稅務(wù)碩士考研有哪些基礎(chǔ)知識點
同學(xué)們在進行稅務(wù)碩士考研的時候，要掌握好基礎(chǔ)的知識點。小編為大家精心準(zhǔn)備了稅務(wù)碩士考研的復(fù)習(xí)重點，歡迎大家前來閱讀。
稅務(wù)碩士考研基礎(chǔ)知識：稅制
1. 地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1) 總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安
裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2) 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
(3) 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。
(4) 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。
(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收)
根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
(1) 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育附加。
(2) 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費附加。
(3) 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。
(4) 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。
(5) 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。
答案(1)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)
=64.8(萬元)
(2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：1000×3%×(1+5%+3%)=32.4(萬元)
(3)增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：
4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(萬元)
316.1×(5%+3%)=25.29(萬元) 共計：316.1+25.29=341.39(萬元)
(4)、印花稅：9000×3%00+3000×3%00=3.6(萬元)
(5)、賓館應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：
(80×5%+60×20%+12×5%)×(1+5%+3%)=17.93(萬元)
2. 張先生系某市一公司職員(中國公民)，2006年1～6月收入情況如下：
(1)每月取得工資收入3000原。
(2)1月份取得上年一次性獎金48000元(上年每月工資2600元)。
(3)3月份取得特區(qū)權(quán)使用費所得50000元。
(4)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。
(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場價出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費用)。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元～2 000元的部分 10 25
3 超過2 000元～5 000元的部分 15 125
4 超過5 000元～20 000元的部分 20 375
5 超過20 000元～40 000元的部分 25 1 375
6 超過40 000元～60 000元的部分 30 3 375
7 超過60 000元～80 000元的部分 35 6 375
8 超過80 000元～100 000的部分 40 10 375
9 超過100 000的部分 45 15 375
根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
一：
(1) 計算1～6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅。
(2) 計算獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。
(3) 計算特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅。
(4) 計算股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。
(5) 計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(6) 計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。
(7) 計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加
(8) 計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(9) 計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
答案
(1)1～6月工資應(yīng)納個人所得稅：[(3000-1600)×10%-25]×6個月=690(元)
(2)獎金應(yīng)納個人所得稅：48000÷12=4000所以應(yīng)用稅率為15%，125
48000×15%-125=7075(元)
(3)特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅：50000×(1-20%)×20%=8000(元)
(4)股息紅利應(yīng)納個人所得稅：20000×50%×20%=2000(元)
(5)租金應(yīng)納營業(yè)稅：5000×3%×6個月=150×6個月=900(元)
(6)租金應(yīng)納城建稅：900×7%=63(元)
(7)租金應(yīng)納教育附加：900×3%=27(元)
(8)租金應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×4%×6=200×6個月=1200(元)
(9)租金應(yīng)納個人所得稅：(5000-150-150×(7%+3%)-200-5000×20%)×10%×6個月=2181(元)
3. 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下：
(1)以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元，當(dāng)月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。
(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2%的銷售折扣。
(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
(4)銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65.52萬元，3輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。
(5)購進機械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。
(6)當(dāng)月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。
(7)從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額1.2萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。
(8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運輸費用2.79萬元)，直接計入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。
2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：
�、偕陥罄U納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(萬元)
�、谏陥罄U納的消費稅=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(萬元)
根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：
(1) 根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。
(2) 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。
(3) 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。
(4) 假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?
答案
(1)增值稅計算中的錯誤：
銷售額錯誤：①第一筆銷售額430萬元錯誤，應(yīng)以專用發(fā)票開具的450萬元為準(zhǔn)。
②第二筆銷售額600×(1-2%)錯誤，應(yīng)是600萬元，銷售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價為準(zhǔn)
③第三筆銷售額50萬元錯誤，C型汽車無市場售價應(yīng)組成計稅價格計算銷項稅，不得以成本價50萬元為準(zhǔn)。
進項稅額的錯誤：
�、儋忂M固定自產(chǎn)的進項稅額3.4萬元不應(yīng)扣除。
②允許計算扣除的運費，其基數(shù)不應(yīng)包括保險費5萬和裝卸費3萬，只能按運費作基數(shù)，而且沒有說明已取得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸發(fā)票，所以不能扣。
�、蹞p失的原材料所做的進項轉(zhuǎn)出計算錯誤，35萬元中包含的運費應(yīng)單獨計算其進項稅款，不能與原材料同用17%的稅率。
消費稅計算中的錯誤：除適用8%的消費稅率正確外，三筆銷售額均錯誤，與增值稅三筆銷售額的錯誤相同。
(2) 12月應(yīng)補繳的增值稅：
[450+600+50×(1+8%)÷(1-8%)]×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21
=188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(萬元)
應(yīng)補繳增值稅：90.97-78.95=12.02(萬元)
(3) 應(yīng)補繳的消費稅：1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26(萬元)
(4) 企業(yè)少納稅：12.02+3.26=15.28(萬元)
根據(jù)題中資料，企業(yè)少納稅款占應(yīng)納稅款比例：15.28÷(90.97+88.7)×100%
=15.28÷179.67×100%=8.5%
根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)的行為為偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳不繳少繳的稅款和滯納金，并處少繳稅款15.28萬元的50%以上，5倍以下的罰款;如構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
4.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營
業(yè)務(wù)如下：
(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400 000元、相關(guān)費用30 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用40 000元、保險費用20 000元;
2)將生產(chǎn)中使用的價值500 000元設(shè)備運往國外修理，出境時已向海關(guān)報明，支付給境外的修理費50 000元、料件費100 000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;
(3)從國外進口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價2 000 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用120 000元、保險費用80 000元。
(注：進口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%，單位金額元)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(2)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;
(3)計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;
(4)計算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
【答案】
(1)進口關(guān)稅的計算：
�、龠M口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)
�、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)
③進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=568000(元)
(2)進口小轎車消費稅的計算：
(400000+30000+40000+20000+98000進口關(guān)稅)÷(1-8%)×8%=588000÷(1-8%)×8%=51130.43(元)
(3)進口卷煙消費稅的計算：
①定額消費稅=80000×0.6=48000(元)
�、诿繕�(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格
=[(2000000+120000+80000+440000進口關(guān)稅+48000定額消費稅)÷(1-30%)]÷80000=[2688000÷(1-30%)]÷80000=3840000÷80000=48(元)
計算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格小于50元，所以適用從價消費稅適用30%的稅率。
進口卷煙應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000(元)
(4)增值稅的計算：
�、龠M口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+30000+40000+20000+98000進口關(guān)稅)÷(1-8%)×17%=588000÷(1-8%)×17%=108652.17(元)
②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)
�、圻M口卷煙應(yīng)納增值稅=3840000×17%=652800(元)
小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計=792052.17(元)
5.某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年
收人情況如下：
(1)門票收人220萬元，歌舞廳收人400萬元，游戲廳收人100萬元;
(2)保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元;
(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收人150萬元;
(4)非獨立核算的小賣部銷售收人60萬元;
(5)餐飲收人600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收人);
(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元;
(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收人70萬元;
(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費10萬元。
(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5% )
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(I)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(2)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費稅;
(3)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅;
(4)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費附加。
【答案】
(1)娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計算：
應(yīng)納營業(yè)稅=220×5%+400×20%+100×20%+120×5%+150×5%+60×5%+600×5%+76×5%+4×5%+10×5%=162(萬元)
(2)應(yīng)納消費稅的計算：
應(yīng)納消費稅=180×0.025=4.5(萬元)
[注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費稅單位稅額250元/噸]
(3)應(yīng)納城建稅的計算：
應(yīng)納城建稅=(162+4.5)×7%=11.655(萬元)
(4)應(yīng)納教育費附加的計算：
應(yīng)納教育費附加=(162+4.5)×3%=4.995(萬元)
6.某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：
(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份;
(2)建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元;
(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元;
(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元;
(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元;
(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元;
(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元;
(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅;
(2)計算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅;
(3)計算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅;
(4)計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅;
(5)計算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅;
(6)計算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅;
(7)計算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅;
(8)計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。
【答案】
(1)計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=3×5=15(元)
(2)計算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=7×5+2200000×0.5‰=1135(元)
(3)計算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=2800000×0.3‰=840(元)
(4)計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=500000×0.05‰=25(元)
(5)計算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)
(注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計
稅，二者合計為應(yīng)納稅額。)
(6)計算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=600000×0.3‰=180(元)
(7)計算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=500000×1‰=500(元)
(8)計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=1500000×0.5‰(按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅)=750(元)
7.中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收人情況如下：
(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3 000元;
(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū);
(3)小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元;
(4)在A, B兩國講學(xué)分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來源稅法繳納了個人所得稅2 000元和6 000元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個人所得稅;
(2)計算翻譯收人應(yīng)繳納的個人所得稅;
(3)計算稿酬收人應(yīng)繳納的個人所得稅;
(4)計算A國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個人所得稅;
(5)計算B國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】
(1)全年工資和獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：
�、�1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個月合計應(yīng)納個人所得稅
=[3500-800]×15%-125]×8=2240(元)
�、�3月、6月、9月、12月共四個月合計應(yīng)納個人所得稅
=[(3500+3000-800)×20%-375]×4=3060(元)
�、廴旯べY獎金合計繳納個人所得稅=2240+3060=5300(元)
(2)翻譯收入應(yīng)納個人所得稅的計算：
�、賾�(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元)
�、诰栀涁毨У貐^(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元)
�、巯蜣r(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除。
�、軕�(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)
(3)稿酬收入應(yīng)納個人所得稅的計算：
�、偃〉脠笊绲母宄晔杖霊�(yīng)納個人所得稅
=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)
�、谌〉贸霭嫔绲�'稿酬收入應(yīng)納個人所得稅
=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)
�、鄹宄晔杖牒嫌嫅�(yīng)納個人所得稅=5600+8960=14560(元)
(4)A國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個人所得稅的計算：
扣除限額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)
由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補繳個人所得稅880元(2880-2000)。
(5)B國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個人所得稅的計算：
扣除限額=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應(yīng)該補繳個人所得稅400元(6400-6000)。
8.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元;本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2 000萬元，增值稅340萬元;支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的普通發(fā)票;
(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2 500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價格均大于50元)、雪茄煙500箱;
(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收人3 600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣;銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收人2 400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的普通發(fā)票;
(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收人21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;
(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收人600萬元;以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收人35.1萬元;取得雪茄煙過期的包裝物押金收人7.02萬元;
(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元)，經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。
(注：卷煙消費稅比例稅率45%,雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收人的銷項稅額;
(2)計算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項稅額;
(3)計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額;
(4)計算12月份應(yīng)抵扣的進項稅額;
(5)計算1z月份應(yīng)繳納的增值稅;
(6)計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅;
(7)計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅
(8)計算12月份應(yīng)繳納的消費稅;
(9)計算12月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
【答案】
(1)計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額：3600×17%+2400×17%+21.06÷(1+17%)×17%=1023.06(萬元)
(2)計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額：
600×17%+600÷300×40×17%+35.1÷(1+17%)×17%+7.02÷(1+17%)×17%=121.72(萬元)
(3)計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額：
(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(萬元)
(4)計算12月份應(yīng)抵扣的進項稅額：
340+50×7%+120×7%-5.31=346.59(萬元)
(5)計算12月份應(yīng)繳納的增值稅：
1023.06+121.72-346.59=798.19(萬元)
(6)計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅：
3600×45%+1200×0.015+2400×45%+800×0.015+21.06÷(1+17%)×45%=2738.1(萬元)
實際繳納消費稅=2738.1-630=2108.1(萬元)
(7)計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅：
600×25%+600÷300×40×25%+35.1÷(1+17%)×25%+7.02÷(1+17%)×25%=179(萬元)
(8)計算12月份應(yīng)繳納的消費稅：
根據(jù)題意：生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費稅扣稅范圍，而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲可以扣除的消費稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費稅為：
生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲買價×煙絲消費稅稅率×卷煙銷售額÷(卷煙銷售額+雪茄煙銷售額)=2100×30%×[(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30)]=563.34(萬元)
12月份應(yīng)繳納的消費稅=2738.1+179-563.34=2353.76(萬元)
根據(jù)實際：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，因而不存在題中所屬的“領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱”。領(lǐng)用的煙絲均應(yīng)生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費稅可全部扣除，則：
12月份應(yīng)繳納的消費稅=2738.1+179-2100×30%(允許抵扣外購煙絲的消費稅)=2287.1(萬元)
(9)計算12月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加：
(798.19+2353.76)×(7%+3%×50%)=267.92(萬元)
[注釋：生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，適用減半政策。]
或者：(798.19+2287.1)×(7%+3%×50%)=262.25(萬元)
9.某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：
(1)旅游景點門票收入650萬元;
(2)景區(qū)索道客運收入380萬元;
(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;
(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入;
(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售，一次性收取進場費10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票;
(6)處理已使用過的舊車一批，其中機動車1輛，原值15萬元，售價5萬元;電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價0.8萬元/輛。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)
(1)計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(2)計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(3)計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(4)計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(5)計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(6)計算商店應(yīng)繳納的增值稅;
(7)計算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。
參考答案：(1)門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=650×3%=19.5(萬元)(文化體育業(yè))
(2)索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=380×5%=19(萬元)(服務(wù)業(yè))
(3)表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×3%=3.6(萬元)(文化體育業(yè))
(4)合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)(服務(wù)業(yè))
(5)商店應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)
(6)商店應(yīng)納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬元)
(7)售價低于原值，免征增值稅。
10.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：
(1)在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費74萬元，取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。
該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發(fā)放工資總額380萬元(其中，經(jīng)批準(zhǔn)動用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項費用已在相應(yīng)年度扣除);
(2)4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當(dāng)期的管理費用;
(3)該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰;
(4)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計入利潤總額;
(5)企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的所得額;
(2)計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額;
(3)計算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額;
(4)計算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額;
(5)計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;
(6)計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
參考答案：(1)工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬元)
(2)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40/24×9=25(萬元)
(3)會計提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬元)
稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬元)
壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬元)
提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實際計提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕
稅法上增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕
(4)子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬元)
從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應(yīng)納稅所得額。
(5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬元)
(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬元)
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬元)
試題點評：壞賬準(zhǔn)備的計算是本題目的難點，這一點在《夢想成真-應(yīng)試指南》257頁綜合題第2題有相應(yīng)的練習(xí)。對于投資收益涉及補稅和不補稅的稅額計算問題，在《夢想成真-應(yīng)試指南》398頁第13題中涉及。
稅務(wù)碩士考試注意事項
為適應(yīng)我國現(xiàn)代稅務(wù)碩士發(fā)展對稅務(wù)專門人才的迫切需求，完善稅務(wù)人才培養(yǎng)體系，創(chuàng)新稅務(wù)人才培養(yǎng)模式，提高稅務(wù)人才培養(yǎng)質(zhì)量，特設(shè)置稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位。稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位英文名稱為“Master of Taxation”，簡稱MT。
培養(yǎng)目標(biāo)
稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位培養(yǎng)目標(biāo)是：面向稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)、中介機構(gòu)及司法部門等相關(guān)職業(yè)，培養(yǎng)具備良好的政治思想素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，系統(tǒng)掌握稅收理論與政策、稅收制度、稅務(wù)管理以及相關(guān)領(lǐng)域的知識和技能，充分了解稅務(wù)稽查、稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)代理等高級稅收實務(wù)并熟練掌握其分析方法與操作技能，具有解決實際涉稅問題能力的高層次、應(yīng)用型專門人才。
稅務(wù)碩士的課程設(shè)置要充分反映稅務(wù)實踐領(lǐng)域?qū)ｉT人才的知識與素質(zhì)要求，注重分析能力和創(chuàng)造性解決實際問題能力的培養(yǎng)。教學(xué)方法要重視運用團隊學(xué)習(xí)、案例分析、現(xiàn)場研究、模擬訓(xùn)練等方法。
稅務(wù)碩士的培養(yǎng)過程須突出稅務(wù)實踐導(dǎo)向，加強實踐教學(xué)，實踐教學(xué)時間不少于半年。
稅務(wù)碩士專任教師須具有較強的專業(yè)實踐能力和教育教學(xué)水平。重視吸收來自稅務(wù)實踐領(lǐng)域的專業(yè)人員承擔(dān)專業(yè)課程教學(xué)，構(gòu)建“雙師型”的師資結(jié)構(gòu)。
注意事項
1.考生報名前應(yīng)仔細(xì)核對本人是否符合報考條件，須如實、準(zhǔn)確提交報名信息和報名材料，不得弄虛作假。一旦發(fā)現(xiàn)考生不符合報考條件或提交的報考信息不真實，我校將取消其報考資格和錄取資格，責(zé)任由考生自負(fù)。
2.我校部分通知將通過手機短信的方式發(fā)送，請正確填寫手機號并保持手機暢通(考試時間除外)。
3.考生身份證和戶口本上的姓名、出生日期、民族、性別等信息必須一致，如不一致，請在報名前去公安部門更正。
4.考生報名信息在報名結(jié)束后，一律不得更改。因考生填寫錯誤引起的一切后果由其自行承擔(dān)。
5.考生報名時不再出具所在單位同意報考的證明材料。在職考生與所在單位因報考研究生產(chǎn)生的問題由考生自行處理。若因上述問題使我校無法調(diào)取考生檔案，造成考生不能復(fù)試或無法被錄取的后果，我校不承擔(dān)責(zé)任。
學(xué)位授予
學(xué)位論文須與稅務(wù)實踐緊密結(jié)合，體現(xiàn)學(xué)生運用稅務(wù)及相關(guān)學(xué)科理論、知識和方法分析、解決工程稅務(wù)實際問題的能力。論文類型可以是理論研究、調(diào)研報告、案例分析、畢業(yè)設(shè)計等。學(xué)位論文答辯形式可多種多樣，答辯成員中須有稅務(wù)實踐領(lǐng)域具有專業(yè)技術(shù)職務(wù)的專家。
修滿規(guī)定學(xué)分、完成稅務(wù)專業(yè)實習(xí)并通過論文答辯者，授予稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位。
積極推進稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位與稅務(wù)類職業(yè)資格考試的有效銜接。
稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位由經(jīng)國家批準(zhǔn)的稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)單位授予。
稅務(wù)碩士授權(quán)點基本條件
培養(yǎng)模式：
1. 課程設(shè)置以涉稅職業(yè)能力進行設(shè)計，注重運用財經(jīng)稅收理論分析問題和解決問題，強調(diào)案例教學(xué)，采用模塊式課程體系，注重科學(xué)教育與人文教育結(jié)合。
2. 能夠與稅務(wù)部門或企業(yè)共同研究、制定和實施培養(yǎng)方案，包括課程設(shè)置、教學(xué)組織、實習(xí)實踐等。
3. 實行校內(nèi)外雙導(dǎo)師培養(yǎng)，共同指導(dǎo)、培養(yǎng)研究生。
學(xué)科條件：
具有財政學(xué)二級學(xué)科碩士學(xué)位授權(quán)點，且為2003年第九批或之前獲得的碩士學(xué)位授權(quán)點;在理論經(jīng)濟學(xué)、應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)一級學(xué)科下，須具有3個(西部地區(qū)2個)二級學(xué)科碩士學(xué)位授權(quán)點。
師資條件：
1. 有一支學(xué)科知識結(jié)構(gòu)合理的師資隊伍，從事稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位教育的教師不少于30人(西部地區(qū)可不少于20人)。
2. 稅務(wù)碩士每門核心課程及重要必修課程須配備2名以上具有較豐富實踐教學(xué)經(jīng)驗的專職教師授課。副高職稱以上專職教師占任課教師總數(shù)的比例在50%以上;任課教師中博士學(xué)位獲得者達(dá)到40%以上(西部地區(qū)達(dá)到30%以上)。
3. 擔(dān)任稅務(wù)碩士學(xué)位論文的指導(dǎo)教師，必須具有較好的稅務(wù)實踐經(jīng)驗，并承擔(dān)一定的科研工作或財稅研究課題。
4. 有一定數(shù)量的來自稅務(wù)實際部門具有豐富經(jīng)驗的副高職稱以上專家作為兼職指導(dǎo)教師，協(xié)作指導(dǎo)稅務(wù)碩士學(xué)位論文的現(xiàn)場工作。
教學(xué)條件：
1. 在公共必修、專業(yè)必修和專業(yè)方向課程方面，具有符合稅務(wù)碩士培養(yǎng)目標(biāo)的完整課程體系。
2. 有一定數(shù)量和較高標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)碩士教育專用教室。
3. 能為稅務(wù)碩士提供使用校園網(wǎng)、計算機的條件。
4. 50%以上的稅務(wù)碩士核心課程有多媒體教學(xué)課件，并使用多媒體教學(xué)設(shè)施進行教學(xué)。
5. 有足夠數(shù)量的稅務(wù)及相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)圖書資料。
實踐條件：
1. 與稅務(wù)實際部門在教學(xué)、科研及人才培養(yǎng)等方面有較穩(wěn)定的合作關(guān)系，能為培養(yǎng)稅務(wù)碩士提供較好的社會實踐與教學(xué)場所。
2. 實踐基地須有豐富實踐經(jīng)驗、較高學(xué)術(shù)水平或技術(shù)專長的專家，能夠講授專業(yè)課程，指導(dǎo)專業(yè)學(xué)位研究生。
3. 要提供和保障所有稅務(wù)碩士開展實踐的條件，確保實踐教學(xué)質(zhì)量。
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