2017注冊會計師考試《稅法》基礎備考題（附答案）
備考題一：
第1題
下列關于企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易
B.資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定
C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務
D.企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定
正確答案：B
答案解析：
資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
第2題
A國母公司經營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若^國實施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅額為( )。
A.575萬元
B.550.25萬元
C.518.75萬元
D.500萬元
正確答案：C
答案解析：
來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)
應承擔子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)
間接抵免限額=375×25%=93.75(萬元)
75<93.75;可抵免75萬元
A國母公司應納稅=(2000+375)×25%-75=518.75(萬元)。
第3題
投資資產成本不得扣除的是( )。
A.企業(yè)對外投資期間的
B.企業(yè)轉讓投資資產
C.企業(yè)處置投資資產
D.企業(yè)維護投資資產
正確答案：A
第4題
某企業(yè)2010年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )。
A.10萬元
B.12萬元
C.5萬元
D.79萬元
正確答案：C
答案解析：
該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(2004.100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額-(2004.100)×25%×
100÷(2004.100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)
第5題
某企業(yè)2010年會計利潤為700萬元，其中符合條件的技術轉讓所得600萬元。假設沒有其他納稅調整事項，該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.25
B.50
C.37.5
D.175
正確答案：C
答案解析：
該企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅稅額=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37.5(萬元)。
第6題
以下不屬于“不征稅收入”的是( )。
A.財政撥款
B.行政事業(yè)性收費
C.政府性基金
D.國債收入
正確答案：D
第7題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于無形資產的稅務處理不正確的是( )。
A.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
B.通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年
D.自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎
正確答案：C
答案解析：
選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。
第8題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。
第9題
某居民企業(yè)為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2010年境內生產經營所得400萬元，另外從該企業(yè)在甲國的分支機構取得所得80萬元，已經在甲國繳納了企業(yè)所得稅，稅率為20%。該企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.60
B.75
C.55
D.65
正確答案：D
答案解析：
該企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅=400×15%+80/(1-20%)×25%-80/(1-20%)×20%=65(萬元)。
第10題
扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起( )，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。
A.5日內
B.5日后
C.7日內
D.7日后
正確答案：C
第11題
境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2011年取得境內甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入180萬元，該項財產凈值120萬元。2011年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.86
B.104
C.122
D.98
正確答案：A
答案解析：
股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以收入金額減去財產凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬元)
第12題
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是指( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。
第13題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人
民幣計算應納稅所得額
B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在3日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明
C.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應予扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企
業(yè)所得稅
D.扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內繳入國庫
正確答案：B
答案解析：
選項B，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。
第14題
下列固定資產不得計算折舊扣除：( )
A.房屋、建筑物內未投入使用的固定資產。
B.以經營租賃方式租出的固定資產。
C.以融資租賃方式租出的固定資產。
D.已足額提取折舊不再使用的固定資產。
正確答案：C
第15題
合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，( )用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
A.不得
B.可以
C.必須
D.應當
正確答案：A
第16題
下列關于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯誤的是( )。
A.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C.中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)
正確答案：C
答案解析：中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。
第17題
實際征稅時非居民企業(yè)適用( )企業(yè)所得稅稅率。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：B
第18題
下列關于企業(yè)重組業(yè)務所得稅一般性稅務處理陳述，不正確的是( )。
A.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。
B.企業(yè)由法人轉變?yōu)閭�人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，原股東承繼企業(yè)資產的，不視同清算
C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務
D.企業(yè)股權收購，被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失
正確答案：B
答案解析：企業(yè)由法人轉變?yōu)閭�人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。
第19題
下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.以非貨幣資產清償債務，應分解為轉讓相關非貨幣性資產和按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失
B.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理
C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補
D.企業(yè)重組的稅務處理，區(qū)分不同條件，分別適用～般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價必須以股權為支付形式
正確答案：D
答案解析：企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價包含股權支付、非股權支付部或者兩者的組合。
第20題
某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2009年虧損25萬元，2010年度虧損10萬元，2011年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.18.75
B.13.5
C.15
D.25
正確答案：B
答案解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補;國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。2011年應納企業(yè)所得稅=(125-25-10)×15%=13.5(萬元)
第21題
A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額( )。
A.15萬元
B.30萬元
C.35萬元
D.45萬元
正確答案：B
答案解析：
(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)
(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，
因此，A國應征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。
第22題
依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是( )。
A.業(yè)務招待費用產生的差異
B.職工福利費用產生的差異
C.職工工會費用產生的差異
D.廣告費和業(yè)務宣傳費產生的差異
正確答案：D
答案解析：
廣告費和業(yè)務宣傳費符合規(guī)定條件可結轉到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。
第23題
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是( )。
A.財政撥款
B.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益
C.非營利組織從事營利性活動取得的收入
D.國債利息收入
正確答案：A
答案解析：
選項B、C要按規(guī)定征稅;選項D，屬于免稅收入。
第24題
某小型企業(yè)2011年度自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經營虧損5萬元。經主管稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.5.10萬元
B.3.47萬元
C.4.58萬元
D.6.38萬元
正確答案：B
答案解析：
應納所得稅=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(萬元)。
第25題
某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費75萬元、職工教育經費10萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業(yè)2011年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。
A.513.4
B.503.4
C.497.7
D.497.2
正確答案：D
答案解析：
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發(fā)生75萬元，準予扣除58.8萬元職工教育經費扣除限額=420×2.5%=10.5(7/元)，實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除職工工會經費扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準予扣除的工資和三項經費合計=420+58.8+10+8.4=497.2(萬元)
第26題
下列關于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利
B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除
C.企業(yè)因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
D.企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損
正確答案：A
答案解析：
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。
第27題
以下企業(yè)所得稅稅率適用于居民企業(yè)的是( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：D
第28題
實際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的( )的稅率。
A.更高
B.較低
C.較高
D.更低
正確答案：D
第29題
假定某居民企業(yè)2011年利潤總額10000萬元，經稅務機關審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產商品1萬個，每個同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.2500
B.2575
C.2630
D.2675
正確答案：B
答案解析：
視同銷售業(yè)務應調增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)
捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)
第30題
企業(yè)發(fā)生的符合特殊性稅務處理條件的企業(yè)重組，下列處理正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的債權轉股權業(yè)務，按照清償債務和股權投資兩項業(yè)務處理，確定債務清償所得
B.
股權收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎按照公允價值確定
C.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定
D.被收購企業(yè)發(fā)生的未超過法定彌補期限的虧損由收購企業(yè)承繼
正確答案：C
答案解析：
選項A：企業(yè)發(fā)生的債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。選項B：股權收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定。選項D：收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變，所以選項D不正確。