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2016注冊會計師考試《稅法》預(yù)測題及答案
一、單項選擇題
1、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。
A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
C、采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天
正確答案：D
解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
2、對于下列出口貨物勞務(wù)，不適用免征增值稅政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物
C、出口軟件產(chǎn)品
D、出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品
正確答案：D
解析：本題考核增值稅出口政策的知識點。出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品，適用退(免)稅政策。
3、一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是()。
A、外購的棉被用于集體福利
B、外購的機器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資
C、外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動
D、外購的水果無償贈送給客戶
正確答案：A
解析：選項A屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅;其余三個選項發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。
4、下列關(guān)于增值稅計稅方法的表述，錯誤的是( )。
A、增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法
B、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅
C、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅
D、一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，12個月內(nèi)不得變更
正確答案：D
解析：一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
5、環(huán)球商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2014年3月進口一批摩托車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣600萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為3%，則該批摩托車進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A、126.19
B、129.16
C、122.4
D、118.9
正確答案：A
解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=600×(1+20%)÷(1-3%)×17%=126.19(萬元)
6、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的說法，不正確的是( )。
A、試點納稅人中的一般納稅人提供的長途客運服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
B、試點納稅人中的一般納稅人提供的倉儲服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅
C、自本地區(qū)試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫形象設(shè)計服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
D、試點納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間必須按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
正確答案：D
解析：試點納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
7、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A、個體商店代銷鮮奶
B、銀行銷售金融衍生產(chǎn)品
C、商場將購買的商品發(fā)給職工
D、飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)
正確答案：A
解析：選項B屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項C屬于外購貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為;選項D應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
8、下列項目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是( )。
A、折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票金額欄情形下的折扣額
B、銷售折扣額
C、銷售折讓額
D、銷售退貨額
正確答案：B
解析：銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項目可以從銷售額中扣減。
9、下列屬于兼營銷售的是( )。
A、建筑業(yè)提供建筑勞務(wù)同時提供自產(chǎn)貨物的行為
B、餐飲業(yè)提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒
C、批發(fā)企業(yè)銷售貨物并提供送貨上門服務(wù)
D、門窗專營公司銷售門窗，同時為其他客戶提供安裝服務(wù)
正確答案：D
解析：ABC屬于混合銷售。
10、某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)23400元，同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額是( )元。
A、175100
B、155100
C、183200
D、167600
正確答案：A
解析：以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。
此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)
11、下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是( )。
A、銷售折扣額
B、銷售折讓額
C、現(xiàn)金折扣
D、折扣額在發(fā)票的“備注”欄單獨列明
正確答案：B
解析：銷售折扣(又稱現(xiàn)金折扣)發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減;折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅。
12、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的貨運增值稅專用發(fā)票上注明運費5000元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為( )元。
A、30992
B、30957
C、30600
D、20400
正確答案：C
解析：從報關(guān)地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=120000×(1+50%)×17%=30600(元)
13、某企業(yè)2014年1月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元(取得該一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為( )萬元。
A、8.41
B、8.62
C、8.69
D、8.23
正確答案：A
解析：進口海關(guān)代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×11%=8.41(萬元)
14、對于下列出口貨物勞務(wù)，適用增值稅又免又退政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品
C、出口軟件產(chǎn)品
D、非列明生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物
正確答案：B
解析：出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)
機電產(chǎn)品，適用退(免)稅政策，其它選項不適用此政策。
15、某外貿(mào)進口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( )。
A、680萬元
B、375.79萬元
C、1395.79萬元
D、715.79萬元
正確答案：D
解析：小汽車屬于應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納的增值稅=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(萬元)
16、北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)(營改增后被認定為增值稅一般納稅人)負責(zé)運輸，甲租賃公司支付運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。則該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、8280
正確答案：D
解析：根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不動產(chǎn)出租不屬于營改增試點范圍。接受運輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×11% =8280(元)
17、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是( )。
A、7%
B、10%
C、13%
D、17%
正確答案：C
解析：增值稅法定稅率為13%和17%，增值稅計算抵扣進項稅額的扣除率目前只有13%，故既是法定稅率又是進項稅額扣除率的是13%。
18、境內(nèi)某“營改增”的大型運輸公司為增值稅一般納稅人，該公司實行“免抵退”稅管理辦法。該公司2014年5月實際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)當(dāng)月承接了5個國際運輸業(yè)務(wù)，取得收入50萬元人民幣;(2)增值稅納稅申報時，期末留抵稅額為12萬元人民幣，則該公司當(dāng)期的留抵稅額為( )萬元。
A、5.5
B、12
C、6.5
D、0
正確答案：C
解析：當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅依據(jù)×外匯人民幣折合率×零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率=50×11%=5.5(萬元)
當(dāng)期期末留抵稅額12萬元>當(dāng)期免抵退稅額5.5
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=5.5(萬元)
退稅申報后，結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵的稅額=12-5.5=6.5(萬元)
19、納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，()。
A、全部收入一并計征增值稅
B、全部收入一并計征營業(yè)稅
C、由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額
D、全部收入從高征稅
正確答案：C
解析：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
20、2013年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2013年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為( )元。
A、21900
B、19907
C、19040
D、19097.8
正確答案：C
解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
增值稅銷項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
21、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
B、房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房
C、飯店提供現(xiàn)場消費的餐飲服務(wù)
D、房屋中介公司提供房產(chǎn)中介服務(wù)
正確答案：A
解析：選項B，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅;選項CD,應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
22、某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅為( )萬元。(消費稅稅率為10%)
A、13
B、12.28
C、11.28
D、40.08
正確答案：B
解析：關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50(萬元)
進口增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)
23、下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、對小微企業(yè)中月銷售額不超過4萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅
B、某商場進口助聽器銷售給耳聾人士按照規(guī)定進口環(huán)節(jié)免征增值稅
C、納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅
D、自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退的政策
正確答案：C
解析：選項A，從2014年10月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅;選項B，只有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品才免稅;選項D，自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
24、下列關(guān)于營改增稅收減免規(guī)定的表述，正確的是( )。
A、增值稅起征點適用于認定為一般納稅人的個體工商戶
B、納稅人放棄免稅、減稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅
C、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率
D、增值稅起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市不得進行調(diào)整
正確答案：C
解析：選項A，增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶;選項B，納稅人放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅;選項D，起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
25、下列項目，不免征增值稅的有( )。
A、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)
B、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)
C、殘疾人個人直接進口殘疾人專用的物品
D、外國政府無償援助的進口物資
正確答案：C
解析：由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品享受免稅。
26、A公司采取分期收款方式向B公司銷售貨物，雙方于2013年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日、5月28日，分別向A公司付款50萬。但A公司在4月10日就收到B公司的預(yù)付貨款，并全額開具了增值稅發(fā)票;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當(dāng)為( )。
A、3月18日
B、4月10日
C、4月28日
D、5月30日
正確答案：B
解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但本題提前全額開具了增值稅專用發(fā)票，所以4月10日納稅義務(wù)發(fā)生。
27、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是( )。
A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目
B、將購買的貨物用于在建工程
C、將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
D、將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工
正確答案：A
解析：選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅;選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。
28、下列選項中，應(yīng)征增值稅的項目是( )。
A、餐廳銷售的飲料、食品等
B、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準書號編序的圖書
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房
D、商場收取的會員費收入
正確答案：B
解析：選項A，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍;選項C，應(yīng)征收營業(yè)稅;選項D，增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
29、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月購進化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，增值稅5100元。將其中的70%作為禮品贈送給關(guān)系單位，其余的30%用于職工福利。該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價，對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述錯誤的是( )。
A、購進化妝品可以抵扣的進項稅額為5100元
B、作為禮品贈送的70%，屬于增值稅視同銷售，銷項稅額為3570
C、用于職工福利的30%，不屬于視同銷售，不可以抵扣進項稅
D、購進化妝品可以抵扣的進項稅為3570元
正確答案：A
解析：購進貨物用于職工福利，不可以抵扣進項稅，作為禮品對外贈送，屬于視同銷售，要計算增值稅�？梢缘挚鄣倪M項稅為5100×70%=3570(元)，銷項稅為30000×70%×17%=3570(元)
30、某單位下列已取得增值稅專用發(fā)票的項目中，不可以作為進項稅額抵扣的是()。
A、外購生產(chǎn)設(shè)備
B、外購“平安果”用于職工圣誕節(jié)福利
C、外購自用小轎車
D、外購生產(chǎn)用電力
正確答案：B
解析：《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)的規(guī)定，自8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。外購貨物用于職工個人福利，增值稅不視同銷售，進項稅不可以抵扣。
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于出口貨物退(免)的說法正確的有( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物享受免稅并退稅的政策
B、來料加工復(fù)出口的貨物享受免稅不退稅的政策
C、國家計劃外出口的原油免稅但不退稅
D、天然牛黃不免稅也不退稅
正確答案：ABD
解析：選項C，國家計劃外出口的原油不免稅也不退稅。
2、根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)
B、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫
C、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)
D、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)
正確答案：BD
解析：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項B，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù);選項D，屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。
3、下列各項中應(yīng)繳納的增值稅的有( )。
A、納稅人提供礦山爆破、穿孔勞務(wù)
B、企業(yè)出租機器設(shè)備
C、翻譯服務(wù)
D、廣播影視節(jié)目發(fā)行服務(wù)
正確答案：BCD
解析：選項A，納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù);選項B，屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)征收增值稅;選項C，翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅;選項D，廣播影視發(fā)行服務(wù)按“廣播影視服務(wù)”征收增值稅。
4、根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況中不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。
A、商業(yè)企業(yè)向某工廠銷售勞保用品
B、輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠
C、商場向消費者銷售煙、酒
D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品
正確答案：CD
解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項目，不得開具專用發(fā)票。
5、下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的有( )。
A、某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，又從事加工、修理修配勞務(wù)
B、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水
C、電梯銷售商銷售電梯并負責(zé)安裝電梯
D、建材城銷售建材并實行有償送貨上門
正確答案：ABD
解析：選項A均屬于增值稅的應(yīng)稅項目;選項B屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)征收營業(yè)稅;選項D屬于混業(yè)經(jīng)營行為。 6、下列各項中符合營改增試點過渡性政策規(guī)定的有( )。
A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅
B、試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅
C、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)免征增值稅
D、安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法
正確答案：ABD
解析：選項C，2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
7、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
B、郵政部門以外的單位發(fā)行報刊
C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
D、代銷貨物收取的手續(xù)費
正確答案：ABC
解析：代銷收取的手續(xù)費，征收營業(yè)稅。
8、下列關(guān)于增值稅納稅人的認定及管理，表述正確的有( )。
A、納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定
B、個體工商戶不得認定為增值稅一般納稅人
C、一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局
D、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
正確答案：ACD
解析：選項B，個體工商戶以外的其他個人，不辦理一般納稅人資格認定。
9、境外單位或個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。
A、境內(nèi)代理人
B、購買方
C、境外單位
D、商業(yè)銀行
正確答案：AB
解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
10、以下以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的結(jié)算方式有()。
A、賒銷和分期收款方式
B、預(yù)收貨款方式
C、托收承付方式
D、委托銀行收款方式
正確答案：CD
解析：以賒銷和分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)以合同約定的購買人付款的當(dāng)天為增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間;以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，應(yīng)以發(fā)出貨物的當(dāng)天為增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
11、某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有()。
A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅
C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅
D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅
正確答案：CD
解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費稅。
12、下列各項收入中，需繳納增值稅的有( )。
A、代墊款項
B、汽車4S店向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費
C、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
D、某化工廠用自產(chǎn)化妝品抵頂購貨款
正確答案：AD
解析：選項A屬于價外費用，要換算為不含稅金額征稅;選項B不是4S店真正的收入，所以不交增值稅;選項C受托加工貨物，因為受托方提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，所以受托方就提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)需要自己繳納增值稅，受托方增值稅的計稅依據(jù)是收取的不含稅加工費，也就是不包括所代收代繳的消費稅的;選項D自產(chǎn)化妝品用于抵債，相當(dāng)于將自產(chǎn)貨物銷售取得現(xiàn)金，再用現(xiàn)金償債，是需要交增值稅的。
13、下列關(guān)于增值稅混合銷售政策的陳述，正確的有( )。
A、現(xiàn)行政策下，納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，未分別核算銷售額，則一律征收增值稅
B、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
C、混合銷售行為涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，凡符合規(guī)定的，在計算該混合銷售行為增值稅時，準予從銷項稅額中抵扣
D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅
正確答案：BCD
解析：《增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額。因此，選項A，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額。
14、某百貨商場為一般納稅人，于2014年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當(dāng)月認證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅收入310萬元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場本月應(yīng)納銷項稅217.95萬元
B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元
C、個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元
D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
正確答案：ABCD
解析：因為百貨商場是一般納稅人，應(yīng)該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)
個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)
15、某技術(shù)服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有()。
A、購買小汽車所發(fā)生的進項稅額(取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)
B、購買商品贈送給貧困地區(qū)所發(fā)生的進項稅額(取得增值稅專用發(fā)票)
C、購買辦公用品所發(fā)生的進項稅額(取得增值稅普通發(fā)票)
D、因管理不善丟失的外購材料所發(fā)生的進項稅額
正確答案：CD
解析：選項C，購買辦公用品取得普通發(fā)票，不得抵扣進項稅;選項D，因管理不善丟失的外購材料發(fā)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣�！ �16、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有( )。
A、將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東
B、將委托加工收回的貨物用于集體福利
C、將外購的貨物無償贈送給其他單位
D、在同一縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一個機構(gòu)用于銷售
正確答案：ABC
解析：選項D不屬于增值稅視同銷售行為，正確的說法是：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
17、某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內(nèi)運輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有()。
A、貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元
B、裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元
C、國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元
D、國內(nèi)運輸收入的銷項稅額74.8萬元
正確答案：AD
解析：貨物保管服務(wù)、裝卸搬運范圍屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%;國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;國內(nèi)運輸范圍屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)
裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)
國際運輸收入的銷項稅額=0
國內(nèi)運輸收入的銷項稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)
18、下列關(guān)于運費計算抵扣的表述中，正確的有( )。
A、購買或者銷售免稅貨物(免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運輸費用，不得計算進項稅抵扣
B、準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用，不包括保險費等其他雜費
C、一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許憑票抵扣進項稅額
D、一般納稅人取得的國際貨物運輸代理企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅
正確答案：ABC
解析：國際貨物運輸代理服務(wù)營改增后免稅，是不能開具專用發(fā)票的，因此也不能去抵扣進項稅。
19、根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，下面表述不正確的有( )。
A、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收
B、某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款
D、某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供服務(wù)的當(dāng)天
正確答案：BD
解析：選項B，向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票;選項D，某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收賬款的當(dāng)天。
20、下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法，正確的有( )。
A、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
正確答案：BCD
解析：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
三、計算問答題
(一)、某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費共計12萬元;起卸后發(fā)生運費2萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進口完稅憑證、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、貨物運輸增值稅專用發(fā)票。
(2)購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。
(3)領(lǐng)用月初進口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。
(4)按60元/條的調(diào)撥價格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。
(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費稅稅率為30%;甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標(biāo)準箱=250標(biāo)準條，每標(biāo)準條=200支;假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當(dāng)月認證并通過。)
要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
1、計算9月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。
正確答案：進口煙絲組成計稅價格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬元)
進口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02(萬元)
2、計算9月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅。
正確答案：進口煙絲消費稅稅額=506×30%=151.8(萬元)
3、計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
正確答案：進項稅額合計=86.02+2×11%+40=126.24(萬元)
銷項稅額合計=60×600×250×17%÷10000=153(萬元)
該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=153-126.24=26.76(萬元)
4、計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。
正確答案：本月可扣除的進口煙絲消費稅=151.8×80%=121.44(萬元)
國內(nèi)環(huán)節(jié)消費稅=60×600×250×36%÷10000+600×0.015-121.44=211.56(萬元)
(二)、明華機械廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營農(nóng)機銷售和農(nóng)機維修業(yè)務(wù)，2014年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)外購農(nóng)機零配件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值80000元的零配件;另支付運輸企業(yè)不含稅運費5000元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;
(2)外購維修用材料一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款45000元，另支付不含稅運費3000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票;
(3)該廠當(dāng)月在建倉庫領(lǐng)用上月外購的鋼材一批，成本為85000元，其中含運費成本5000元;
(4)提供農(nóng)機維修勞務(wù)，取得不含稅收入48000元;
(5)銷售自產(chǎn)A型號農(nóng)機整機一批，取得不含稅銷售額55000元;銷售自產(chǎn)B型號農(nóng)機整機一批，取得含稅銷售額40000元，另收取價外費用3000元;
(6)銷售外購的農(nóng)機零配件一批，取得不含稅銷售額38000元。
其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認證并申報抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
1、計算該廠當(dāng)月準予抵扣的進項稅額;
正確答案：當(dāng)月準予抵扣的進項稅額=150000×17%+5000×11%+45000×3%-[(85000-5000)×17%+5000×11%]=13250(元)
2、計算該廠當(dāng)月增值稅的銷項稅額;
正確答案：當(dāng)月增值稅銷項稅額=48000×17%+55000×13%+(40000+3000)÷(1+13%)×13%+38000×17%=26716.90(元)
3、計算該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
正確答案：當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=26716.90-13250=13466.9(元)
(三)、有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2014年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口新轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。
(2)月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物的海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。
(提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率9%。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)的本稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
1、計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。
正確答案：小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅：
�、龠M口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)
②進口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)
�、圻M口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)
④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(450+9+1.38)×60%=276.23(萬元)
�、葸M口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅=(460.38+276.23)÷(1-9%)×9%=72.85(萬元)
⑥進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅(460.38+276.23+72.85)×17%=137.61(萬元)
2、計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。
正確答案：加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：
�、偌庸へ浳飸�(yīng)繳納的關(guān)稅=(20+3)×20%=4.6(萬元)
②加工貨物應(yīng)繳納的增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元)
3、計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。
正確答案：國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：
�、黉N項稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬元)
②進項稅額=(9×11%+137.61)÷30×28+4.69=134.05(萬元)
�、蹜�(yīng)納稅額=142.8-134.05=8.75(萬元)
(提示：考核進口環(huán)節(jié)增值稅，實際基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格)
(四)、某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售以及進口業(yè)務(wù)，2014年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)批發(fā)銷售商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按照合同規(guī)定，給予購貨方8%的銷售折扣，實際收到不含稅貨款23.52萬元;采用買一贈一方式零售商品取得含稅銷售額62萬元，贈品的零售價格共計1.5萬元;以舊換新銷售金銀首飾，實際取得含稅銷售額25.5萬元，該批金銀首飾新貨的零售價格為26.9萬元;
(2)從國外進口一臺生產(chǎn)設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格18萬元，關(guān)稅稅率30%;
(3)將市場不含稅價格為35萬元的勞保用品與甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)的A商品進行交換，A商品的市場不含稅售價為38萬元，該商貿(mào)企業(yè)用銀行存款支付了補價，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票;
(4)本月從農(nóng)民手中購進一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價為5萬元，將其中的60%贈送給希望小學(xué)食堂，20%用于本企業(yè)職工食堂，20%對外銷售，取得含稅收入2萬元;
(5)收取購貨方延期付款利息2.2萬元，本月銷售非酒類貨物時收取包裝物押金1.7萬元，合約約定期限為3個月;
(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，從小規(guī)模納稅人處購進的商品丟失，成本0.6萬元(購進時未取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票)。
假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過認證并允許抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)的本稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
1、計算該商貿(mào)企業(yè)2014年2月的銷項稅額;
正確答案：商貿(mào)企業(yè)2014年2月的銷項稅額=[24+(62+1.5+25.5)÷1.17+35]×17%+2÷1.13×13%=23.19(萬元)
2、分別計算該商貿(mào)企業(yè)2014年2月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅及增值稅;
正確答案：商貿(mào)企業(yè)2月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=18×30%=5.4(萬元)
進口應(yīng)繳納的增值稅=(18+5.4)×17%=3.98(萬元)
3、計算該商貿(mào)企業(yè)2014年2月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額;
正確答案：商貿(mào)企業(yè)2月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=0
4、計算該商貿(mào)企業(yè)2014年2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額;
正確答案：商貿(mào)企業(yè)2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=38×17%+5×(1-20%)×13%=6.98(萬元)
5、計算該商貿(mào)企業(yè)2014年2月應(yīng)納的增值稅。
正確答案：商貿(mào)企業(yè)2月應(yīng)納的增值稅=23.19-3.98-6.98=12.23(萬元)
(五)、北方某電視機廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)在本地銷售A型彩電950臺，每臺不含稅價款2000元，另發(fā)送給本企業(yè)職工活動中心50臺。
(2)月末向外省分支機構(gòu)發(fā)出300臺彩電用于銷售，支付給一般納稅人運輸企業(yè)運費5000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業(yè)將增值稅專用發(fā)票開給外地分支機構(gòu)。
(3)本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機關(guān)認證;另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。
(4)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺。
(5)本月外購生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價款350000元，發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證;生產(chǎn)經(jīng)營共耗外購原材料成本100000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)的本稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
1、計算該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額;
正確答案：當(dāng)月銷項稅額=(950+50+300+10)×2000×17%=445400(元)
2、計算該企業(yè)當(dāng)月進項稅額;
正確答案：當(dāng)月進項稅額=85000+150000×17%+350000×17%=170000(元)
3、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。
正確答案：當(dāng)月應(yīng)納增值稅=445400-170000=275400(元)
(六)、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)采用分期收款方式銷售空調(diào)，合同規(guī)定的不含稅銷售額共計400萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于下月10日全部收回，由于購買方本月資金緊張，實際支付不含稅貨款150萬元;
(2)將成本為10 萬元的自產(chǎn)空調(diào)用于本企業(yè)職工宿舍;
(3)當(dāng)月銷售空調(diào)，收取價稅合計金額540萬元，另收取包裝費160萬元，開具普通發(fā)票;
(4)購進生產(chǎn)用原材料及水、電等取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅共計7.8萬元;
(5)購進一批小電器，作為獎勵發(fā)給了職工，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為0.15萬元;
(6)購進生產(chǎn)檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元;
(7)購進一輛小汽車自用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元。
已知：成本利潤率10%，本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并在本月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)的本稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
1、計算該企業(yè)本月的銷項稅額;
正確答案：銷項稅額=[400×60%+10×(1+10%)+(540+160)÷1.17]×17%=144.38(萬元)
2、計算該企業(yè)本月準予抵扣的進項稅額;
正確答案：準予抵扣的進項稅=7.8+5.1+3.4=16.3(萬元)
3、計算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅。
正確答案：應(yīng)納增值稅=144.38-16.3=128.08(萬元)
(七)、(本小題6分。)位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)進口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定。
(2)開采原油9000噸，其中當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元;取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元、稅額0.99萬元。
(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進口關(guān)稅稅率為1%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。)
根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
1、計算當(dāng)月進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。
正確答案：進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)
2、計算當(dāng)月進口原油應(yīng)繳納的增值稅。
正確答案：進口原油應(yīng)繳納的增值稅= [(2000+60)×(1+3‰)+20.66] ×17%=354.76(萬元)
3、計算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項稅額。
正確答案：銷售原油的增值稅銷項稅額=[2700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(萬元)
4、計算當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。
正確答案：應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=459.5 1-354.76-0.99=103.76(萬元)
5、計算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。
正確答案：應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)
6、計算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。
正確答案：應(yīng)繳納的資源稅=[2700+3.51/(1+17%)]×10%=270.3(萬元)
(八)、某生產(chǎn)電器的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購材料一批用于生產(chǎn)電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款8000元，增值稅1360;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，增值稅3400元;
(2)銷售自產(chǎn)的A型電器60件，取得含稅收入13000元;
(3)將自產(chǎn)3件的A型電器無償贈送給客戶;
(4)將使用過的一批包裝物銷售，取得含稅收入2400元;
(5)將使用過的一臺設(shè)備出售，原值30000元，取得含稅售價15000元;
(6)委托一外貿(mào)企業(yè)進口一批材料，關(guān)稅完稅價格為10000元，關(guān)稅稅率為5%，支付了相關(guān)稅費后將材料運回本企業(yè)倉庫，海關(guān)填發(fā)了進口增值稅專用繳款書。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
1、計算該企業(yè)進口材料應(yīng)繳納的進口增值稅;
正確答案：該企業(yè)進口材料應(yīng)繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元)
2、計算該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅;
正確答案：小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.9(元)
3、計算該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;
正確答案：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)
4、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額。
正確答案：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.9+291.26=758.73(元)
(九)、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售給有長期合作關(guān)系的客戶10萬件貨物，價目表上注明該批貨物不含稅單價為每件80元，給予5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800萬元，折扣額40萬元;
(2)銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額150萬元，A商場尚未付款提貨;
(3)銷售庫存不需要的原材料，開具普通發(fā)票注明價款22萬元;
(4)銷售2008年1月購進的設(shè)備一臺，取得含稅銷售額6萬元;
(5)因管理不善毀損上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為6.8萬元，含運費2萬元(支付運費時取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)
(6)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額4萬元，增值稅稅額0.68萬元;
(7)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額580萬元，增值稅稅額98.6萬元，已支付貨款并已驗收入庫;支付不含稅運費10萬元，取得小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
已知：有關(guān)涉稅憑證合法且已通過稅務(wù)機關(guān)認證并在本月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)的本稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
1、計算2014年11月該企業(yè)的銷項稅額;
正確答案：銷項稅額=[(800-40)+150+22÷1.17]×17%=157.90(萬元)
2、計算2014年11月該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額;
正確答案：進項稅額=98.6+10×3%+0.68-(6.8-2)÷(1-13%)×13%-2×11%=98.64(萬元)
3、計算2014年11月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
正確答案：應(yīng)納增值稅=157.90-98.64+6÷(1+3%)×2%=59.38(萬元)
(十)、某商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2014年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)服裝部零售服裝取得零售額159000元，銷售化妝品取得不含稅銷售額120000元，由于資金緊張，以一批金銀首飾抵償債務(wù)并由商場開具增值稅專用發(fā)票，商場該批金銀首飾的成本為80000元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l00000元;
(2)2013年12月采用預(yù)收款方式銷售貨物，不含稅銷售額共計200000元，12月預(yù)收貨款40000元，2014年7月發(fā)出貨物并收回剩余貨款160000元;
(3)將貨物移送外省的統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)用于銷售，移送的貨物不含稅銷售額500000元，支付不含稅運費20000元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;
(4)采購部購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅153000元，購進裝飾材料用于商場內(nèi)部裝修，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅119000元;
(5)由于本月銷售業(yè)績良好，取得供貨方平銷返利收入126000元，開具普通發(fā)票。
本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，在本月已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證并允許抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)的本稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
1、計算該商場準予抵扣的進項稅;
正確答案：商場準予抵扣的進項稅=20000×11%+153000-126000÷1.17×17%=136892.31(元)
2、計算該商場的銷項稅額;
正確答案：商場應(yīng)納的銷項稅額=(159000÷1.17+120000+100000+200000)×17%+500000×17%=179502.56(元)
3、計算該商場應(yīng)納的增值稅。
正確答案：商場應(yīng)納的增值稅=179502.56-136892.31=42610.25(元)
()、某商場(增值稅一般納稅人)2014年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)零售各類速凍食品、方便面及其他日用品等取得零售收入580000元;批發(fā)銷售鮮奶、食用植物油等，取得價稅合計金額66000元;零售空調(diào)并負責(zé)安裝，取得含稅價款284200元，另收取安裝費15000元;
(2)本月購進紀念品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款48000元、增值稅8160元，將其中的40%分給職工做福利;
(3)從面粉廠購進面粉，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200000元，增值稅26000元;購進自用小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額60000元，增值稅10200元;其購進其他業(yè)務(wù)共發(fā)生增值稅20000元，并取得了增值稅專用發(fā)票。
已知：上述業(yè)務(wù)均已取得合法憑證，有關(guān)涉稅憑證已經(jīng)認證并于本月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)的本稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
1、計算商場應(yīng)納銷項稅;
正確答案：銷項稅=(580000+284200+15000)÷1.17×17%+66000÷1.13×13%=135339.93(元)
2、計算商場準予抵扣的進項稅;
正確答案：準予抵扣的進項稅=8160×60%+26000+10200+20000=61096(元)
3、計算商場應(yīng)繳納的增值稅。
正確答案：應(yīng)納增值稅=135339.93-61096=74243.93(元)
()、某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額25萬元。之后將其委托A服裝廠加工勞保服裝，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1.36萬元，當(dāng)月收回;支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得小規(guī)模納稅人運輸公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票;
(2)將以前購進的庫存材料(不符合抵扣規(guī)定未抵扣過進項稅)用于職工浴室，賬面成本0.5萬元;
(3)外購一批鋼管取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款15萬元、增值稅稅額2.55萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程;
(4)購進其他原料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款20萬元、增值稅3.4萬元，支付運輸單位(一般納稅人)不含稅運輸費用1萬元且取得了增值稅專用發(fā)票，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額2萬元(占支付金額的10%)，經(jīng)查實屬非正常損失;
(5)受托為甲企業(yè)管理人員加工一批工作服，本企業(yè)提供原料成本為15萬元，加工費為2萬元。同類產(chǎn)品不含稅銷售價格為24萬元;
(6)將委托加工收回的勞保服裝85%銷售給某商場，取得不含稅銷售收入18萬元，15%部分由生產(chǎn)車間的工人領(lǐng)用;
(7)銷售三批貨物給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明銷售額共計60萬元。
本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認證。
1、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算企業(yè)本月銷項稅額。
正確答案：企業(yè)本月銷項稅額=24×17%+18×17%+60÷(1+17%)×17%=4.08+3.06+8.72=15.86(萬元)
【解析】增值稅的加工勞務(wù)，指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)，本題中原材料由受托方提供，故不屬于加工，而屬于自制，按同類貨物售價計算銷項稅額;委托加工收回的勞保服裝15%部分由生產(chǎn)車間工人領(lǐng)用，是委托加工收回的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營項目，不屬于視同銷售行為，不繳納增值稅。
2、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算企業(yè)本月準予抵扣的進項稅額。
正確答案：企業(yè)準予抵扣的進項稅額=25×17%+1.36+10×3%+2.55×(1-20%)+(3.4+1×11%)×(1-10%)=3.159+2.04+0.3+4.25+1.36=11.11(萬元)
3、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算企業(yè)本月應(yīng)納增值稅。
正確答案：企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=15.86-11.11=4.75(萬元)
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