促進經(jīng)濟合同規(guī)范管理

　　引導語：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善與深入發(fā)展，我國醫(yī)院內部審計職能的作用越來越明顯。如何充分發(fā)揮內審的監(jiān)督職能、有效的防止經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)漏洞，是每一個審計人員應盡的工作職責。本文將以我國醫(yī)療衛(wèi)生單位的主陣地——公立醫(yī)院在發(fā)揮內審職能、加強制度建設方面的工作，對促進經(jīng)濟合同的規(guī)范化管理進行分析，并找出具體的對策。

　　【關鍵詞】：內部審計職能;制度建設;經(jīng)濟合同;規(guī)范化管理

　　隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各種經(jīng)濟活動不斷增加，對外簽訂經(jīng)濟合同的數(shù)量也隨之增多，種類呈現(xiàn)多元化、多層次，如醫(yī)療設備和衛(wèi)生材料采購、藥品采購、后勤物資采購、基建改造修繕工程項目、信息系統(tǒng)建設、科研項目合作、銀行籌資借款、外包服務、房屋場地出租出借等業(yè)務均需簽訂經(jīng)濟合同，經(jīng)濟合同的簽訂已成為醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的重要內容。如何維護醫(yī)院的經(jīng)濟利益，促進廉政建設，避免潛在的合同糾紛，降低醫(yī)院經(jīng)營風險，明確相關經(jīng)辦科室、使用科室及職能科室在簽訂經(jīng)濟合同中各個環(huán)節(jié)的職責，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟合同的審核會簽流程形成多道把關非常必要。

　　一、醫(yī)院經(jīng)濟合同內容及特征

　　(一)醫(yī)院經(jīng)濟合同的內容

　　合同，是契約經(jīng)濟中各個主體相互往來的橋梁，是商品在交換的過程中，對活動主體行為進行有效約束的依據(jù)。它能夠使經(jīng)濟活動中，各個主體的權利與義務得到有效的落實。是市場經(jīng)濟在發(fā)展過程中，不可缺少的部分，也是經(jīng)濟活動合法化的保障。目前，我國醫(yī)院經(jīng)濟合同的內容主要是指醫(yī)院與市場經(jīng)濟活動中其它主體在自愿的前提下，以“平等、公平”為原則就合同標的、數(shù)量、質量、價款或酬金、履行期限、地址和方式、合同雙方的權利和義務、爭議解決方式、違約責任等內容簽訂的具有法律效力的文件。醫(yī)院在開展經(jīng)濟活動的時候，必須要事先制定出科學完善的規(guī)范計劃，并且要與其醫(yī)療業(yè)務、科研、公共服務的內容相結合，在保障醫(yī)院經(jīng)濟利益的基礎上，通過簽訂經(jīng)濟合同的方式，滿足醫(yī)院各項業(yè)務的需求。

　　(二)醫(yī)院經(jīng)濟合同的特征

　　1.醫(yī)院經(jīng)濟合同主體。經(jīng)濟活動中的各個當事人在鑒定合同時，被稱之為合同主體。合同主體依法享有合同中所規(guī)定各項權利，并承擔著相應的法律義務。而醫(yī)院經(jīng)濟合同中，至少會有一方主體，是與社會經(jīng)濟活動相關聯(lián)的，并以自身發(fā)展為目的業(yè)務部門。這是其經(jīng)濟合同中最為主要的特征。

　　2.醫(yī)院經(jīng)濟合同簽訂程序。醫(yī)院參與社會經(jīng)濟活動的時候，其活動的范圍和內容與其它經(jīng)濟活動有著明顯的區(qū)別，因此，其經(jīng)濟合同的審批簽訂及其履行也具有一定的特殊性。依照相關規(guī)定，醫(yī)院的經(jīng)濟活動應通過政府或代理機構投標招標活動，藥品及醫(yī)用耗材采購必須在政府采購中標目錄中進行。

　　二、醫(yī)院在對外簽訂經(jīng)濟合同時容易存在的問題

　　(一)對經(jīng)濟合同的認識與重視不夠

　　1.醫(yī)院管理層多數(shù)來自臨床醫(yī)學的非管理類專業(yè)，往往只注重醫(yī)療事業(yè)及技術的發(fā)展，缺乏經(jīng)濟合同的相關知識，對經(jīng)濟合同管理不夠重視。對外簽訂經(jīng)濟合同意識淡薄，對經(jīng)濟合同的簽訂范疇不明晰，業(yè)務科室不簽訂經(jīng)濟合同直接采購物品，易出現(xiàn)采購的物品質量不能保證的風險;

　　2.簽訂對外經(jīng)濟合同存在不規(guī)范之處，經(jīng)濟合同內容不全、要素不全，合同標的數(shù)量、質量、價款、履約方式、合同期限以及支付方式不明確，簽字、蓋章不符合規(guī)范;

　　3.經(jīng)濟合同種類繁多，涉及領域廣泛，簽訂后的經(jīng)濟合同單一化、部門化，零散分布在各科室，沒有統(tǒng)一歸檔編號管理，容易丟失，查詢歷史合同檔案資料困難;

　　4.經(jīng)濟合同審批流程不科學、審批部門分工不明確、協(xié)議不規(guī)范、信息不透明、監(jiān)督不到位等。同時，國家對衛(wèi)生行業(yè)商業(yè)賄賂和不正當競爭治理越來越深入，而與醫(yī)院洽談簽訂經(jīng)濟合同的商家大都與醫(yī)院業(yè)務科室關系聯(lián)系密切，比較敏感和容易出問題。

　　(二)經(jīng)濟合同管理制度缺失

　　制度是經(jīng)濟合同管理的基礎，是規(guī)范醫(yī)院業(yè)務科室及相關人員經(jīng)濟活動的行為準則，很多醫(yī)院沒有一個統(tǒng)一規(guī)范的經(jīng)濟合同管理制度或制度不夠完善，導致經(jīng)濟合同的簽訂無章可循，給醫(yī)院的經(jīng)營活動帶來違規(guī)風險，甚至有可能造成醫(yī)院巨大的經(jīng)濟損失。

　　(三)經(jīng)濟合同在執(zhí)行的過程中，相關部門監(jiān)督力度不夠

　　經(jīng)濟合同雖然具有一定的法律效力和約束力，但是在執(zhí)行的過程中，合同業(yè)務部門的行為活動依然需要紀檢、審計部門的監(jiān)督和控制，只有這樣才能更好的完成合同中規(guī)定的各項義務。但是，由于醫(yī)院經(jīng)濟合同的內容隨意變更以及其財務監(jiān)督部門的監(jiān)控措施不夠完善等原因，使其經(jīng)濟活動中存在很多安全隱患，這非常不利于醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展。

　　三、經(jīng)濟合同內部審計的必要性

　　經(jīng)濟合同進行內部審計是審計人員在運用審計手段的基本前提下，對合同的簽訂流程、執(zhí)行情況等環(huán)節(jié)與結果進行的審計、監(jiān)督、評價。隨著多元化市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院開展經(jīng)濟合同的內部審計是十分必要的。

　　(一)進行經(jīng)濟合同的內部審計不僅能夠有效的`完善經(jīng)濟合同的內容，更能有效的規(guī)避潛在的各種經(jīng)濟糾紛;

　　(二)醫(yī)院經(jīng)濟合同內部審計不僅能夠有效的堵塞經(jīng)濟業(yè)務中存在的漏洞和失誤，更能幫助醫(yī)院切實落實內部控制制度的建設與完善;

　　(三)醫(yī)院經(jīng)濟合同內部審計不僅能夠幫助提高醫(yī)院經(jīng)濟合同的履約率，更能幫助醫(yī)院避免出現(xiàn)經(jīng)濟合同風險;

　　(四)醫(yī)院經(jīng)濟合同內部審計不僅有助于維護醫(yī)院的合法權益，更能避免醫(yī)院資金流失的問題。醫(yī)院經(jīng)濟合同內部審計工作的開展，對進一步規(guī)范醫(yī)院相關部門的經(jīng)濟管理行為，保證醫(yī)院經(jīng)濟合同的合法、合規(guī)性，維護正常的醫(yī)療衛(wèi)生、財經(jīng)秩序提供有力的保障。

　　四、建章立制，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟合同管理

　　為加強和規(guī)范經(jīng)濟合同管理工作，維護醫(yī)院合法權益，確保對外簽訂的經(jīng)濟合同真實、規(guī)范、合法，我院審計科充分發(fā)揮內審職能，根據(jù)《中華人民共和國合同法》和《國家衛(wèi)計委關于進一步加強經(jīng)濟合同管理工作的通知》等文件要求，制定出符合醫(yī)院實際的《柳州市人民醫(yī)院經(jīng)濟合同管理辦法》和《柳州市人民醫(yī)院經(jīng)濟合同會簽制度》，并設計出適合醫(yī)院管理要求的經(jīng)濟合同審核會簽表，促使醫(yī)院在經(jīng)濟合同管理有了統(tǒng)一的執(zhí)行標準。建立一套嚴謹完善、內控有力、流程清晰、職責明確、可操作性強的經(jīng)濟合同管理制度并有效執(zhí)行，最大限度地規(guī)避醫(yī)院在簽訂經(jīng)濟合同行為中潛在的風險。

　　一是明確規(guī)定經(jīng)濟體合同的簽訂流程。簽訂合同前必須核實對方資質、履約能力、信譽、工商執(zhí)照等資料;明確規(guī)定經(jīng)濟合同談判參與科室及人員，不得單獨與對方洽談經(jīng)濟合同，重大經(jīng)濟合同必須報院長辦公會審核批準。

　　二是明確經(jīng)濟合同的簽訂內容。在物資采購合同方面對單位名稱、產(chǎn)品設備名稱、技術參數(shù)標準、質量、數(shù)量和價格要求、包裝、運輸方式及運費負擔、交貨期限、地點及驗收方法、保修范圍及期限、違約責任、履行期限等做出明確的要求;在工程建設合同方面對工程范圍、建設工期、工程質量、工程造價、技術資料交付時間、材料和設備供應責任、撥款和結算、竣工驗收、質量保修范圍和質量保證期。結算方式和違約責任、雙方相互協(xié)作等也有明確的要求。

　　三是明確了經(jīng)濟合同的履行、變更、解除以及糾紛處理流程及辦法，確保簽訂的經(jīng)濟合同合法有效。

　　四是對各部門會簽審核經(jīng)濟合同的范圍和職責做了明確分工。

　　1.規(guī)定經(jīng)濟合同的洽談不得一個人單獨進行，必須由業(yè)務主管部門負責人、業(yè)務經(jīng)辦科室、財務科、審計科、監(jiān)察室共同參加，重大經(jīng)濟合同還必須院長辦公會審核批準;

　　2.規(guī)定對外經(jīng)濟合同的簽署人為行政院長或院長授權的分管副院長;

　　3.規(guī)定經(jīng)濟合同由業(yè)務部門擬定，并對經(jīng)濟合同主體資質、資格、受托人情況、經(jīng)營范圍及貨物名稱、規(guī)格型號、質量保證、技術標準、包裝、驗收、質保服務進行審核;

　　4.財務科對資金付款方式進行審核;

　　5.審計科和監(jiān)察科對合同簽訂是否符合相關流程、合同金額是否與招標一致、合同簽訂單位是否與中標單位一致、三重一大事項是否經(jīng)過集體討論進行審核監(jiān)督;

　　6.審計科對合同項目是否納入醫(yī)院年度財務預算等進行審核以及合同執(zhí)行過程、完成情況的監(jiān)督檢查;

　　7.規(guī)定所有參加會簽的科室共同對合同是否違反法律法規(guī)、社會公共利益及社會經(jīng)濟秩序的條款或內容，是否有不利于醫(yī)院和損害醫(yī)院利益的條款或內容進行審核;

　　8.經(jīng)濟合同經(jīng)會簽修改完畢，由經(jīng)辦科室將核對無誤的合同送交院領導簽字及交院辦加蓋醫(yī)院合同專用章，正式合同及合同審核會簽表交由醫(yī)院檔案科室統(tǒng)一編號和保存及業(yè)務科室實施。

　　五、實踐應用，取得實效

　　柳州市人民醫(yī)院《經(jīng)濟合同管理辦法》和《經(jīng)濟合同審核會簽制度》實行一段時間來，對于合同的簽訂和實施管理取得了顯著的效果，通過多部門對醫(yī)院經(jīng)濟合同的聯(lián)合審核會簽，規(guī)范了醫(yī)院經(jīng)濟合同的整個管理流程，明確了各相關科室在經(jīng)濟合同會簽中的范圍和職責，理順了醫(yī)院各業(yè)務科室的經(jīng)濟工作，有效地防范和控制醫(yī)院在簽訂經(jīng)濟合同中存在的隱性風險，完善了醫(yī)院經(jīng)濟合同的檔案管理，所有經(jīng)濟合同資料均能通過醫(yī)院檔案室快速查詢，保證醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動有條不紊地順利開展，促進了醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展。

　　參考文獻

　　[1]《衛(wèi)生部關于進一步加強經(jīng)濟合同管理工作的通知》衛(wèi)規(guī)財發(fā)〔2010〕89號

　　[2]《中華人民共和國合同法》