考研審計學(xué)專業(yè)的案例分析
我們在進(jìn)行考研審計學(xué)專業(yè)的復(fù)習(xí)時，需要掌握一些案例的重點(diǎn)知識。小編為大家精心準(zhǔn)備了考研審計學(xué)案例解讀，歡迎大家前來閱讀。
考研審計學(xué)案例解析
營業(yè)外收入的審查
[資料]
審計人員王軍審查海河公司20X2年5月份營業(yè)外收入明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 50 000
貸：營業(yè)外收入 50 000
另知，該筆業(yè)務(wù)未開增值稅發(fā)票。
[要求]
指出該公司存在的問題并提出處理意見。
參考分析：
海河公司將產(chǎn)品銷售收入列作營業(yè)外收入處理，偷漏了增值稅。假定上述問題在當(dāng)月被查清，審計人員應(yīng)責(zé)成該公司編制如下調(diào)賬分錄：
(1)借：應(yīng)收賬款 50000
貸：營業(yè)外收入 50000
(2)借：應(yīng)收賬款 58500
貸：產(chǎn)品銷售收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 8500
考研審計學(xué)精選案例講解
其他業(yè)務(wù)收入的審查
[資料]
審計人員王軍審查海河公司20X2年9月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn)9月10日25#摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)60 000元，但對方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一步調(diào)查。
經(jīng)查閱9月10日25#記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下：
借：銀行存款 60 000
貸：應(yīng)付賬款 60 000
該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，經(jīng)詢問有關(guān)人員，確定該公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入記入了“應(yīng)付賬款”賬戶。
[要求]
指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄(假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn))。
參考分析：
海河公司為了達(dá)到少交稅，少計當(dāng)期利潤的目的，將應(yīng)反映在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入反映在“應(yīng)付賬款”賬戶，造成當(dāng)月利潤虛減并達(dá)到了少交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及所得稅的目的。海河公司應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 60 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000
考研審計學(xué)復(fù)習(xí)的`案例分析
產(chǎn)品銷售稅金及附加的審查
[資料]
審計人員王軍審查富通運(yùn)輸公司“營運(yùn)稅金及附加——營業(yè)稅”明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸公司在11月份已計營業(yè)稅27 000元，并已于12月5日如數(shù)上繳。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營業(yè)稅計算單”中，記錄的客運(yùn)收入650 000元，貨運(yùn)收入150 000元，國際貨物聯(lián)運(yùn)收入100 000元，營業(yè)稅率為3%，審計人員王軍將“營業(yè)稅計算單”中的運(yùn)輸收入與“運(yùn)輸收入” 明細(xì)賬中的收入逐項(xiàng)核定，發(fā)現(xiàn)兩個疑點(diǎn)：一是國際貨物聯(lián)運(yùn)收入總額為150 000元，支付國外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)30 000元，納稅營業(yè)額為120 000元;二是在11月份納稅營業(yè)額中沒有價外費(fèi)用收入，而在10月份以前每月都有。審計人員王軍審閱有關(guān)期間費(fèi)用明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)“管理費(fèi)用” 明細(xì)賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會計憑證后，確認(rèn)其中一筆業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)輸價外費(fèi)用收入，共計55 600元。
[要求]
分析計算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營業(yè)稅額。
參考分析：
應(yīng)納營業(yè)稅額=(650000+150000+120000+55600)×3%=29268(元)
【考研審計學(xué)專業(yè)的案例分析】相關(guān)文章：
大學(xué)生考研專業(yè)選擇分析08-20
農(nóng)林專業(yè)考研報考指導(dǎo)及就業(yè)分析08-20
考研中醫(yī)專業(yè)就業(yè)前景分析報告08-20
有關(guān)考研熱門會計學(xué)專業(yè)的分析08-20
看似熱門就業(yè)卻冷門的考研專業(yè)指導(dǎo)分析03-15
考研熱門行政管理專業(yè)深度分析08-20
關(guān)于今年考研旅游管理專業(yè)的分析08-20