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2017年稅務(wù)師《稅法二》考點練習(xí)題：長期待攤費(fèi)用
單項選擇題
1、2016年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2017年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。下列關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理中，正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供長期待攤費(fèi)用試題)
A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理
B.改建費(fèi)用應(yīng)從2017年1月進(jìn)行攤銷
C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除
D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷
【正確答案】A
【答案解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。
2、下列關(guān)于地下建筑物房產(chǎn)稅的表述中正確的是( )。
A.單獨建造的地下建筑物不繳納房產(chǎn)稅
B.對于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分和地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅
C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的10%～30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
【正確答案】B
【答案解析】選項A，地下建筑物需要繳納房產(chǎn)稅;選項C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;選項D，地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
3、某居民企業(yè)2016年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)(我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.200
B.252.5
C.197.5
D.172.5
【正確答案】B
【答案解析】A國的扣除限額=50×25%=12.5(萬元)
在A國實際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元)，小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。
企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%+(50×25%-10)=252.5(萬元)
4、下列關(guān)于財產(chǎn)損失的說法中，錯誤的是( )。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中按照公允價格變賣固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除
B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除
C.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣
D.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行清單申報扣除
【正確答案】D
【答案解析】選項D，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。
5、某歌手與某酒吧簽訂演出協(xié)議，每次演出出場費(fèi)1 000元，按月發(fā)放演出酬勞。第一個月演出4次，第二個月演出5次，該歌手兩個月共繳納個人所得稅( )元。
A.800
B.1 152
C.1 440
D.1 280
【正確答案】C
【答案解析】屬于同一事項連續(xù)取得收入，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)納稅額=(1 000×4-800)×20%+1 000×5×(1-20%)×20%=640+800=1 440(元)。
6、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列選項中屬于我國居民納稅人的是( )。
A.在我國有住所，因?qū)W習(xí)在法國居住半年的張某
B.臨時來華出差2個月的外籍個人湯姆
C.第一年來我國工作，工作期間回國探親一次離境兩個月的外籍個人安妮
D.2016年1月20日來華學(xué)習(xí)，1年后回國的羅伯特
【正確答案】A
【答案解析】在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅年度內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個月。
7、根據(jù)稅法規(guī)定，工資.薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人繳入國庫的期限是( )。
A.次月5日內(nèi)
B.次月7日內(nèi)
C.次月10日內(nèi)
D.次月15日內(nèi)
【正確答案】D
【答案解析】工資.薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。
8、根據(jù)稅法規(guī)定，工資.薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人繳入國庫的期限是( )。
A.次月5日內(nèi)
B.次月7日內(nèi)
C.次月10日內(nèi)
D.次月15日內(nèi)
【正確答案】D
【答案解析】工資.薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。
9、印花稅的應(yīng)納稅額不足( )的，免納印花稅。
A.1角
B.1元
C.5角
D.5元
【正確答案】A
【答案解析】印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。
10、下列選項中，不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。
A.立合同人
B.合同的鑒定人
C.立據(jù)人
D.權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人
【正確答案】B
【答案解析】鑒定人不屬于合同的當(dāng)事人，不負(fù)有納稅義務(wù)，不繳納印花稅。
多項選擇題
1、下列關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的契稅相關(guān)政策理解正確的有()。
A.對承受縣級以上人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整.劃轉(zhuǎn)國有土地.房屋權(quán)屬的單位免征契稅
B.對承受國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整.劃轉(zhuǎn)國有土地.房屋權(quán)屬的單位免征契稅
C.母公司與其全資子公司之間土地.房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅
D.同一公司所屬全資子公司之間土地.房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅
E.同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè).一人有限公司之間土地.房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)不免征契稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè).一人有限公司之間土地.房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅的有( )。
A.蔬菜種植
B.飼養(yǎng)牲畜.家禽
C.遠(yuǎn)洋捕撈
D.觀賞性作物種植
E.海水養(yǎng)殖
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，觀賞性作物的種植，按“花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目;選項E，海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖所得，減半征收企業(yè)所得稅。
3、甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有( )。
A.該項股權(quán)收購符合特殊性稅務(wù)處理條件
B.該項股權(quán)收購免于征收企業(yè)所得稅
C.該項股權(quán)收購應(yīng)納稅額2000萬元
D.該項股權(quán)收購應(yīng)納稅額200萬元
E.甲企業(yè)確認(rèn)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬元
【正確答案】ADE
【答案解析】條件1：受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>50%;
條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額43200/(43200+4800)=90%>85%;所以，符合特殊性稅務(wù)處理。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對應(yīng)的所得是免稅的;但是，非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得要交稅=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(萬元)。
4、下列所得項目中，采用代扣代繳方式征收個人所得稅的有( )。
A.勞務(wù)報酬所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.財產(chǎn)租賃所得
D.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
E.工資薪金所得
【正確答案】ABCE
【答案解析】個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，采用自行申報納稅的方式。
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