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2017注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)題
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1、單選題：
注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價( )，它是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。
A.內(nèi)部審計人員是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
B.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
C.內(nèi)部審計人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力
D.內(nèi)部審計人員能否與注冊會計師進行有效溝通
參考答案：C
【解析】四個選項都屬于評價的內(nèi)容(建議記憶)，但只有C稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。
2、單選題：
針對被審計單位的交易和事項、期末賬戶余額以及財務(wù)報表的列報與披露，注冊會計師可能都需要關(guān)心的認定是( )。
A.分類
B.完整性
C.存在
D.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)
參考答案：B
【解析】分類只與交易和事項相關(guān)，存在只與期末賬戶余額相關(guān)，發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)只與列報和披露相關(guān)。完整性與各類認定均相關(guān)。
3、單選題：
以下有關(guān)總體審計策略的審計方向的說法中，錯誤的是( )。
A.為確定審計方向，注冊會計師需要獲取有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)
B.確定項目合伙人對項目組成員進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的性質(zhì)和時間安排
C.確定審計方向需要考慮財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響
D.審計方向需要考慮向項目組成員強調(diào)保持職業(yè)懷疑必要性的方式
參考答案：B
【解析】審計方向與重大錯報風(fēng)險密切相關(guān)�？刂骑L(fēng)險是重大錯報風(fēng)險的構(gòu)成部分(A正確);B屬于編制具體審計計劃是考慮的具體內(nèi)容;C、D都屬于針對重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域采取的策略。
4、多選題：
管理層認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提。以下有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.管理層通過簽訂審計業(yè)務(wù)約定書承諾其承擔(dān)的責(zé)任
B.管理層通過簽發(fā)財務(wù)報表履行其承擔(dān)的責(zé)任
C.管理層通過向注冊會計師提交書面聲明確認其承擔(dān)的責(zé)任
D.管理層通過編制財務(wù)報表履行其承擔(dān)的責(zé)任
參考答案：A,B,C
【解析】簽訂審計業(yè)務(wù)約定書、簽發(fā)財務(wù)報表、提交書面聲明分別體現(xiàn)了管理層對其責(zé)任的承諾、承擔(dān)和承認。與“編制(D)”相比，“簽發(fā)(B)”涉及到簽字蓋章，更具有法律意義。
5、多選題：
在確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易時，下列文件中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查的有( )。
A.實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函
B.內(nèi)部審計人員的報告
C.股東會和治理層會議的紀(jì)要
D.被審計單位在報告期內(nèi)重新商定的重要合同
參考答案：A,C
【解析】在本題背景下，審計準(zhǔn)則規(guī)定注冊會計師“應(yīng)當(dāng)”檢查的記錄或文件包括A和C等3項(應(yīng)選A、C)，“可以”檢查的記錄或文件包括B、D等13項(不應(yīng)選B、D)。
6、多選題：
以下因素中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計人員的客觀性時，通�？紤]的有( )。
A.管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制
B.內(nèi)部審計人員是否具備專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報告工作
D.內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層
參考答案：A,C,D
【解析】客觀性屬于“紅”的范疇，專業(yè)勝任能力屬于“專”的范疇，兩者性質(zhì)不同，考慮客觀性時無需考慮專業(yè)勝任能力。
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