2017注冊會計師考試《稅法》精選測試題（附答案）

　　一、單項選擇題

　　1、下列項目適用17%稅率征稅的有(　)。

　　A、商場銷售鮮奶

　　B、花農(nóng)銷售自種花卉

　　C、印刷廠印刷圖書報刊(委托方提供紙張)

　　D、國營瓜果銷售公司批發(fā)水果

　　2、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(　)。

　　A、不繳納增值稅

　　B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C、一律按小規(guī)模納稅人納稅

　　D、參照一般納稅人納稅

　　3、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是(　)。

　　A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

　　C、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

　　D、出口的古舊圖書

　　4、某外貿(mào)進出口公司進口一批大客車，到岸價格折合人民幣為1200萬元，含境外負擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價為1美元=6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應(yīng)納進口增值稅為(　)。

　　A、323萬元

　　B、350萬元

　　C、395.79萬元

　　D、340萬元

　　5、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是(　)。

　　A、建材商店在向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務(wù)

　　B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時銷售高檔毛巾

　　C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)

　　D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機

　　6、下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是(　)。

　　A、某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也承擔(dān)農(nóng)機修理業(yè)務(wù)

　　B、銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費

　　C、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

　　D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水

　　7、某企業(yè)2012年1月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元(有稅控貨運發(fā)票并認證相符)。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A、8.49

　　B、8.62

　　C、8.69

　　D、8.23

　　8、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為(　)。

　　A、3754.27元

　　B、6080元

　　C、8098元

　　D、8948元

　　9、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2012年6月銷售自產(chǎn)拖拉機，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、14.35

　　B、14.58

　　C、14.65

　　D、22.95

　　10、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為(　)。

　　A、2905.98元

　　B、3400元

　　C、4358.97元

　　D、5100元

　　11、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是(　)。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　B、將購買的貨物用于在建工程

　　C、將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　D、將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工

　　12、某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當(dāng)月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元(已認證)，當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A、57.5

　　B、58

　　C、58.34

　　D、61.74

　　13、某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認證。該煙廠當(dāng)月抵扣進項稅額(　)萬元。

　　A、65.42

　　B、78.42

　　C、86.22

　　D、112.62

　　14、某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，使賬面成本減少38140元(包括運費成本520);由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元;丟失2008年第二季度購進未使用的機器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元)。進項稅額轉(zhuǎn)出額為(　)。

　　A、5500元

　　B、4500元

　　C、5660.52元

　　D、4600.23元

　　15、下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進項稅額的是(　)。

　　A、購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

　　B、外購自用的機器設(shè)備支付的運輸費用

　　C、外購自用小汽車支付的運輸費用

　　D、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

　　16、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

　　B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

　　C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進小汽車自用發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

　　17、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的'增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為(　)萬元。

　　A、75.4

　　B、100.9

　　C、119.6

　　D、137.7

　　18、按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

　　B、一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據(jù)運輸部門開具的運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依照7%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　C、除郵政部門外的其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅

　　D、有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅

　　二、多項選擇題

　　1、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有(　)。

　　A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

　　B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

　　C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物

　　D、外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物

　　2、下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有(　)。

　　A、既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)

　　B、發(fā)生在同一項銷售行為中

　　C、從一個購買方取得貨款

　　D、從不同購買方收取貨款

　　3、下列屬于兼營行為的有(　)。

　　A、某自來水廠另開一家單獨核算的旅店

　　B、某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)

　　C、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責(zé)運輸

　　D、運輸企業(yè)既銷售貨物又負責(zé)運輸

　　4、某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當(dāng)月認證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有(　)。

　　A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元

　　B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元

　　C、個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元

　　D、小規(guī)模納稅人征收率為3%

　　5、某公司(一般納稅人)2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，賬面成本80萬元(無同類產(chǎn)品售價)，9月份支付加工費及稅款(假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù))，該公司下列稅務(wù)處理正確的有(　)。

　　A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進項稅13.4萬元

　　B、6月運費可以抵扣的進項稅為0.084萬元

　　C、7月銷項稅為14.96萬元

　　D、9月份進項稅為13.4萬元

　　6、企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有(　)。

　　A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

　　C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

　　D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　7、下列選項中，進項稅額不得抵扣的有(　)。

　　A、免稅貨物的進項稅額

　　B、正常損失貨物的進項稅額

　　C、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額

　　D、非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額

　　8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

　　A、外購自用的小汽車

　　B、因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料

　　C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

　　D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料

　　9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有(　)。

　　A、銷售銅礦砂及其精礦

　　B、舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車

　　C、銷售報刊

　　D、修理汽車

　　10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有(　 )。

　　A、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

　　B、郵政部門發(fā)行報刊

　　C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

　　D、代銷貨物收取的手續(xù)費