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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考前預(yù)測(cè)試題
一、單項(xiàng)選擇題
1.(2015年考題)20×4年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)。20×4年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9元/股。20×5年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬(wàn)元;3月20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年確認(rèn)的投資收益是( )。
A.260萬(wàn)元
B.268萬(wàn)元
C.466.6萬(wàn)元
D.468萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』投資收益=現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益8+處置時(shí)確認(rèn)的投資收益(11.6-7)×100=468(萬(wàn)元)
2.2015年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。
A.120萬(wàn)元
B.258萬(wàn)元
C.270萬(wàn)元
D.318萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值=1050+12=1062(萬(wàn)元);由于實(shí)際利息收入-應(yīng)收利息=利息調(diào)整攤銷額(折價(jià)攤銷情況下)，所以，累計(jì)確認(rèn)的實(shí)際利息收入=利息調(diào)整攤銷總額(12×100-1062)+累計(jì)確認(rèn)的應(yīng)收利息(100×12×5%×2)=258(萬(wàn)元)。
【提示】該債券是2014年1月1日發(fā)行，期限為3年，但是甲公司是2015年1月1日購(gòu)入，因此甲公司持有期限為2年，所以這里是乘以2。
3.2014年5月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票120萬(wàn)股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2015年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。甲公司2015年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是( )。
A.0
B.360萬(wàn)元
C.363萬(wàn)元
D.480萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』快速計(jì)算：可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=初始入賬金額(120×8+3)-確認(rèn)減值時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值120×5=363(萬(wàn)元)
4.甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)購(gòu)入乙上市公司5%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款9000萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用40萬(wàn)元;取得乙公司股權(quán)后，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策無(wú)控制、共同控制或重大影響，準(zhǔn)備近期出售，年末公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。(2)購(gòu)入丙上市公司的股票，實(shí)際支付價(jià)款8000萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用30萬(wàn)元;取得丙公司2%股權(quán)后，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策無(wú)控制、共同控制或重大影響，甲公司不準(zhǔn)備近期出售，年末公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。(3)購(gòu)入丁上市公司1%股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款7000萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元;取得丁公司股權(quán)后，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策無(wú)控制、共同控制或重大影響，丁公司的股票處于限售期。甲公司未將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，年末公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。
(4)購(gòu)入戊公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià)款4975萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用25萬(wàn)元;該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%，甲公司有意圖和能力持有至到期，年末公允價(jià)值為5050萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.購(gòu)入乙公司的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為9000萬(wàn)元，年末賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元
B.購(gòu)入丙公司的股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為8030萬(wàn)元，年末賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元
C.購(gòu)入丁公司的股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為7020萬(wàn)元，年末賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元
D.購(gòu)入戊公司債券劃分持有至到期投資，初始入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，年末賬面價(jià)值為5050萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，持有至到期投資期末賬面價(jià)值不正確，持有至到期投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末賬面價(jià)值等于期末攤余成本，不需要考慮期末公允價(jià)值，由于本題屬于平價(jià)購(gòu)入的債券，所以，年末賬面價(jià)值=期末攤余成本=5000(萬(wàn)元)。
5.甲公司2014年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票60萬(wàn)股，準(zhǔn)備近期出售，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.6萬(wàn)元。2014年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤價(jià)格為每股5元。2015年7月15日以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為354萬(wàn)元
B.影響2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)-54萬(wàn)元
C.2015年7月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為-24萬(wàn)元
D.影響2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為30萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=60×(6-0.1)=354(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，影響2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=-0.6交易費(fèi)用+(60×5-354)公允價(jià)值變動(dòng)損益=-54.6(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，2015年7月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額=60×5.5-354=-24(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，影響2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=60×5.5-60×5=30(萬(wàn)元)。
6.甲公司于2014年1月1日購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為3000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為3130萬(wàn)元;另支付交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元，實(shí)際利率為4%。甲公司準(zhǔn)備持有至到期且有充裕的現(xiàn)金。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資
B.2014年末該金融資產(chǎn)攤余成本3107.56萬(wàn)元
C.2015年該金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益為124.30萬(wàn)元
D.2015年末該金融資產(chǎn)攤余成本3158.96萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』2014年確認(rèn)投資收益=(3130+2.27)×4%=125.29(萬(wàn)元);2014年末攤余成本=3132.27-(3000×5%-125.29)=3107.56(萬(wàn)元);2015年確認(rèn)投資收益=3107.56×4%=124.30(萬(wàn)元);2015年年末攤余成本=3107.56-(3000×5%-124.30)=3081.86(萬(wàn)元)。因此，選項(xiàng)D不正確。
7.甲公司于2014年11月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，支付價(jià)款為60480萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用60萬(wàn)元，半年實(shí)際利率為1.34%，每半年付息一次，付息日為每年5月1日及11月1日。2015年4月30日持有至到期投資攤余成本為( )。
A.60540.76萬(wàn)元
B.60451.24萬(wàn)元
C.60541.24萬(wàn)元
D.60458.76萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』2015年4月30日持有至到期投資的攤余成本=(60480+60)-[60000×3%/2-(60480+60)×1.34%]=60451.24(萬(wàn)元)
8.B公司于2013年1月20日購(gòu)買甲公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格為每股9元(含每10股分派3.75元的現(xiàn)金股利)，購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)22.5萬(wàn)元，B公司不準(zhǔn)備近期出售。1月30日收到現(xiàn)金股利。2013年6月30日該股票市價(jià)為每股9.5元。2013年12月31日該股票市價(jià)為每股4元，B公司認(rèn)為股票價(jià)格將持續(xù)下跌。2014年12月31日該股票市價(jià)為每股10元。2015年4月21日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出。下列關(guān)于B公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.該股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)
B.2013年1月20日取得該金融資產(chǎn)的初始成本為1316.25萬(wàn)元
C.2013年12月31日該金融資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為716.25萬(wàn)元
D.2015年4月21日出售時(shí)影響投資收益的金額為450萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)A，該股票應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。選項(xiàng)B，2013年1月20日取得可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=150×9+22.5-150/10×3.75=1316.25(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C，2013年12月31日該金融資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1316.25-150×4=716.25 (萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失 716.25
其他綜合收益 (150×9.5-1316.25)108.75
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) (150×9.5-150×4)825
選項(xiàng)D，出售時(shí)影響投資收益的金額=150×7-1316.25+716.25=450(萬(wàn)元);或150×7-150×4=450(萬(wàn)元)。
9.A公司2014年以前有關(guān)金融資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2014年有關(guān)資料如下：(1)A公司2014年末應(yīng)收賬款余額600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為582萬(wàn)元。(2)2014年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有至到期投資發(fā)生了減值，年末確認(rèn)減值損失前的攤余成本為532.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)2年內(nèi)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為425.94萬(wàn)元，實(shí)際利率為5%。
(3)2014年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)(債券)發(fā)生了減值，年末確認(rèn)減值損失前的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元(其中成本為5100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬(wàn)元)，年末公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，該債券票面利率與實(shí)際利率均為5%。(4)2014年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)(股票)發(fā)生了減值，年末確認(rèn)減值損失前的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元(其中成本為5800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元)，年末公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是( )。
A.影響2014年末利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目金額為1424.87萬(wàn)元
B.影響2014年末資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元
C.2015年確認(rèn)持有至到期投資的實(shí)際利息收入為21.30萬(wàn)元
D.2015年確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(債券)的實(shí)際利息收入為240萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款確認(rèn)減值損失=600-582=18(萬(wàn)元)，持有至到期投資確認(rèn)減值損失=532.81-425.94=106.87(萬(wàn)元)，可供出售金融資產(chǎn)(債券)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=5000-4800+100=300(萬(wàn)元)，可供出售金融資產(chǎn)(股票)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=6000-4800-200=1000(萬(wàn)元);所以，2014年末利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”列示金額=18+106.87+300+1000=1424.87(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B，影響2014年末資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項(xiàng)目金額=100-200=-100(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C，2015年確認(rèn)持有至到期投資的實(shí)際利息收入=425.94×5%=21.30(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D，2015年確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(債券)的實(shí)際利息收入=4800×5%=240(萬(wàn)元)。
10.2015年4月，乙公司出于提高資金流動(dòng)性考慮，于4月1日對(duì)外出售持有至到期投資的10%，收到價(jià)款120萬(wàn)元(公允價(jià)值)。出售時(shí)該持有至到期投資攤余成本為1100萬(wàn)元(其中成本為1000萬(wàn)元，利息調(diào)整為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。下列關(guān)于乙公司于重分類日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是( )。
A.處置持有至到期投資時(shí)的確認(rèn)投資收益為10萬(wàn)元
B.重分類借記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目的金額為180萬(wàn)元
C.重分類借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額為90萬(wàn)元
D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』處置持有至到期投資確認(rèn)投資收益=120-1100×10%=10(萬(wàn)元);重分類時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1200×90%=1080(萬(wàn)元);重分類時(shí)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1100×90%=990(萬(wàn)元);重分類時(shí)確認(rèn)其他綜合收益=1080-990=90(萬(wàn)元)。重分類日的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 900
——利息調(diào)整 90
——公允價(jià)值變動(dòng) 90
貸：持有至到期投資——成本 (1000×90%)900
——利息調(diào)整 (100×90%)90
其他綜合收益 (1080-990)90
所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
11.甲公司2014年3月6日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票20萬(wàn)股，共支付價(jià)款104萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.1元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司2014年4月10日收到現(xiàn)金股利。2014年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬(wàn)元。2015年3月8日乙公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.5元，2015年4月8日甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)出售，取得價(jià)款100萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.2014年3月6日取得可供出售金融資產(chǎn)的初始成本為102萬(wàn)元
B.2014年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為8萬(wàn)元
C.2015年出售該可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響投資收益的金額為-2萬(wàn)元
D.2015年該可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益的金額為-10萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，2014年3月6日取得可供出售金融資產(chǎn)的初始成本=104-0.1×20=102(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，2014年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額=110-102=8(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，出售該可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額=100-110+8=-2(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，2015年該可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益的金額=20×0.5-2=8(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，公允價(jià)值變動(dòng)形成的收益或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益
D.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。
2.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失計(jì)量的處理方法中，正確的有( )。
A.對(duì)于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失
B.對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失
C.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，若其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值，應(yīng)將其差額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)也可以與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
『正確答案』ACD
『答案解析』交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，不需要計(jì)提減值。
3.A公司2015年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2015年1月2日，A公司從深圳證券交易所購(gòu)入甲公司股票1000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的1%，對(duì)甲公司無(wú)控制、共同控制或重大影響;支付款項(xiàng)8000萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用25萬(wàn)元，準(zhǔn)備近期出售。(2)2015年1月20日，A公司從上海證券交易所購(gòu)入乙公司股票2000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的2%，對(duì)乙公司無(wú)控制、共同控制或重大影響;支付款項(xiàng)10000萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用50萬(wàn)元，不準(zhǔn)備近期出售。(3)2015年2月20日，A公司以銀行存款取得丙公司30%的表決權(quán)資本，對(duì)丙公司具有重大影響;支付款項(xiàng)60000萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用500萬(wàn)元，其目的是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。(4)2015年4月20日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元對(duì)丁公司投資，取得6%的表決權(quán)資本，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。對(duì)丁公司無(wú)控制、無(wú)共同控制或重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)股權(quán)投資進(jìn)行初始確認(rèn)的表述中，不正確的有( )。
A.購(gòu)入甲公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬金額為8025萬(wàn)元
B.購(gòu)入乙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬金額為10050萬(wàn)元
C.取得丙公司的投資確認(rèn)為持有至到期投資，初始入賬金額為60500萬(wàn)元
D.取得丁公司的投資確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為500萬(wàn)元
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)A，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬金額為8000萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用25萬(wàn)元計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C，取得丙公司股權(quán)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為60500萬(wàn)元;選項(xiàng)D，取得丁公司的投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬金額為502萬(wàn)元。
4.A公司2015年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，購(gòu)入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券，購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，A公司計(jì)劃持有至到期且有充裕的現(xiàn)金;該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付;12月31日該債券市場(chǎng)價(jià)格為1002萬(wàn)元。(2)2月1日，購(gòu)入C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，成本500萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份1.1元。(3)1月1日，購(gòu)入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券，購(gòu)買價(jià)款為2000萬(wàn)元，A公司不準(zhǔn)備持有至到期，也不準(zhǔn)備近期出售;該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付;12月31日該債券市場(chǎng)價(jià)格為2100萬(wàn)元。(4)9月1日，取得E上市公司500萬(wàn)股股票，成本為2500萬(wàn)元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自當(dāng)月起限售期為3年，A公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);該股份于12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為2400萬(wàn)元，A公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.對(duì)B公司的債權(quán)投資確認(rèn)為持有至到期投資，年末確認(rèn)投資收益40萬(wàn)元并按公允價(jià)值1002萬(wàn)元計(jì)量
B.對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元并按公允價(jià)值550萬(wàn)元計(jì)量
C.對(duì)D公司的債券投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元及其他綜合收益100萬(wàn)元并按公允價(jià)值2100萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)E公司的股權(quán)投資確認(rèn)為持有至到期投資，年末確認(rèn)其他綜合收益-100萬(wàn)元并按2400萬(wàn)元計(jì)量
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)A，對(duì)B公司的債權(quán)投資確認(rèn)為持有至到期投資，年末確認(rèn)投資收益40(1000×4%)萬(wàn)元;并應(yīng)按照攤余成本1000萬(wàn)元計(jì)量;選項(xiàng)B，對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50(500×1.1-500)萬(wàn)元并按公允價(jià)值550萬(wàn)元計(jì)量;選項(xiàng)C，對(duì)D公司的債權(quán)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)投資收益100(2000×5%)萬(wàn)元;確認(rèn)計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)100(2100-2000)萬(wàn)元并按公允價(jià)值2100萬(wàn)元計(jì)量;選項(xiàng)D，對(duì)E公司的股權(quán)投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)其他綜合收益-100(2400-2500)萬(wàn)元并按公允價(jià)值2400萬(wàn)元計(jì)量。
5.A公司有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)A公司2015年1月1日購(gòu)入甲公司5%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn);2015年3月6日甲公司宣告現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。(2)A公司2015年2月1日購(gòu)入乙公司發(fā)行5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，本金為1000萬(wàn)元，票面利率5%等于實(shí)際利率。(3)A公司2015年3月1日購(gòu)入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，劃分為持有至到期投資，面值為1000萬(wàn)元，票面利率3%等于實(shí)際利率。
(4)A公司2015年4月2日購(gòu)入丁公司1%的股權(quán)，劃分為交易性金融資產(chǎn);2015年8月6日丁公司宣告現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司金融資產(chǎn)或金融負(fù)債表述中，正確的有( )。
A.2015年3月6日甲公司宣告現(xiàn)金股利，A公司確認(rèn)投資收益5萬(wàn)元
B.2015年12月31日A公司確認(rèn)乙公司發(fā)行5年期債券的投資收益45.83萬(wàn)元
C.2015年12月31日A公司確認(rèn)丙公司發(fā)行3年期債券的投資收益25萬(wàn)元
D.2015年8月6日丁公司宣告現(xiàn)金股利，A公司確認(rèn)投資收益2萬(wàn)元
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)B，確認(rèn)投資收益=1000×5%×11/12=45.83(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，確認(rèn)投資收益=1000×3%×10/12=25(萬(wàn)元)。
6.甲公司2015年有關(guān)處置金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中，成本為900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為-100萬(wàn)元)，處置取得價(jià)款為1000萬(wàn)元;(2)處置持有至到期投資，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中，成本為900萬(wàn)元，利息調(diào)整為-100萬(wàn)元)，處置取得價(jià)款為1000萬(wàn)元;
(3)不附追索權(quán)方式處置應(yīng)收賬款，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中，成本為900萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元)，處置取得價(jià)款為1000萬(wàn)元;(4)處置可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中，成本為900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為-100萬(wàn)元)，處置取得價(jià)款為1000萬(wàn)元。處置金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有( )。
A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)投資收益為100萬(wàn)元，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬(wàn)元
B.處置持有至到期投資時(shí)確認(rèn)投資收益為200萬(wàn)元
C.不附追索權(quán)方式處置應(yīng)收賬款時(shí)確認(rèn)投資收益為200萬(wàn)元
D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)投資收益為100萬(wàn)元，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬(wàn)元
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)A，處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)投資收益=1000-900=100(萬(wàn)元);影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-800=200(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B，處置持有至到期投資時(shí)確認(rèn)投資收益=1000-800=200(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C，不附追索權(quán)方式處置應(yīng)收賬款確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=1000-800=200(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D，處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)投資收益=1000-900=100(萬(wàn)元);影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-800-100=100(萬(wàn)元)。
7.下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間重分類的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將債券劃分為持有至到期投資后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將股票劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)
C.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
D.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)
『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將債券劃分為持有至到期投資后，滿足一定條件可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
8.下列各種情形，一般不應(yīng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的有( )。
A.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時(shí)與買入方簽訂買斷式回購(gòu)協(xié)議
C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)
D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)ABC，企業(yè)仍保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不符合終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的條件;選項(xiàng)D，重大價(jià)外期權(quán)，即期權(quán)合約條款的設(shè)計(jì)使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會(huì)到期行權(quán)，因此應(yīng)終止確認(rèn)。
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