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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》提分綜合題

時(shí)間:2024-07-10 02:08:57 試題 我要投稿
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》提分綜合題

  導(dǎo)讀:虛假的學(xué)問(wèn)比無(wú)知更糟糕。無(wú)知好比一塊空地,可以耕耘和播種;虛假的學(xué)問(wèn)就象一塊長(zhǎng)滿雜草的荒地,幾乎無(wú)法把草拔盡。2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段一共分六科,以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》提分綜合題,供大家備考。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》提分綜合題

  本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分為6分;如使用英文解答,該小題須全部使用英文,最高得分為11分。本題型第2小題14分,本題型第3小題、第4小題為18分。本題型最高得分為61分。要求計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。

  1、 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司,2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1210萬(wàn)元,當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

  (1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬(wàn)元,其中,85萬(wàn)元是以前年度未彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生;遞延所得稅負(fù)債余額為0,甲公司適用的所得稅稅率為25%。

  (2)2012年2月1日,甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段,至10月1日此次專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用壽命為l0年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。在該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)期間,研究階段累計(jì)發(fā)生支出為750萬(wàn)元(其中本年發(fā)生的金額為100萬(wàn)元),開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出1000萬(wàn)元(其中符合資本化條件的為800萬(wàn)元)。稅法規(guī)定,研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)專利技術(shù)的攤銷(xiāo)方式、攤銷(xiāo)年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。

  (3)2012年6月5日,當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)上年由于甲公司侵害某生產(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決,判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬(wàn)元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件,甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報(bào)于2012年4月28日批準(zhǔn)報(bào)出。稅法規(guī)定,對(duì)于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

  (4)2012年12月31日,甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)匯總當(dāng)年的職工薪酬,計(jì)算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬(wàn)元,發(fā)生職工福利費(fèi)816萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)510萬(wàn)元,稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費(fèi)。

  (5)其他資料:假設(shè)甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;假設(shè)不存在其他差異。

  要求:

  (1)計(jì)算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

  (2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),并說(shuō)明理由;如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),編制調(diào)整分錄;如果不屬于,計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。

  (3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生遞延所得稅,如果產(chǎn)生,則計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的金額,如不產(chǎn)生,則說(shuō)明理由同時(shí)計(jì)算這兩項(xiàng)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

  (4)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額,并編制所得稅的相關(guān)分錄。

  2、

  甲股份有限公司(本題以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司,甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)。甲公司針對(duì)下述事項(xiàng)向新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出咨詢意見(jiàn)。

  資料(一):

  我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮,20×7年至20×8年發(fā)生了與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

  (1)20×7年1月20日,我公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司原股東簽訂購(gòu)買(mǎi)丙公司20%股權(quán)的合同,支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1800萬(wàn)元,投資當(dāng)日被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值一致,均為10000萬(wàn)元。投資完成后我公司派出一名董事進(jìn)駐丙公司董事會(huì),對(duì)丙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)政策的制定有重大影響。長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算。

  (2)20×8年1月1日,我公司再次以銀行存款5000萬(wàn)元取得丙公司25%的股權(quán),相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦妥之后,對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行重組。丙公司的相關(guān)活動(dòng)受其董事會(huì)主導(dǎo),董事會(huì)成員為17人,經(jīng)股東大會(huì)選舉我公司共有董事8人。同時(shí)章程規(guī)定,丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)全體董事會(huì)1/2以上董事同意方可生效。

  (3)20×8年1月1日,我公司同時(shí)與丙公司另一股東乙公司達(dá)成協(xié)議。協(xié)議約定:我公司在董事會(huì)中代為行使乙公司董事(1人)全部職權(quán)。

  (4)追加投資日我公司持有的丙公司原20%股權(quán)市場(chǎng)中的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元,丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為ll000萬(wàn)元,其中股本4000萬(wàn)元,資本公積2000萬(wàn)元,盈余公積2000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估確定其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元,系一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值所致。

  (5)丙公司20×7年及20×8年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。

 、20×7年度,丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元,其他綜合收益稅后凈額一500萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外,未發(fā)生其他引起股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。

  ②20×7年9月1日,丙公司以600萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司一批商品,該批商品在甲公司的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元,未計(jì)提減值。20×7年末,甲公司將該批商品售出2/3,售價(jià)為800萬(wàn)元。

  咨詢事項(xiàng):

  ①我公司在20×8年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí),在我公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何處理?

 、谧芳油顿Y后,我公司個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的金額為多少?

 、畚夜驹20×8年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí),丙公司是否需要納入我公司合并報(bào)表,如不納入,請(qǐng)闡述具體理由;若納入,請(qǐng)闡述具體理由并計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

  資料(二):

  20×8年年初我公司對(duì)下屬子公司丁公司優(yōu)秀員工進(jìn)行激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì),特制訂如下股權(quán)激勵(lì)方案:

  我公司向丁公司50名管理人員每人授予0.5萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán),行權(quán)條件為相關(guān)管理人員在丁公司服務(wù)滿三年。服務(wù)期滿后,每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從丁公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日丁公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金,經(jīng)我公司測(cè)算,該現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日及20×8年末的公允價(jià)值均為12元。20×8年末我公司預(yù)計(jì)丁公司管理人員在三年內(nèi)的離職率為4%。

  咨詢事項(xiàng):

 、賹(duì)于我公司實(shí)施的該項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)方案,20×8年末我公司在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

 、谝?qū)嵤┥鲜龉蓹?quán)激勵(lì)方案,我公司20×8年末合并報(bào)表受影響項(xiàng)目有哪些?影響金額分別為多少?

  其他相關(guān)資料:甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,本題不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。

  要求:

  (1)根據(jù)資料(一)及甲公司上述咨詢疑問(wèn),請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。

  (2)根據(jù)資料(二)及甲公司上述咨詢疑問(wèn),請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。

  25、風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司,涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等,其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

  (1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國(guó)內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同,合同約定自2015年3月初至2016年2月底.風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù),合同總價(jià)款為24000萬(wàn)元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù),合同約定總價(jià)款400萬(wàn)元,其中包含加多寶集團(tuán)指定的國(guó)內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬(wàn)元。至2014年底,風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬(wàn)元,并支付代言費(fèi)200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬(wàn)元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度,采用完工百分比法確認(rèn)收入。

  (2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象,推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷(xiāo)售,制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片,發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬(wàn)元。

  (3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》,該雜志市場(chǎng)定價(jià)為15元/冊(cè),每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同.廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日,廣告費(fèi)用合計(jì)40萬(wàn)元,該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場(chǎng)中的公允價(jià)值為38萬(wàn)元,同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底,風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬(wàn)元。

  假設(shè)不考慮其他因素影響。

  要求:

  (1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

  (2)根據(jù)資料(2)說(shuō)明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。

  (3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收人的金額。

26、中江公司20×2年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。 資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表) 編制單位:中江公司20×2年12月31日單位:元

資產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

期末余額

年初余額

流動(dòng)資產(chǎn):

 

 

流動(dòng)負(fù)債:

 

 

貨幣資金

57500

73500

應(yīng)付票據(jù)

0

120000

以公允價(jià)值計(jì)量且其 
變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的 
金融資產(chǎn)

 

18000

 

20000

 

應(yīng)付賬款

 

93000

 

49500

應(yīng)收賬款

39000

54000

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

93000

169500

存貨

165000

80000

非流動(dòng)負(fù)債:

 

 

其他應(yīng)收款

7000

7000

應(yīng)付債券

225000

80000

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

286500

234500

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

225000

80000

非流動(dòng)資產(chǎn):

 

 

負(fù)債合計(jì)

318000

249500

固定資產(chǎn)

475500

235000

股東權(quán)益:

 

 

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

475500

235000

股本

240000

190000

續(xù)表

資產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

期末余額

年初余額

 

 

 

未分配利潤(rùn)

204000

30000

 

 

 

股東權(quán)益合計(jì)

444000

220000

資產(chǎn)總計(jì)

762000

469500

負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)

762000

469500

其他有關(guān)資料:

  (1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。

  (2)營(yíng)業(yè)收入總額為738000元、營(yíng)業(yè)成本360000元,其中,包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元,其中包括折舊費(fèi)用21500元,報(bào)銷(xiāo)的備用金3000元,職工薪酬24000元,支付其他費(fèi)用l2500元。

  (3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái),原價(jià)60000元,已提折舊5000元,處置價(jià)款為58000元,已收到款項(xiàng)并存人銀行。

  (4)本年度購(gòu)入固定資產(chǎn),價(jià)款317000元,以銀行存款支付。

  (5)本年度購(gòu)入交易性金融資產(chǎn),支付價(jià)款13000元。

  (6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元,該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本15000元。

  (7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元;新發(fā)行債券215000元,已收到現(xiàn)金。

  (8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元,已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

  (9)其他應(yīng)收款全部為備用金,本年撥付3000元。

  (10)本年度發(fā)行新股50000元,已收到現(xiàn)金。

  (11)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元,全部都是支付的債券利息。

  (12)期末存貨均為外購(gòu)原材料。

  (13)應(yīng)交稅費(fèi)年初余額、期末余額均為零。所得稅費(fèi)用全部對(duì)應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅,金額為102000元。

  為簡(jiǎn)便起見(jiàn),本題只考慮所得稅,不考慮其他稅金,假定中江公司沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物。中江公司計(jì)算的現(xiàn)金流量表中部分項(xiàng)目金額如下。

  (1)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金一營(yíng)業(yè)成本360000-其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000-80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))

  (49500-93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000-0)=356500(元)

  (2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)

  (3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)

  要求:

  (1)判斷中江公司計(jì)算的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確,說(shuō)明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。

  (2)判斷中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確,說(shuō)明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。

  (3)判斷中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確,說(shuō)明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。

  (4)計(jì)算中江公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

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