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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)

　　內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

　　遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)×適用的所得稅稅率

　　【例題】A公司和B公司同為甲公司控制下的子公司。A公司于20×1年1月1日，將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，A公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為1 680萬(wàn)元，銷售成本為1 200萬(wàn)元。B公司以1 680萬(wàn)元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬。B公司購(gòu)買的該固定資產(chǎn)用于公司的銷售業(yè)務(wù)，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用，其折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。B公司對(duì)該固定資產(chǎn)確定的折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定一致。為簡(jiǎn)化合并處理，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個(gè)月計(jì)提折舊。

　　B公司在20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示有該固定資產(chǎn)，其原價(jià)為1 680萬(wàn)元、累計(jì)折舊為420萬(wàn)元、固定資產(chǎn)凈值為1 260萬(wàn)元。A公司、B公司和甲公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷處理：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1 680

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　　480

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　20×1年12月31日固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=480-120=360(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90(萬(wàn)元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 90

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

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