會計事務(wù)所工作內(nèi)容及流程
導(dǎo)語：會計事務(wù)所工作內(nèi)容及流程有哪些呢？這個行業(yè)本身就是一個輔助性的部門,也就是說除了在四大(以及其他會計事務(wù)所),這個行業(yè)不為所在單位創(chuàng)造價值,自然的就沒什么話語權(quán)。下面由小編為您整理出的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
【會計事務(wù)所的工作內(nèi)容主要有】：
1. 審查上市公司、證券公司、金融機構(gòu)、三資企業(yè)、特大型企業(yè)等各類企業(yè)報表，出具審計報告。
2. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。
3. 辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算及經(jīng)濟鑒定、法律公證等審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。
4. 代理申報工商注冊登記、協(xié)助擬定經(jīng)濟合同、公司章程和其他業(yè)務(wù)文件。
5. 辦理企業(yè)整體資產(chǎn)評估、單項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，包括：房地產(chǎn)、機械設(shè)備、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目的評估。
6. 工程概/預(yù)/結(jié)算編制、審核，招投標工程標底及報價的編制，以及建設(shè)工程造價鑒定等。
7. 設(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，培訓(xùn)會計人員。
8. 提供管理、會計、稅務(wù)、投資和其他咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。
9. 法律、法規(guī)規(guī)定的其它經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
【審計工作流程】：
審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。
(一) 準備階段
一·簽訂業(yè)務(wù)和約書：
首先應(yīng)該與客戶進行初步洽商，了解被審計單位基本情況，由會計師事務(wù)所接受委托，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
二·編制審計計劃：
之后編制審計計劃，作出合理安排。
第一步：了解被被審計經(jīng)營和所屬行業(yè)的基本情況
通過7種方法了解:目的是編制審計計劃，在簽定審計業(yè)務(wù)約定書的了解是為了確定是否接受委托
�。�1）查閱上一年度的工作底稿；
�。�2）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料；
�。�3）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；
�。�4）詢問內(nèi)部審計人員；
�。�5）詢問管理當(dāng)局；
�。�6）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在；
�。�7）考慮有關(guān)會計和審計公告的影響
了解以下6種情況
�。�1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計單位的地理位置以及經(jīng)營特點；
�。�2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例；
�。�3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；
�。�4）影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)；
�。�5）被審計單位的內(nèi)部控制；
�。�6）提供給有關(guān)管理機關(guān)（如證監(jiān)會）的報告的性質(zhì)。
第二步：執(zhí)行分析性復(fù)核程序
�。�1）計劃階段：確定其他審計程序的性質(zhì)、時間、范圍
�。�2）在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認定的證據(jù)；
3）在審計報告階段，用于對被審計會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核。
謹慎利用結(jié)果：
�。�1）如果分析的項目越重要，注冊會計師就越不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。
�。�2）分析性復(fù)核結(jié)果與針對相同的審計目標執(zhí)行的其他審計程序的結(jié)論的一致性。
�。�3）對于準確性較低的項目，不應(yīng)過多依賴分析程序。
�。�4）固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的估計水平高，注冊會計師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細測試，以控制審計風(fēng)險總水平。
第三步：初步評價重要性水平
目的：確定所需審計證據(jù)的數(shù)量
重要性與審計風(fēng)險成反向關(guān)系
重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系
重要性水平偏高影響審計效果，偏低影響審計效率
初評考慮因素：
�。�1）以往審計經(jīng)驗
�。�2）有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求
�。�3）被審單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)
�。�4）內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評價結(jié)果
�。�5）會計報表項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
�。�6）會計報表各項目余額及波動幅度
評價審計結(jié)果時：如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師面臨的審計風(fēng)險相對增加，應(yīng)執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據(jù)。
�。�1）概念：指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷和決策(A針對會計報表使用者的判斷或決策而言B對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境C賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差)
�。�2）目的：一是為了提高審計效率。在抽樣審計條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計質(zhì)量。在抽樣審計條件下，注冊會計師對未審計部分要承擔(dān)一定的風(fēng)險，而風(fēng)險的大小與重要性有關(guān)。
�。�3）與過失關(guān)系：普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時沒有完全遵循獨立審計準則的要求；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時根本沒有遵守獨立審計準則的要求或沒有按照獨立審計準則的基本原則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。
�。�4）如果會計報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表存在多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對會計報表的影響卻很大，也就是說，會計報表作為一個整體可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也很小。
�。�5）運用范圍：1、在審計計劃階段確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)當(dāng)運用重要性原則此時重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的.未發(fā)現(xiàn)錯報的限度，超過這個允許的限度就要實施審計程序查清楚這些錯報或漏報。2、注冊會計師在審計終結(jié)階段評價審計結(jié)果時，需要運用重要性原則。此時重要性被看做是某一錯報單獨或連同匯總的錯報，以及是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。超過這一限度就要求被審計單位管理當(dāng)局調(diào)整會計報表項目，若被審計單位管理當(dāng)局拒絕注冊會計師的調(diào)整建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計意見的影響。
第四步：考慮審計風(fēng)險
審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險
固有風(fēng)險和控制風(fēng)險注師無能為力，但可將檢查風(fēng)險降低至可接受水平，從而將審計風(fēng)險降低至可接受水平，以固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險為順序：
�。�1）高高對最低，低低對最高，中中對中
�。�2）高低對中，低高對中
�。�3）高中對較低，中高對較低
�。�4）中低對較高，低中對較高
經(jīng)過有關(guān)實質(zhì)性測試后，注冊會計師仍認為與某一重要賬戶或交易類別 的認定的有關(guān)檢查風(fēng)險不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見(不是否定意見)
第五步：對重要性認定制定初步審計策略
主要證實法：
�。�1）得知被審計單位內(nèi)控不存在或無效
�。�2）執(zhí)行了解內(nèi)控和控制測試所花費成本，超過執(zhí)行更大范圍實質(zhì)性測試所需成本。
�。�3）通常用來審計不常發(fā)生交易的和調(diào)整分錄賬戶如：固定資產(chǎn)，應(yīng)付債券、股本、累計折舊、預(yù)提費用、待攤費用
�。�4）初次審計時多采用
較低的控制風(fēng)險估計水平法：
�。�1）內(nèi)控設(shè)計合理執(zhí)行有效
�。�2）了解內(nèi)控和測試內(nèi)控所需成本小于實質(zhì)性測試的成本。
�。�3）通常審計大量日常交易賬記：銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨、工資
�。�4）連續(xù)審計用多采用
�。ǘ⿲嵤╇A段
一·內(nèi)控制度測評：
進行現(xiàn)場工作，研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。進行符合性測試，實質(zhì)性測試。
了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序性質(zhì)、時間、范圍取決因素：
�。�1）被審單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程序
�。�2）被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程序
�。�3）審計重要性
�。�4）相關(guān)內(nèi)控控制類型
�。�5）相關(guān)內(nèi)控記錄方式
�。�6）固定風(fēng)險評估結(jié)果
了解內(nèi)控內(nèi)容：
�。�1）控制環(huán)境：目的評價被審單位管理當(dāng)局對內(nèi)控及重要性的態(tài)度、認識和措施
�。�2）會計系統(tǒng)
�。�3）控制程序：強調(diào)特定單項控制程序與特定認定之間的直接關(guān)系：A交易授權(quán)B職責(zé)劃分C憑證的記錄與控制D資產(chǎn)的接觸與記錄使用E獨立稽核
了解內(nèi)控方法：
�。�1）詢問被審計單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)控文件
�。�2）檢查內(nèi)控生成的文件和記錄
�。�3）觀察其業(yè)務(wù)活動及內(nèi)控運行情況
�。�4）選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試
確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間、范圍
不論固定風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何：均應(yīng)對重要賬戶或余額進行實質(zhì)性測試。
小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)主要或全部信賴實質(zhì)性測試獲取證據(jù)。
評價步驟：
�。�1）確認某項認定可能發(fā)生潛在的錯報或漏報
�。�2）那些程序可防止這些錯報或漏報
�。�3）執(zhí)行控制測試
�。�4）評價所獲得證據(jù)
�。�5）評價該項評定控制風(fēng)險
注意事項：
�。�1）必須通過了解和測試內(nèi)控獲得證據(jù)作為評價依據(jù)
�。�2）充分運用專業(yè)判斷
�。�3）內(nèi)控三要素對合計報表認定的相互影響
確定檢查風(fēng)險及設(shè)計實質(zhì)性測試程序
可接受檢查風(fēng)險三種情況下實質(zhì)性測試的性質(zhì)時間范圍：
�。�1）可接受檢查風(fēng)險高：分析性復(fù)核和交易測試為主，在資產(chǎn)負債表日前審計為主，需要較小樣本和較少證據(jù)
�。�2）可接受檢查風(fēng)險中：分析性復(fù)核、交易測試及余額測試綜合運用，在資產(chǎn)負債表日前、日、日后審計結(jié)合運用，需要適中樣本和適量證據(jù)
�。�3）可接受檢查風(fēng)險低：余額測試為主，在資產(chǎn)負債表日、日后審計為主，需要較大樣本和較多證據(jù).
二·獲取審計證據(jù)：
在現(xiàn)場勘測的同時收集相關(guān)資料，主要需要的材料有：
1、當(dāng)年重大會計政策變動記錄
2、合并報表
3、合并抵消分錄
4、客戶管理部門聲明書
5、未審會計報表
6、基本概況表
7、經(jīng)營環(huán)境及狀況說明
8、內(nèi)部控制制度匯編
9、客戶提供法律文件和企業(yè)情況及會計報表附注資料的目錄
10、會計科目的明細表
11、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單
12、存貨盤點表
13、固定資產(chǎn)盤點表
14、組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)資料
15、營業(yè)執(zhí)照
16、政府批文
17、公司成立合同、協(xié)議、章程
18、納稅鑒定文件
19、重要長期經(jīng)濟合同
20、驗資報告（復(fù)印件）
21、評估報告書（復(fù)印件）
22、主要資產(chǎn)的所有權(quán)證明
23、內(nèi)部審計審計報告
24、上一期審計報告
資料的收集結(jié)束后，要與委托方進一步溝通，深入了解項目。在這之后開始內(nèi)部業(yè)務(wù)階段。
三·編制審計工作底稿：
審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。及時編制審計工作底稿有助于提高審計工作的質(zhì)量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據(jù)和得出的審計結(jié)論進行有效復(fù)核和評價。
審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。
一般來說，每張審計工作底稿都應(yīng)包括下列基本內(nèi)容：
1．被審計單位名稱，即接受審計的單位或項目的具體名稱。目的在于明確審計客體。
2．審計項目名稱，即審計事項，一般是指實施審計手續(xù)的對象的名稱或某一財務(wù)報表項目名稱。如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會計賬目，目的在于明確審計內(nèi)容，
3．會計期間或截止日，即審計內(nèi)容所屬會計期間或會計時點，目的在于明確審計范圍。
4．審計過程記錄，包括實施審計手續(xù)的記錄，審計測試記錄，審計人員的判斷、評價、處理意見和建議，以及審計組討論的記錄和審計復(fù)核記錄等。目的在于記載審計人員所實施審計手續(xù)的性質(zhì)、范圍及過程等內(nèi)容。
5．審計事項結(jié)論，即經(jīng)過審計，審計人員對該審計事項所作的結(jié)論或評價結(jié)果，目的在于記錄審計人員的專業(yè)判斷，為支持審計報告和意見提供依據(jù)。
6．編制者姓名及編制日期，即實施該項目審計并記錄審計工作結(jié)果的審計人員姓名及編制該工作底稿的時間，目的在于明確工作職責(zé)，以便檢查者、使用者了解誰可以對該工作底稿提供詳細的解釋。
7．復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，即負責(zé)檢查審計人員工作質(zhì)量的人員實施復(fù)核后的簽名及實施復(fù)核的時間，目的在于明確復(fù)核責(zé)任，便于查詢。
8．索引號及頁次，即審計人員根據(jù)一定規(guī)則統(tǒng)一規(guī)定的各審計事項的編號和本頁工作底稿屬于該審計事項的第幾頁的頁次，目的在于方便存取使用，便于日后參考。
9．標識，即審計符號，是審計人員用以表達各種審葉含義的書面符號，目的是為了節(jié)約時間、提高效率和方便閱讀。
10．其他應(yīng)說明的事項，即審計人員根據(jù)審計工作需要，認為應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項。
注會外出查帳,寫審計底稿.方法是按照委托方提供的財務(wù)報表上進行審查,根據(jù)不同的審查項目有側(cè)重地把審查過程寫在工作底稿上.
不同的事務(wù)所有不同的工作底稿.如果是國內(nèi)所會很注重憑證抽查,會追溯到原始憑證,也就是憑證的附件--發(fā)票、工資單等等，主要確認收入、費用、往來款、貨幣資金等等。一開始的任務(wù)會是抽查憑證，核對一下報表數(shù)據(jù)是否帳表一致，然后把結(jié)果客觀地寫在底稿上。此外還會有寫詢證函，盤點存貨固定資產(chǎn)現(xiàn)金等等。手工操作的機會比較多,按情況需要,要把重要的原始文件復(fù)印備份,形成證據(jù),也是工作底稿的一部分.
其余的有關(guān)工作還會有審查字報備，為了到注協(xié)里取個號。有分稅審和年審，稅審還分國稅和地稅。
（三）完成階段
一．出具報告
1、匯總審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計差異，根據(jù)錯報的重要性確定建議被審計單位調(diào)整的事項，編制賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表及試算平衡表。
2、與被審計單位相關(guān)人員就下列事項進行溝通，并簽字確認：
�。�1）審計意見的類型及審計報告的措辭；
�。�2）賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表及試算平衡表；
�。�3）對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響的事項；
�。�4）對完善內(nèi)部控制的建議；
�。�5）執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的獨立性。
獲得被審計單位同意賬項調(diào)整、重分類調(diào)整、列報調(diào)整事項的書面確認；如果被審計單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說明原因，根據(jù)未更正錯報的重要性，確定是否在審計報告中預(yù)予以反映，以及如何反映。
在就上述問題與治理層溝通時，提交書面溝通函，并獲得治理層的確認。
3、編制正式的試算平衡表。
4、對財務(wù)報表進行總體復(fù)核，評價財務(wù)報表總體合理性。如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)重新考慮對全部或部分交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并就此基礎(chǔ)上重新評價之前實施的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。
5、將項目組成員間意見分歧的解決過程，記錄于專業(yè)意見分歧解決表中。匯總重大事項，仿制重大事項概要。
6、評價審計結(jié)果，形成審計意見，并草擬審計報告：
（1）對重要性和審計風(fēng)險進行最終評價，確定是否需要追加審計程序或提請被審計單位作出必要調(diào)整；
�、侔簇攧�(wù)報表項目確定可能的錯報金額；
�、诖_定財務(wù)報表項目可能錯報金額的匯總數(shù)（即可能錯報總額）對財務(wù)報表層次重要性水平的影響程度；
�。�2）對被審計單位已審財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告。
7、由項目負責(zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿。
8、由項目負責(zé)合伙人復(fù)核工作底稿。
9、必要時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
10、向適當(dāng)?shù)母呒壒芾砣藛T獲取經(jīng)簽署的管理層聲明書，并確定其日期與審計報告的日期一致。
11、撰寫審計總結(jié)。
12、完成審計工作情況核對表。
13、完成業(yè)務(wù)復(fù)核表。
14、正式簽發(fā)審計報告。
在結(jié)果出來后與委托方進行結(jié)果的初步溝通，由委托方的反饋添加必要的補充資料。結(jié)合之前的成果進行完善，最后經(jīng)過審核，簽字，蓋章等手續(xù)后，由專人簽訂送達。業(yè)務(wù) 內(nèi)容基本完成，之后就需要進行項目的跟蹤服務(wù)，確保委托人的滿意度。
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