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2017年簽訂采購(gòu)合同控稅技巧匯總
營(yíng)改增以后，合同非常重要，必須要通過(guò)合同來(lái)降稅。一旦合同簽訂，施工企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的稅款金額就確定了。采購(gòu)合同如何簽訂，決定了工程成本如何核算，決定了工程結(jié)算時(shí)利潤(rùn)的多少。因此，企業(yè)管理層在簽訂采購(gòu)合同時(shí)，一定要慎重。下面yjbys小編總結(jié)了6個(gè)比較常見(jiàn)的、往往又容易被忽略的控稅要點(diǎn)，供大家參考!
1、在合同中明確：如果供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票是假的或虛開(kāi)的，被相關(guān)部門(mén)查出，一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)
刑法修訂后，新增一項(xiàng)“非法持有偽造發(fā)票罪”，因此需要對(duì)發(fā)票的管理更加規(guī)范、嚴(yán)格。
《最高人民法院關(guān)于審理虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的司法解釋》中講的很清楚。如果是善意取得的發(fā)票，采購(gòu)方不承擔(dān)罪責(zé);如果是惡意取得的，雙方都要坐牢。
“善意”與“惡意”的界定，是主觀決定的，因此在采購(gòu)合同中注明這一點(diǎn)就顯得非常必要。
2、受“漲價(jià)等因素”影響，增加預(yù)算的補(bǔ)充條款
✦ 案例說(shuō)明：
采購(gòu)合同中已經(jīng)明確貨品的采購(gòu)品種、型號(hào)、件數(shù)、單價(jià)，價(jià)格共1000萬(wàn)。如果因?yàn)楣⿷?yīng)商漲價(jià)等因素，付款時(shí)實(shí)際支付1200萬(wàn)，開(kāi)票也是1200萬(wàn)。
問(wèn)題：實(shí)際發(fā)票與合同內(nèi)容不一致。
解決方法：
建筑公司必須與供應(yīng)商簽訂一份“關(guān)于漲價(jià)的補(bǔ)充協(xié)議”，注明增加的金額及原因。這樣就解決了合同與發(fā)票不匹配的問(wèn)題。
如果說(shuō)，建筑企業(yè)與材料商簽訂的是戰(zhàn)略合同或框架合同，合同當(dāng)中根本沒(méi)有單價(jià)與數(shù)量，合同中應(yīng)當(dāng)注明“具體價(jià)格、具體數(shù)量，必須以最終驗(yàn)貨后入庫(kù)時(shí)，雙方共同確認(rèn)的為準(zhǔn)”。
3、在采購(gòu)合同中，明文約定“違約金不跟銷售額掛鉤”
根據(jù)國(guó)稅總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向財(cái)物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就意味著企業(yè)要多交增值稅。
✦ 案例說(shuō)明：
B公司向A公司采購(gòu)貨物，增值稅稅率17%，A公司未能按照合同約定時(shí)間提交貨物，合同約定：A公司應(yīng)按照此次購(gòu)銷額的10%向B公司支付違約金5萬(wàn)元，請(qǐng)分析涉稅成本。
B公司應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金7264.96元(50000元/1.17*0.17)，也就是增值稅要多交7264.96元。
如果B公司在簽采購(gòu)合同時(shí)，這樣約定：銷售方A公司支付的違約金與商品銷售量、銷售額無(wú)關(guān)。當(dāng)A公司違約并支付5萬(wàn)元違約金時(shí)，B公司不需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅金7264.96元。
4、要求供應(yīng)商明確開(kāi)具發(fā)票的具體時(shí)間
一般來(lái)講，發(fā)票越早開(kāi)越好，但是有一個(gè)前提條件“四流合一”。四流統(tǒng)一，可以不同步。
在合同流、物流統(tǒng)一的前提下，錢(qián)流和票流可以不同步。
增值稅專票的認(rèn)證期是180天，沒(méi)有認(rèn)證是不能抵扣的。
如果認(rèn)證以后，你的賬上還沒(méi)有銷項(xiàng)，或者銷項(xiàng)很少，減掉之后出現(xiàn)負(fù)數(shù)，這時(shí)就要“留抵”，以后可以慢慢抵扣。
留抵的期限是沒(méi)有具體時(shí)效規(guī)定的，可以直到公司倒閉的那一天。
✦ 典型案例：
本月內(nèi)有銷項(xiàng)稅1000萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅800萬(wàn)，需要申報(bào)增值稅200萬(wàn)。
如果采購(gòu)部門(mén)跟供應(yīng)商協(xié)調(diào)后，供應(yīng)商先開(kāi)1000萬(wàn)的發(fā)票給施工企業(yè)。施工企業(yè)拿到發(fā)票之后，就可以抵扣170萬(wàn)(1000萬(wàn)*17%)，這樣一來(lái)，本月就只需要申報(bào)30萬(wàn)的增值稅。
2個(gè)月之后，從供應(yīng)商處買(mǎi)材料，但是不需要再開(kāi)發(fā)票。這樣操作，是否可行呢?
這樣操作是不行的，是犯罪行為，這屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票。
5、供應(yīng)商開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞保用品的發(fā)票時(shí)，必須提供供應(yīng)商防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，否則不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
據(jù)此，在采購(gòu)合同中，最好應(yīng)該注明“憑稅控機(jī)的清單和專票付款”。
對(duì)于不抵扣增值稅的部分，實(shí)行“備用金管理制度”。金額一般在10萬(wàn)元以下，采購(gòu)輔料或獲取增值稅普票時(shí)，可以直接報(bào)銷。
但是開(kāi)增值稅專票的情況下，一定要通過(guò)“公對(duì)公”操作。如果通過(guò)現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)再報(bào)銷的方式操作，這樣拿到的專票的“真實(shí)性”很難保證。
按照稅法規(guī)定，“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”的起點(diǎn)是1萬(wàn)元。對(duì)增值稅專票的管理，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。
6、增值稅專票丟失如何補(bǔ)救?是否還能抵扣?
在合同中必須注明：
如果采購(gòu)方丟失增值稅專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，則供應(yīng)商有義務(wù)必須向采購(gòu)方提供專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，以及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。
這是國(guó)稅總局公告(2014年第19號(hào))的規(guī)定。按照這樣操作以后，即使票據(jù)丟失，還是可以抵扣增值稅的。
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