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2017國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》備考題及答案
備考題一：
1. 幾個(gè)級(jí)別的經(jīng)理都對(duì)營(yíng)銷部門的審計(jì)結(jié)果感興趣，以下哪項(xiàng)是溝通審計(jì)結(jié)果的最佳方法： a.為每一級(jí)經(jīng)理寫詳細(xì)的報(bào)告; b.給營(yíng)銷部經(jīng)理寫詳細(xì)報(bào)告，給其他的經(jīng)理總結(jié)報(bào)告; c.與營(yíng)銷部經(jīng)理討論結(jié)果，給管理高層總結(jié)報(bào)告; d.與所有層次的經(jīng)理討論結(jié)果。
答案：b
解析：答案a不正確，不需要給各級(jí)別經(jīng)理都寫詳細(xì)的報(bào)告;
答案b正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事(實(shí)務(wù)公告2440—1)。
答案c不正確，如果營(yíng)銷部經(jīng)理能按結(jié)果行動(dòng)，正規(guī)的、詳細(xì)書面報(bào)告就應(yīng)針對(duì)營(yíng)銷部經(jīng)理;
答案d不正確，應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，但仍應(yīng)發(fā)出審計(jì)報(bào)告。
2. 銀行的內(nèi)部審計(jì)師注意到一項(xiàng)與接觸某分行金庫(kù)里的現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項(xiàng)是針對(duì)這一薄弱環(huán)節(jié)的最令人滿意的方式?內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)： a.在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，且糾正措施在報(bào)告擬就前已經(jīng)實(shí)施，這一缺陷就不必寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告中; b.在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷;若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告; c.在審計(jì)報(bào)告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷; d.在審計(jì)報(bào)告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報(bào)告的影響。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師在報(bào)告工作結(jié)果時(shí)有責(zé)任揭示重大的事實(shí)�？刂票∪醐h(huán)節(jié)很重要，應(yīng)告知管理高層和董事會(huì);
答案b正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，解決問(wèn)題的最令人滿意的方式是在公布審計(jì)報(bào)告前與管理層討論這些問(wèn)題。這時(shí)，就會(huì)對(duì)有關(guān)的事實(shí)達(dá)成一致意見(jiàn)并采取某些合理的行動(dòng)來(lái)糾正問(wèn)題。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行描述，陳述與管理層討論的事項(xiàng)以及所采取的糾正措施。
答案c和d不正確，在公布審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。
3. 以下哪項(xiàng)不是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)： a.解決沖突; b.討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議; c.確定以后的審計(jì)重點(diǎn); d.確定管理人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的行動(dòng)和反應(yīng)。
答案：c
解析：答案a不正確，解決沖突是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo);
答案b不正確，對(duì)事實(shí)達(dá)成一致是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo);
答案c正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議(結(jié)束會(huì)議)上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲(實(shí)務(wù)公告2440—1)。
答案d不正確，確定管理層的行動(dòng)計(jì)劃和反應(yīng)是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)。
4. 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定將最終審計(jì)報(bào)告向誰(shuí)發(fā)送。在對(duì)某家證券公開交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告中，寫明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官選擇將這一報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師。將報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的最可能原因是： a. 向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告是出于禮貌; b. 審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對(duì)有缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施; c. 財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)可能會(huì)影響審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng); d. 管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。
答案：c
解析：答案a不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員;
答案b不正確，作業(yè)經(jīng)理要對(duì)糾正措施負(fù)責(zé);
答案c正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事(實(shí)務(wù)公告2440—1)。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)會(huì)引起董事會(huì)董事和外部審計(jì)師的興趣。
答案d不正確，不可能有這類規(guī)定。
5. 以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會(huì)議：
a) 負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師、熟悉運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表;
b.首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的管理人員;
c.在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的工作人員; d.在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的管理人員。
答案：a
解析：答案a正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報(bào)告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員(實(shí)務(wù)公告2440—1)。
答案b不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的管理人員可能對(duì)有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉;
答案c不正確，在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的工作人員不可能具備必要的觀點(diǎn)和權(quán)力;
答案d不正確，助理內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點(diǎn)和權(quán)力。
6. 以下哪類人員正常情況下不會(huì)收到與采購(gòu)循環(huán)的審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：
a.采購(gòu)主管;
b.獨(dú)立外部審計(jì)師;
c.首席審計(jì)執(zhí)行官; d.董事會(huì)主席。
答案：d
解析：答案a不正確，采購(gòu)主管應(yīng)收到報(bào)告的副本;
答案b不正確，外部審計(jì)師應(yīng)收到報(bào)告的副本;
答案c不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)收到報(bào)告的副本。
答案d正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。組織的更高層只接收總結(jié)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事(實(shí)務(wù)公告2440—1)。作為受影響的當(dāng)事方，外部審計(jì)師和采購(gòu)主管是恰當(dāng)?shù)慕邮杖�。詳盡的常規(guī)審計(jì)報(bào)告通常不送董事會(huì)主席。
7. 在對(duì)某公司薪酬部門的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些控制的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)隨同糾正措施的建議都寫在了審計(jì)報(bào)告中。這個(gè)報(bào)告對(duì)于公司的哪類人最為有用： a. 財(cái)務(wù)主管; b. 審計(jì)委員會(huì); c. 薪酬部門經(jīng)理; d. 總經(jīng)理。
答案：c
解析：答案a不正確，財(cái)務(wù)主管不負(fù)責(zé)薪酬部門;
答案b和d不正確，審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理不處于該部門的運(yùn)營(yíng)控制中。
答案c正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層(實(shí)務(wù)公告2440—1)。對(duì)薪酬部門控制薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)報(bào)告對(duì)該部門經(jīng)理最有用，因?yàn)樗幱诓扇〖m正措施的職位的人員。
8. 內(nèi)部審計(jì)師已完成對(duì)公司活動(dòng)的審計(jì)，準(zhǔn)備出具審計(jì)報(bào)告。不過(guò)，業(yè)務(wù)客戶反對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
a.直到達(dá)成一致意見(jiàn)后才出具審計(jì)報(bào)告;
b.與客戶一起開展更多的工作，解決意見(jiàn)不一致的地方。直到達(dá)成一致意見(jiàn)后才出具審計(jì)報(bào)告;
c.出具審計(jì)報(bào)告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異;
d.出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)表明內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的立場(chǎng)以及意見(jiàn)不一致的原因。
答案：d
解析：答案a不正確，如果已完成審計(jì)，及及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告。而且，與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見(jiàn)不是強(qiáng)制性的;
答案b不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論滿意，就沒(méi)有理由開展更多的工作;
答案c不正確，不同意審計(jì)結(jié)論不屬于范圍限制。
答案d正確，作為內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該努力征求對(duì)方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進(jìn)運(yùn)營(yíng)而建議采取的行動(dòng)計(jì)劃。如果內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶對(duì)于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見(jiàn)分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場(chǎng)和原因。業(yè)務(wù)客戶的書面意見(jiàn)可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報(bào)告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶的觀點(diǎn)在業(yè)務(wù)報(bào)告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
9. 首席審計(jì)執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)助理審計(jì)師更多地以口頭報(bào)告來(lái)補(bǔ)充書面報(bào)告。助理審計(jì)師增加口頭報(bào)告的最有可能的原因是：
a.口頭報(bào)告可以減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測(cè)試;
b.用非正式形式表達(dá)，可以無(wú)需準(zhǔn)備;
c.用口頭報(bào)告可以提高整體審計(jì)效率;
d.可以展開討論并提供可能需要的其它信息。
答案：d
解析：答案a不正確，減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測(cè)試數(shù)與審計(jì)報(bào)告的形式無(wú)關(guān);
答案b不正確，口頭報(bào)告也應(yīng)以正規(guī)的形式傳遞，需要仔細(xì)的準(zhǔn)備;
答案c不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)為接收人采納，他們不會(huì)提高整體的審計(jì)效率。
答案d正確，中期報(bào)告可以口頭傳達(dá)，并使內(nèi)部審計(jì)師取得反饋并對(duì)反饋?zhàn)鞒龇磻?yīng)。由于中期報(bào)告允許面對(duì)面的溝通，使內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)或進(jìn)一步需求作出反應(yīng)。
10. 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作已確定了許多重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)。原來(lái)審計(jì)工作方案的額外測(cè)試仍在進(jìn)行，但不容易獲取有關(guān)的數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下內(nèi)容并選擇最佳的替代方法：
a.直到所有的測(cè)試都完成后才出具審計(jì)報(bào)告;
b.就有關(guān)負(fù)面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)向管理層發(fā)出中期報(bào)告;
c.在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定其他的替代測(cè)試方法來(lái)完成這項(xiàng)工作;
d.在最終獲取數(shù)據(jù)后開展審計(jì)測(cè)試。
答案：b
解析：答案a不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地與管理層溝通;
答案b正確，中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。這類報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
答案c不正確，用提到的其他測(cè)試方法發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題應(yīng)與管理層溝通;
答案d不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速的報(bào)告以便最終的測(cè)試。
備考題二：
單選題
1、以下哪種情況違背了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)道德規(guī)范》?
A.在一宗并購(gòu)合伙人控告內(nèi)部審計(jì)師所屬公司有欺詐行為的案件中，該審計(jì)師被法庭傳訊，并向法庭提供了機(jī)密的審計(jì)資料。
B.某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師最近完成了對(duì)公司營(yíng)銷部門的審計(jì)。憑借此次經(jīng)驗(yàn)，該審計(jì)師在一個(gè)周六用幾個(gè)小時(shí)在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問(wèn)，指導(dǎo)該醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷部門的審計(jì)工作。
C.某內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師會(huì)議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其編寫的有關(guān)審計(jì)電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，還有幾個(gè)來(lái)自主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師在場(chǎng)。
D.在審計(jì)過(guò)程中，某內(nèi)部審計(jì)師獲知公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計(jì)師接受該部門經(jīng)理建議購(gòu)入了該公司的股票。
【正確答案】D
【答案解析】
A.不正確。內(nèi)部審計(jì)師不能拒絕法庭的傳訊和隱瞞所掌握的資料，因此內(nèi)部審計(jì)師的行為是適當(dāng)?shù)摹?/p>
B.不正確。內(nèi)部審計(jì)師利用專業(yè)特長(zhǎng)在業(yè)余時(shí)間兼職，兼職的單位與其所在組織又不存在利益沖突情況，這沒(méi)有違反《職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定。
C.不正確。內(nèi)部審計(jì)師參加國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師會(huì)議并進(jìn)行演講，所作演講中沒(méi)有在履行職責(zé)時(shí)獲取的需要保密內(nèi)容，因此沒(méi)有違反《職業(yè)道德規(guī)范》。
D.正確。內(nèi)部審計(jì)師將其工作中獲取的信息用于個(gè)人目的，違反了《職業(yè)道德規(guī)范》中有關(guān)保密的規(guī)定。
2、
應(yīng)該包含在內(nèi)部審計(jì)部門章程中的一項(xiàng)權(quán)力要素是：
A.確認(rèn)審計(jì)部門必須審查的經(jīng)營(yíng)部門。
B.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類別。
C.接觸與審計(jì)績(jī)效相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)。
D.接觸外部審計(jì)師的工作底稿。
【正確答案】C
【解題思路】
A.不正確。確認(rèn)審計(jì)部門必須審查的經(jīng)營(yíng)部門是審計(jì)工作計(jì)劃或方案的一項(xiàng)內(nèi)容，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果等相關(guān)因素確定，而不需要在內(nèi)部審計(jì)章程中進(jìn)行具體規(guī)定。
B.不正確。向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類別由首席審計(jì)執(zhí)行官在報(bào)告時(shí)根據(jù)實(shí)際情況做出選擇，而不需要在章程中進(jìn)行具體規(guī)定。
C.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》“1000—宗旨、權(quán)力和職責(zé)”，審計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)的權(quán)力，應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)部審計(jì)章程的相關(guān)規(guī)定中。
D.不正確。內(nèi)部審計(jì)人員是否有權(quán)接觸外部審計(jì)師的工作底稿，不完全取決于內(nèi)部審計(jì)人員所在的組織，因而不屬于章程中所規(guī)定的一項(xiàng)權(quán)力要素。
3、
內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)董事會(huì)被告知某位CIA的逃稅行為已被證實(shí)并定罪。那么此CIA接下來(lái)很可能：
A.立即被內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)取消CIA資格。
B.沒(méi)有事，此行為超出正常工作范圍。
C.受到協(xié)會(huì)專業(yè)實(shí)務(wù)分會(huì)主任的譴責(zé)。
D.由董事會(huì)審查并取消CIA資格。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確。在查明情況之前就做出取消CIA資格的決定是不公平的。
B.不正確。逃稅行為如果存在，說(shuō)明該CIA的道德操守有問(wèn)題，不適合擔(dān)任CIA。所以董事會(huì)不能坐視此事。
C.不正確。在查明情況之前，譴責(zé)也是沒(méi)有依據(jù)的。
D.正確。董事會(huì)首先需要做的事情是開展審查，如果情況屬實(shí)將會(huì)取消其CIA資格。
4、
以下哪項(xiàng)是IIA《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的?
A.根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對(duì)本組織不利的機(jī)密的、與審計(jì)相關(guān)的信息。
B.運(yùn)用與審計(jì)相關(guān)的信息決定購(gòu)買雇主公司發(fā)行的股票。
C.接受某員工一份意外禮物，因?yàn)閷徲?jì)師在最近一份審計(jì)報(bào)告中稱贊過(guò)該員工。
D.不向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣芾懋?dāng)局已經(jīng)表示要處理這些問(wèn)題。
【正確答案】A
【解題思路】
A.正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)本組織忠誠(chéng)，但不能成為任何非法活動(dòng)的參與者。因而，內(nèi)部審計(jì)師必須遵從法庭的要求。
B.不正確。行為規(guī)則3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師為個(gè)人獲利而利用審計(jì)信息。
C.不正確。行為規(guī)則2.2禁止內(nèi)部審計(jì)師接受可能被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的東西。
D.不正確。行為規(guī)則1.3禁止內(nèi)部審計(jì)師故意參與任何非法或不正當(dāng)活動(dòng)，有關(guān)非法活動(dòng)的重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。
5、
公司某部門由于采納了內(nèi)部審計(jì)師的建議而節(jié)約了成本，按照公司的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇?
A.接受該禮物，因?yàn)閷徲?jì)已經(jīng)結(jié)束、報(bào)告已經(jīng)提出。
B.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。
C.告知審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)，詢問(wèn)是否應(yīng)接受該禮物。
D.拒絕該禮物并向部門經(jīng)理的上級(jí)寫一份備忘錄。
【正確答案】C
【解題思路】
A.不正確。如有類似的禮物，應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)經(jīng)理，自己不能決定接受這樣的禮物。
B.不正確。應(yīng)告知審計(jì)經(jīng)理，自己不能決定。
C.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害”和《職業(yè)道德規(guī)范》，如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮物時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。審計(jì)經(jīng)理可決定接受禮物與否。
D.不正確。這種做法將損害審計(jì)部門與該被審計(jì)部門之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)首先告知審計(jì)經(jīng)理并征求他的意見(jiàn)。
6、
某內(nèi)部審計(jì)師由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一份工作。該審計(jì)師在新的組織中的哪項(xiàng)行為違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》?
A.內(nèi)部審計(jì)師在新工作中使用以前雇主那兒使用過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，來(lái)確定應(yīng)優(yōu)先考慮的審計(jì)事項(xiàng)。
B.新審計(jì)部門不使用PPS抽樣法，但審計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣法對(duì)于新雇主實(shí)施的多種審計(jì)工作都有好處，他召開培訓(xùn)會(huì)議并且制作表格來(lái)按照以前雇主的使用方法實(shí)施抽樣。
C.在以前的公司工作時(shí)，該審計(jì)師進(jìn)行大量研究來(lái)確定財(cái)務(wù)部門的“最佳實(shí)踐”，以作為該公司審計(jì)工作的一部分。由于大部分研究工作是在業(yè)余時(shí)間在家中進(jìn)行，他保留了許多資料并計(jì)劃對(duì)新雇主財(cái)務(wù)部門審計(jì)時(shí)使用。
D.以上行為均不違反《職業(yè)道德規(guī)范》。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確�！堵殬I(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。由此可見(jiàn)，審計(jì)師使用其掌握的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，是符合《職業(yè)道德規(guī)范》的行為。
B.不正確。PPS抽樣法也是審計(jì)的知識(shí)、技能之一，對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行此內(nèi)容的培訓(xùn)和在工作中使用符合《職業(yè)道德規(guī)范》要求。
C.不正確。業(yè)余研究成果屬于個(gè)人所有，在新雇主中進(jìn)行利用并沒(méi)有違反《職業(yè)道德規(guī)范》。
D.正確。見(jiàn)題解A、B和C。
7、
為保證針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)所提出的改進(jìn)措施得以實(shí)施，可要求進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門開展后續(xù)審計(jì)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)文件中加以規(guī)定?
A.內(nèi)部審計(jì)部門書面章程。
B.審計(jì)委員會(huì)使命聲明書。
C.每次審計(jì)任務(wù)下達(dá)之前的業(yè)務(wù)備忘錄。
D.在合適的審計(jì)報(bào)告中特別聲明。
【正確答案】A
【解題思路】
A.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“后續(xù)程序”的規(guī)定，后續(xù)審計(jì)的責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中得到明確。
B.不正確。是否進(jìn)行后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門的工作，不屬于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。
C.不正確。這種業(yè)務(wù)備忘錄只就本次審計(jì)任務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行記錄，不需要規(guī)定后續(xù)審計(jì)的責(zé)任。
D.不正確。關(guān)于后續(xù)審計(jì)的責(zé)任作為內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)職責(zé)，不需要在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行特別說(shuō)明。
8、
人們公認(rèn)內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的重要因素之一。《標(biāo)準(zhǔn)》通過(guò)提供指南作為章程的一部分來(lái)幫助明確章程的性質(zhì)，以下哪項(xiàng)在《標(biāo)準(zhǔn)》中沒(méi)有被建議作為章程的一部分?
A.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)組織記錄的接觸。
B.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
C.首席審計(jì)執(zhí)行官的任期。
D.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)組織內(nèi)人員的接觸。
【正確答案】C
【解題思路】
A.不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》“1000—宗旨、權(quán)力和職責(zé)”，內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該：確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
B.不正確。見(jiàn)題解A。
C.正確。首席審計(jì)執(zhí)行官的任期與內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)并不直接相關(guān)，因此不屬于章程建議內(nèi)容。
D.不正確。見(jiàn)題解A。
9、
內(nèi)部審計(jì)專業(yè)界使用的“標(biāo)準(zhǔn)”，不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容?
A.用于評(píng)估和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門運(yùn)行情況的標(biāo)準(zhǔn)。
B.內(nèi)部審計(jì)師最低限度的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。
C.旨在說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)怎樣實(shí)施的陳述。
D.適用于各種內(nèi)部審計(jì)部門的標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】B
【解題思路】
A.不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)行為提供依據(jù)，其工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展的質(zhì)量準(zhǔn)繩。
B.正確�！堵殬I(yè)道德規(guī)范》與“內(nèi)部審計(jì)定義”、《標(biāo)準(zhǔn)》是三個(gè)強(qiáng)制性指南的重要組成部分，其是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)師道德行為的標(biāo)準(zhǔn)，表明了對(duì)執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的最低要求，而不是具體活動(dòng)。
C.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》的宗旨之一是說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則，并為開展多種不同的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定框架。
D.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，必須遵守《標(biāo)準(zhǔn)》，因此，《標(biāo)準(zhǔn)》適用于各種內(nèi)部審計(jì)部門。
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