審計(jì)學(xué)專業(yè)考研重點(diǎn)案例
我們在就讀審計(jì)學(xué)專業(yè)考研的時(shí)候，需要把一些重點(diǎn)的案例了解清楚。小編為大家精心準(zhǔn)備了審計(jì)學(xué)專業(yè)考研重難點(diǎn)，歡迎大家前來閱讀。
審計(jì)學(xué)重點(diǎn)案例：支出循環(huán)審計(jì)
1.你是某注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員，正接受某公司委托審計(jì)其截止20X1年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。你已對其購貨、驗(yàn)收、付款，以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評價(jià)，并決定不進(jìn)行控制測試。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個(gè)供貨商的應(yīng)付賬款明細(xì)表。
要求：對此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，你還應(yīng)執(zhí)行那些實(shí)質(zhì)性測試程序?
2.審計(jì)人員比較關(guān)注負(fù)債的低記。針對以下的審計(jì)內(nèi)容或賬戶，說明可以提示低記何種負(fù)債以及審計(jì)人員所使用的方法：
(1)董事會(huì)紀(jì)要。
(2)房屋和建筑物。
(3)租賃費(fèi)用。
(4)利息費(fèi)用。
(5)銀行存款。
(6)管理人員差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
【答案】
1.還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序包括：
(1)對明細(xì)表進(jìn)行審查和核對;
(2)對明細(xì)表進(jìn)行分析性復(fù)核，查找異常項(xiàng)目和波動(dòng);
(3)抽查重要明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其真實(shí)性;
(4)抽查采購物資記錄，并抽查相應(yīng)的記賬憑證，查明有無漏記負(fù)債的情況;
(5)對重要供貨商進(jìn)行函證;
(6)實(shí)施期末截止測試;
(7)驗(yàn)證應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映和披露是否充分恰當(dāng)。
2.(1)審閱董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要，可查找有無未入賬的銀行借款、債券、可能存在的擔(dān)保、抵押等;
(2)觀察房屋和建筑物，詢問其建造情況和資金來源，可查找銀行貸款、未入賬的過程款等負(fù)債的線索;
(3)審閱租賃費(fèi)用明細(xì)賬，分析其發(fā)生額，并詢問相關(guān)人員和抽查相關(guān)租賃合同，可查找未入賬的應(yīng)付租賃費(fèi)用;
(4)審閱利息費(fèi)用明細(xì)賬，并進(jìn)行復(fù)核，與已入賬借款的應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用進(jìn)行比較，可查找未入賬的借款;
(5)審閱管理費(fèi)用中的差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，并與計(jì)劃數(shù)、上年實(shí)際發(fā)生額比較是否存在重大波動(dòng)，查明有無已實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)但未報(bào)銷等情況，構(gòu)成了企業(yè)對相關(guān)職工的負(fù)債。
審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)案例：應(yīng)付賬款審查
[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。
[要求]分析可能出現(xiàn)的問題，說明是否需要進(jìn)一步審查。如需要，說明如何審查，并提出審計(jì)意見。
【答案】
應(yīng)付賬款A(yù)公司明細(xì)賬可能存在下列問題：
1.該公司與A公司在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款;
2.該公司故意拖欠貨款，占有A公司的資金;
3.可能是記賬差錯(cuò)。
要查明事實(shí)真相，應(yīng)作進(jìn)一步審查，方法是采用面詢或函詢的方法到A公司進(jìn)行調(diào)查。針對不同的'情況，做出不同的處理;若是糾紛，雙方協(xié)商解決;若是故意拖欠，應(yīng)盡快歸還欠款;若是記賬差錯(cuò)，則要及時(shí)加以更正。
審計(jì)學(xué)考點(diǎn)案例：收入循環(huán)審計(jì)
1.假定你于20X1年11月末對一個(gè)新客戶(Z公司)的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980 156元，明細(xì)賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677 220元。函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函(計(jì)51份)。在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：
(1)我們(Y公司)所欠的貨款(余額10萬元)已于10月20日付清。
(2)我們(X公司)所欠的貨款(余額20萬元)已于11月10日付清。
(3)我們(W公司)尚未收到貨物。
(4)我們(V公司)曾于9月份預(yù)付過貨款20萬元，這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款19萬元。
要求：針對以上問題，你將采用怎樣的審計(jì)程序?
2.在初次審計(jì)G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。
公 司 年末應(yīng)收賬款全年銷貨金額
甲 0萬 100萬
乙 3萬 6萬
丙 9萬 11萬
丁 20萬 220萬
要求：
(1)上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證?請說明理由。
(2)假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證?請說明理由。
【答案】
1.對于(1)，可采用的審計(jì)程序：1)詢問主辦會(huì)計(jì)、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款;2)抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗(yàn)證是否在該期間收到了該款項(xiàng)，若已收到，則進(jìn)一步抽查該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯(cuò)誤;3)若不能查清，則請對方進(jìn)一步提供付款憑證的復(fù)印件，再根據(jù)線索進(jìn)一步審查。
對于(2)，其審查程序與(1)類似。
對于(3)，抽查已發(fā)貨物并開具發(fā)票的相關(guān)憑證，如銷售合同、發(fā)票、運(yùn)單、出庫單等，驗(yàn)證貨物是否確已發(fā)出;并可詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員，如銷售人員、倉庫保管、運(yùn)輸人員等，還是Z公司為完成銷售任務(wù)而虛構(gòu)的客戶。還可根據(jù)發(fā)貨時(shí)間分析是否在運(yùn)輸途中?
對于(4)，可查閱9月份預(yù)收賬款明細(xì)賬——V公司的記錄，查明該筆款項(xiàng)是否確已收到?是否記賬錯(cuò)誤?并進(jìn)行相應(yīng)的糾正。
2.(1)應(yīng)當(dāng)選擇丁、丙兩家公司進(jìn)行函證。因?yàn)閼?yīng)收賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)高估應(yīng)收賬款，虛增資產(chǎn)和銷售收入。丁、丙兩家公司應(yīng)收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應(yīng)作為重點(diǎn)函證對象。
(2)應(yīng)當(dāng)選擇丁、甲兩家公司進(jìn)行函證。因?yàn)閼?yīng)付賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)隱瞞應(yīng)付賬款，虛減負(fù)債。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數(shù)額較大，應(yīng)付賬款發(fā)生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應(yīng)作為重點(diǎn)函證對象。
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