為960000元，本月實(shí)際收到貨款200000元，合同規(guī)定本月應(yīng)收貨款為320000元;采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月收取定金30000元，貨物將于8月20日發(fā)出。本月購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證。本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元
A -4250 B 850 C 108618 D 104550
答案：D
解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=345000×17%=58650元
銷項(xiàng)稅額=960000×17%=163200元
應(yīng)納增值稅額=163200-58650=104550元
本題注意：(1)取得稅控專用發(fā)票，本月通過認(rèn)證，即可按發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
(2)分期收款銷售，按合同約定收款日確認(rèn)銷售額，但既然已經(jīng)全額開具發(fā)票，就應(yīng)該按照發(fā)票所注明的稅款確定銷項(xiàng)稅。
(3)預(yù)收貨款方式，貨物發(fā)出當(dāng)天確認(rèn)銷售額。計(jì)算銷項(xiàng)稅。
13、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2008年10月5日購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為450000元、增值稅為76500元;支付給運(yùn)輸單位的購進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。本月取得的發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元
A 6925 B 22540 C 36990 D 21150
答案：B
解析：
支付給運(yùn)輸單位的購進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅可以按7%抵扣
用于本企業(yè)集體福利的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元
銷項(xiàng)稅額=585000/(1+17%)×17%=85000元
應(yīng)納增值稅額=85000-62460=22540元
14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為160000元、增值稅27200元，材料驗(yàn)收入庫，發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)格380元(無同類產(chǎn)品市場價(jià)格)，全部發(fā)放給本企業(yè)職工。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，成本為50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)4650元)，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元
A 12836.5 B 4777 C 13277 D 11658.50
答案：A
解析;自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工應(yīng)視同銷售，由于沒有同類產(chǎn)品市場價(jià)格，所以要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=450×380×(1+10%)=188100元
銷項(xiàng)稅額=188100×17%=31977元
購進(jìn)被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。
該批材料的成本由兩部分構(gòu)成，即材料價(jià)款和扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的運(yùn)輸費(fèi)用
計(jì)入材料成本的運(yùn)輸費(fèi)用=4650元
材料價(jià)款=50000-4650=45350元
轉(zhuǎn)出的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=45350×17%=7709.5元
轉(zhuǎn)出的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額=4650/(1-7%)*7%=350元【可以設(shè)購進(jìn)時(shí)，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用是x，用x-x×7%=4650，則發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用是4650/(1-7%)，再乘以7%，即可計(jì)算轉(zhuǎn)出的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額�！�
應(yīng)納增值稅=31977-27200+(7709.5+350)=12836.5
15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛，分別取得收入11000元(原值為40000元)和64000元(原值為56000元);銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24
答案：C
解析：考核納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和銷售庫存貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。
計(jì)算過程：9200÷(1+4%)×4%÷2=176.92(元)
64000÷(1+4%)×4%÷2=1230.77(元)
35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)
應(yīng)納增值稅=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元
16. 根據(jù)特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策，下列表述錯(cuò)誤的是( )
A核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi)，統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策，返還比例分三個(gè)階段逐級(jí)遞減
B黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割，應(yīng)實(shí)行增值稅即征即退政策
C對(duì)市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅
D納稅人銷售免稅品不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票
答案：B
解析：本題考點(diǎn)較多(均為09年新增考點(diǎn)需掌握)。
(1)核電行業(yè)增值稅規(guī)定，見教材120頁
(2)黃金交易行為的征稅規(guī)定，見教材124頁，黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割但未出庫的免征增值稅，B錯(cuò)誤。
(3)出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定，見教材128頁
17. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是()。
A.組成計(jì)稅價(jià)格 B.銷售全額
C.金銀首飾的銷售額 D.購銷差額
答案：B
解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的應(yīng)按照銷售額全額征收消費(fèi)稅
18. 安裝企業(yè)承包制造企業(yè)設(shè)備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設(shè)備由安裝企業(yè)提供并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為500萬元(其中安裝費(fèi)100萬元，設(shè)備價(jià)款400萬元)。價(jià)款結(jié)清后，安裝企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額為( )萬元。
A 12 B 3 C 15 D 5
答案：B
解析：從事建筑安裝工程作業(yè)的營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款，見教材205頁計(jì)稅依據(jù)第二段。
應(yīng)納營業(yè)稅額=(500-400)×3%=3(萬元)。
19. 下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。
A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
答案：D
解析：選項(xiàng)A，從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;選項(xiàng)B，從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒不允許扣除;選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不得抵扣，成品油中允許抵扣的是(石腦油、燃料油和潤滑油)
20.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2008年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為人民幣13200元，材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為人民幣348600元，下列表述正確的是( )。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%)
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
答案：C
解析：
計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)
當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
21、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)出口的自用舊設(shè)備，不予退稅
B.增值稅一般納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，可以作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
D.對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
答案：C
解析：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，按照下列公式計(jì)算退(免)稅，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率，所以A錯(cuò)誤。
增值稅一般納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，B錯(cuò)誤
企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
對(duì)銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
22. 某酒廠為一般納稅人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含稅價(jià)款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含稅銷售收入為120元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入賬戶，每噸包裝物押金不含稅收入100元，計(jì)入其他應(yīng)付款賬戶;向小規(guī)模納稅人銷售庫存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)是( )元
A.259725.87
B.264898.5
C.270405.87
D.275578.5
答案：C
解析：應(yīng)納增值稅=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元
應(yīng)納消費(fèi)稅=356×250=89000元
(注意啤酒出廠價(jià)格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費(fèi)稅額為250元/噸)
二者合計(jì)=181405.87+89000=270405.87元
23、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售一批化妝品，不含稅價(jià)款為200萬元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)兩個(gè)月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個(gè)月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2008年5月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計(jì)為( )元
A 343400 B 343910 C 950510 D 949400
答案：D
解析：化妝品逾期未收回的押金應(yīng)計(jì)入銷售額征稅，包裝物租金在發(fā)生時(shí)即2008年3月份計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。
應(yīng)納增值稅=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元
應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元
應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=343400+606000=949400元
24、某房地產(chǎn)公司自行建筑商品房出售，2008年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元;當(dāng)月因某種原因?qū)⒃摋澛毠ぷ≌鍪郏〉檬杖?00萬元;出租施工機(jī)械，取得租金收入10萬元。該公司物業(yè)部收取物業(yè)費(fèi)200萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)100萬元。該省規(guī)定的成本利潤率為20%。則該公司2008年8月份應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元
A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5
答案：C
解析：出售自建住宅應(yīng)納營業(yè)稅=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%
=58萬元
出租施工機(jī)械租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.5萬元
物業(yè)收入應(yīng)納營業(yè)稅=(200-100)×5%=5萬元
應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=58+0.5+5=63.5萬元
25、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A. 鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
答案：C
解析：對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%，A錯(cuò)誤。
納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以城建設(shè)稅應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地適用稅率計(jì)算，B錯(cuò)誤。
代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行，D錯(cuò)誤。
26.某商業(yè)企業(yè)2008年10月從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000元(關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%)，已取得海關(guān)開具的完稅憑證，購進(jìn)當(dāng)月該企業(yè)把其中的一部分化妝品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定不考慮其他業(yè)務(wù)，則該企業(yè)2008年10月份銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是( )。
A，應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為 18182.61元
B. 應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為857.39元
C. 應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182.61元
D. 應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為-2865.71元
答案：D
解析：要求計(jì)算“銷售環(huán)節(jié)”的稅金。
計(jì)算過程：
組成計(jì)稅價(jià)格=(82000+82000×20%)÷(1-30%)=128857.14(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=128857.14×17%=21905.71(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=128857.14×30%=38657.14(元)
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅=112000×17%-21905.71=-2865.71(元)
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅
27. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下可以由委托方回原地納稅的是( )。
A.委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
B.委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
C.委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
D.委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品
答案：D
解析：納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
28.某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2008年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計(jì)為( )元。
A.4048.29 B.24504.37 C.24537.71 D. 20456.08
答案：B
解析：銷售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。
應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元
應(yīng)納增值稅=(58950+35780+32898+12378+780)÷1.17×17%=20456.08元
二者合計(jì)=4048.29+20456.08=24504.37元
29. 某建筑安裝公司以清包工的方式完成一項(xiàng)裝飾工程，向客戶收取的人工費(fèi)1000萬元，管理費(fèi)200萬元，輔助材料費(fèi)用158萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎(jiǎng)42萬元。則該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A.70萬元 B.42萬元
C.60萬元 D.100萬元
答案;B
解析：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額(營業(yè)額不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)。對(duì)于提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入營業(yè)額征稅。
應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為1000+200+158+42=1400萬元
應(yīng)納營業(yè)稅=1400×3%=42萬元
30. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)收入
B. 工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工取得的收入
C. 航空勘探、爆破勘探
D. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
答案：B
解析：A按照“運(yùn)輸業(yè)”征稅;C按照“建筑業(yè)”征稅;D按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅。
31、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價(jià)格，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加為( )元。
A 750 B 1200 C 975 D 1275
答案：B
解析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加。
應(yīng)代繳的消費(fèi)稅=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元
代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加=15000×(5%+3%)=1200元
32、某單位將2008年6月從汽車廠銷售中心購進(jìn)的小轎車底盤進(jìn)行更換，該轎車購進(jìn)時(shí)普通發(fā)票上注明價(jià)款為234000元，修理工具價(jià)款2340元;國家稅務(wù)總局對(duì)這種轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為300000元。則該事業(yè)單位更換轎車底盤時(shí)，納稅申報(bào)表中應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )元
A 0 B 20200 C 30000 D 21000
答案：D
解析：底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%， 更換時(shí)，車輛購置稅=300000×70%×10%=21000元
33.A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為( )元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
答案：B
解析：計(jì)算過程：100000×10×10%=100000(元)
34、根據(jù)車輛購置稅稅收政策的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的表述錯(cuò)誤的是( )
A稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅
B免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限超過10年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%
C進(jìn)口舊車計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格
D使用委托方票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用
答案：B
解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格
35. 位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2008年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元
E.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為3.6萬元
答案：BDE
解析：免抵退稅額大于當(dāng)期期末留抵稅額，應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=280萬元
免抵稅額=免抵退稅額-期末留抵稅額=400-280=120萬元，免抵稅額構(gòu)成城建設(shè)和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)免征營業(yè)稅。
城建稅=120×7%=8.4(萬元)
教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)
36、某鹽場2008年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽580000噸，當(dāng)月銷售430000噸;本月以外購的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽 70000噸，全部對(duì)外銷售;以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入315000元，合同規(guī)定， 貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅( )元。
A.3940000
B.2840000
C.3440000
D.2765000
答案：B
解析：本題注意：
納稅人銷售液體鹽，按照銷售數(shù)量征稅
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的銷售數(shù)量征稅，但采用分期收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款的當(dāng)天
納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
本月應(yīng)納資源稅
=430000×3+(70000×25-100000×5)+36000×25÷3
= 1290000+1250000+300000
=2840000(元)
37. 某自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵2008年1月開辦了一個(gè)美發(fā)廳，該美發(fā)廳地處某縣城繁華地段，除了提供美容美發(fā)服務(wù)外，還提供桑拿、按摩服務(wù)。2008年取得美發(fā)服務(wù)收入100000元，桑拿按摩服務(wù)收入150000元，則2008年該美發(fā)廳應(yīng)繳納的城建稅為( )元。
A 0 B 625 C 525 D 375
答案：D
解析：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。本題中：美發(fā)服務(wù)收入免稅，桑拿、按摩服務(wù)收入不屬于免征城建稅的范圍。由于地處縣城，所以城建稅稅率為5%。
應(yīng)納營業(yè)稅=150000×5%=7500元
應(yīng)納城建稅=7500×5%=375元
38、某油田2008年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )。
A.48840元
B.48856元
C.51200元
D.51240元
答案：A
解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅=(6100+5)×8=48840(元)。
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法錯(cuò)誤的有( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù);計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率
D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
E. 稅源是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
答案：ACE
解析：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人是負(fù)稅人，當(dāng)稅款能夠轉(zhuǎn)嫁時(shí)，負(fù)稅人與納稅人不同。所以A錯(cuò)誤;
稅法規(guī)定的稅率是名義稅率，納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率是實(shí)際稅率，由于存在計(jì)稅依據(jù)與課稅對(duì)象不一致;稅率存在差異;減免稅手段的使用;偷逃稅等原因?qū)е聦?shí)際利率常常低于名義利率。所以C錯(cuò)誤;
稅源是稅款的最終來源，其大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力，E錯(cuò)誤。
42.稅法的解釋是指法定解釋，下列關(guān)于稅法解釋的表述正確的有( )
A一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋
B文義解釋是以文義作為法律解釋的起點(diǎn)，不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求
C立法目的原則仍需以文義為基礎(chǔ)，如果法律條文的規(guī)定并沒有不明確之處，則仍需以文義解釋為主而無需再探求立法目的
D誠信原則在稅法中的適用，是針對(duì)納稅人個(gè)體在適用稅法時(shí)作出的解釋，不是一般意義上普遍適用的法律解釋
E稅法解釋還包括系統(tǒng)解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，系統(tǒng)解釋具有優(yōu)先適用的效力
答案：ABCD
解析：A涉及的是稅法解釋具有專屬性
BCD均考核稅法解釋原則，見教材9頁第一大段
稅法解釋還包括系統(tǒng)解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，E錯(cuò)誤。
43.下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有( )
A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)
C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定
D.我國車船使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的
E.計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的征稅的目的物
答案：A、B、D
解析：計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象的關(guān)系。計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定;
我國車船使用稅的課稅對(duì)象是各種車輛、船舶;計(jì)稅依據(jù)則是車船噸位。
課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物。
44. 對(duì)稅收饒讓的理解，下列表述正確的是( )。
A.是一種免除國際重復(fù)征稅的獨(dú)立方法
B. 主要目的是為徹底解決國際重復(fù)征稅問題
C. 目的是為鼓勵(lì)本國居民從事國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性
D. 可以維護(hù)非居住國的利益
E. 以稅收抵免的實(shí)行為前提
答案：CDE
解析：稅收饒讓是以稅收抵免的發(fā)生為前提的，主要是為了保障各個(gè)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。它具有雙重目的：鼓勵(lì)本國居民從事國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性和維護(hù)非居住過的利益。稅收饒讓不能徹底解決國際重復(fù)征稅。
45. 稅法與民法的主要區(qū)別有( )
A民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向的經(jīng)濟(jì)關(guān)系;而稅法調(diào)整的是國家和納稅人之間的關(guān)系，屬于縱向的經(jīng)濟(jì)關(guān)系
B民事法律關(guān)系中，民事主體雙方的地位平等;稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)力義務(wù)關(guān)系不對(duì)等
C違反民法承擔(dān)的主要責(zé)任是民事責(zé)任，違反稅法承擔(dān)的法律責(zé)任主要是行政責(zé)任與刑事責(zé)任
D處理民事糾紛適用調(diào)解原則，而解決稅收法律關(guān)系中的爭議，除涉及稅務(wù)行政賠償外，不適用調(diào)解原則。
E. 處理民事糾紛和解決稅收法律關(guān)系中的爭議均適用調(diào)解原則
答案：ABCD
解析：見教材15頁，民法與稅法的主要區(qū)別表現(xiàn)為：調(diào)整的對(duì)象不同;法律關(guān)系的建立和調(diào)整適用的原則不同;調(diào)整的程序和手段不同。注意具體的表現(xiàn)。
46. 稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有( )。
A.納稅人履行納稅義務(wù)
B.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
C.由于稅法的修訂或調(diào)整
D.地震摧毀了納稅人的廠房
E.納稅人經(jīng)營發(fā)生重大損失被迫停產(chǎn)
答案：BCDE
解析：稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。
47、稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。以下關(guān)于稅目的表述中，正確的是( )。
A.制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管
B.制定列舉稅目的缺點(diǎn)是稅目過多，不便于查找，不利于征管
C.我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類
D.制定概括稅目的缺點(diǎn)是稅目少，利于合理貫徹稅負(fù)政策
E.我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類
【答案】 BCE
【解析】 稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于稅務(wù)人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過多，不便于查找，不利于征管;我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類。我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過粗，不便于貫徹合理稅負(fù)政策。
48. 關(guān)于國際稅收的中性原則的陳述，正確的是()。
A.國際稅收中性原則可以從來源國和居住國二個(gè)角度進(jìn)行衡量
B.一個(gè)中性的國際稅收體制應(yīng)既不鼓勵(lì)也不阻礙納稅人對(duì)投資區(qū)域的選擇
C.國際稅收中性原則是指資本輸入中性
D.中性原則不應(yīng)對(duì)跨國納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響
E.國際稅收中性原則從來源國角度看，是資本輸入中性，從居住國來看，是資本輸出中性
答案：ABDE
解析：國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應(yīng)對(duì)跨國納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。國際稅收中性原則可以從來源國和居住國二個(gè)角度進(jìn)行衡量，從來源國角度看，是資本輸入中性，從居住國來看，是資本輸出中性。一個(gè)中性的國際稅收體制應(yīng)既不鼓勵(lì)也不阻礙納稅人在國內(nèi)進(jìn)行投資還是向國外進(jìn)行投資。
49、關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，下列表述正確的有( )
A對(duì)安置殘疾人的單位實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅具體限額是經(jīng)批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍
B此項(xiàng)稅收優(yōu)惠僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位
C享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物
D生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物，按規(guī)定享受即征即退增值稅的優(yōu)惠，但應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
E 從事商品批發(fā)的安置殘疾人的企業(yè)，可以享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠
答案：BC
解析：對(duì)安置殘疾人的單位實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
此項(xiàng)稅收優(yōu)惠僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。
50、下列項(xiàng)目中，實(shí)行增值稅免稅優(yōu)惠政策的有( )
A、列名的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品
B、避孕藥品和用具
C、按債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司
D、生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品
E 飛機(jī)維修勞務(wù)
答案：BCD
解析：列名的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納的增值稅稅額退還50%的辦法，A不選。
避孕藥品和用具免征增值稅，B選;
按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的免征增值稅，C選;
自2007年7月1日，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅，D選。
自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策。E不選。
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