- 相關(guān)推薦
2017稅務(wù)師考試《稅法一》第五章知識點
導(dǎo)讀：掌握好考點，對于備考會輕松很多。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于2017稅務(wù)師考試《稅法一》第五章知識點，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
知識點：納稅人
在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。
開采海洋、陸上油氣資源的中外合作油氣田、自營油氣田，自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。
【提示】進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;對出口應(yīng)稅資源也不免征或者退還已納的資源稅。
知識點：稅目
(一)原油：開采的天然原油，不包括人造石油。
(二)天然氣：專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。
(三)煤炭： 2014-12-1起，應(yīng)稅煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤(不包括煤矸石)。
(四)其他非金屬礦原礦(如寶石、玉石、大理石)
(五)黑色金屬礦原礦(包括鐵、錳、鉻礦石)
(六)有色金屬礦原礦(稀土、鎢、鉬應(yīng)稅產(chǎn)品包括原礦和以自采原礦加工的精礦)
(七)固體鹽和液體鹽。固體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，俗稱鹵水。
知識點：計稅銷售額
煤炭資源稅計稅銷售額
(1)原煤計稅銷售額
銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。
(2)洗選煤計稅銷售額——折算率
銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。
洗選煤計稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率
(3)計稅銷售額的扣減
原煤及洗選煤計稅銷售額中包含的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應(yīng)與煤價分別核算。凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減，扣減的憑據(jù)包括有關(guān)發(fā)票或者經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的其他憑據(jù)。
(4)視同銷售行為：
�、匍_采原煤——加工為洗選煤——銷售：
——按銷售洗選煤納稅;
�、陂_采原煤——自用于其他方面：
——按視同銷售原煤納稅;
�、坶_采原煤——加工為洗選煤——自用：
——按視同銷售洗選煤納稅。
(5)視同銷售應(yīng)稅煤炭行為的銷售額的確定：
納稅人同類價——其他納稅人同類價——組價
(6)幾種特殊情況下銷售額的確定：
�、偌{稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來
�、诩{稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的，可扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額：
計稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷售額-當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進(jìn)金額
外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價
�、奂{稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤，在確認(rèn)計稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額(計算公式同原煤)。
納稅人扣減當(dāng)期外購原煤或者洗選煤購進(jìn)額，應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或海關(guān)報關(guān)單作為扣減憑證。
【稅務(wù)師考試《稅法一》第五章知識點】相關(guān)文章：
稅務(wù)師考試《稅法一》知識點：稅法的概念與特點09-12
稅務(wù)師考試《稅法一》知識點：國際稅法概念及原則05-15
稅務(wù)師考試《稅法二》知識點06-08
稅務(wù)師考試《稅法一》知識點：稅收執(zhí)法08-27
稅務(wù)師考試《稅法二》知識點試題07-28
稅務(wù)師考試《稅法一》試題精選09-16
稅務(wù)師考試《稅法一》試題06-19