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2017稅務師《涉稅服務實務》考點：計稅依據(jù)的審核
導語：注冊稅務師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務代理活動的專業(yè)技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點：計稅依據(jù)的審核。希望對大家有所幫助。
計稅依據(jù)的審核
大部分應稅憑證以計稅金額為計稅依據(jù)。
1. 購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)，適用稅率0.3‰。
【提示】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。
2. 加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。
(1)由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
(2)由委托方提供原材料的，原材料不計稅，以加工費和輔料金額的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。
3. 建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計算應納印花稅。
4. 財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)
5. 借款合同，計稅依據(jù)為借款金額(即借款本金)。
6. 技術合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。技術開發(fā)合同中的研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
【提示】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，所立合同不貼印花。
7. 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。
8. 記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
【提示】凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計稅貼花。其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。
9. 權利、許可證照，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)，每件5元。
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