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2015注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題（二）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅稅目的知識點。選項B，個人出租住房按“服務業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率3%減半征收;選項C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計稅;選項D，無船承運業(yè)務按“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目計稅。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅組成計稅價格的知識點。納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關(guān)可以按順序核定計稅營業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。
應納營業(yè)稅=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(萬元)
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
該旅游公司應納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 應納營業(yè)稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月、1個季度。
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 自2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用5%-20%的稅率，由省級人民政府確定。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算的知識點。自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。
上述業(yè)務應納營業(yè)稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整業(yè)務按建筑業(yè)3%的稅率納稅;代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務的全部收入減去代為支付的拆遷補償費后的余額按代理業(yè)5%的稅率繳納營業(yè)稅。所以，應交營業(yè)稅=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(萬元)
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)勞務應當向勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
2、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
3、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 選項A，以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍;選項C，出租文化場所屬于“服務業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍。
4、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 選項A，單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務才按照差額計算營業(yè)稅;選項D，服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。
5、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 中國網(wǎng)絡通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團)有限公司及其分公司開展以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機構(gòu)金銀買賣業(yè)務繳納增值稅。
6、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。
7、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
8、
【正確答案】 BE
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅征收范圍的知識點。銀行銷售金銀業(yè)務、典當業(yè)銷售死當物品和計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務，屬于征收增值稅的范圍。
9、
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅混合銷售的知識點。選項B均屬于增值稅的征稅范圍;選項C屬于應納增值稅的混合銷售行為;選項E都是營業(yè)稅的應稅行為。
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A，不征收營業(yè)稅;選項B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍;選項E，單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業(yè)稅征稅范圍。
三、計算題
1、
<1>、
【正確答案】 D
<2>、
【正確答案】 C
<3>、
【正確答案】 B
<4>、
【正確答案】 A
【答案解析】 (1)收取的勞動保護費、臨時設(shè)施費和提前竣工獎，屬于營業(yè)稅價外費用，需要并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)
(2)自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)
(3)單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
應納營業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
(4)該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬元)
該建筑公司銷售自建商品房應繳納營業(yè)稅。
銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。
應納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)
應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)。
當月該建筑公司應繳納的營業(yè)稅合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬元)
四、綜合題
1、
<1>、
【正確答案】 CE
<2>、
【正確答案】 B
<3>、
【正確答案】 D
<4>、
【正確答案】 D
<5>、
【正確答案】 B
<6>、
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，銷售額為增值稅計稅依據(jù)。應納增值稅=300×17%-29=22(萬元)
工程所需的原材料價款、其他物資和動力價款應計入營業(yè)額，建設(shè)方提供的設(shè)備價款不應計入營業(yè)額。
(2)東大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬元)
(3)應納營業(yè)稅=600×3%=18(萬元)
(4)應納營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)
(5)應納營業(yè)稅=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(萬元)
(6)應繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)
應繳納的銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=70×5%=3.5(萬元)
共應繳納營業(yè)稅=1.34+3.5=4.84(萬元)
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