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關(guān)于競業(yè)限制補償金繳納個稅的問題
競業(yè)限制是用人單位對負(fù)有保守用人單位商業(yè)秘密的勞動者，在勞動合同、知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利歸屬協(xié)議或技術(shù)保密協(xié)議中約定的競業(yè)限制條款。下面YJBYS小編為大家整理了關(guān)于競業(yè)限制補償金繳納個稅的問題，希望對你有所幫助。
【問題】
向離職職工支付競業(yè)限制補償金，企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?個人所得稅怎么扣?
【解答】
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
第三十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的離職職工競業(yè)限制補償金屬于與取得收入有關(guān)的支出，可以在稅前扣除。
企業(yè)支付給離職員工的競業(yè)禁止補償金應(yīng)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]77號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)文件的規(guī)定計算個人所得稅。計算方法為：對個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，用超標(biāo)部分除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。
如果企業(yè)的情況符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財稅[2007]102號)文的規(guī)定，可按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。
延伸閱讀：或有事項的確認(rèn)和計量
或有事項結(jié)果的不確定性，直接影響到或有事項的確認(rèn)和計量。在對或有事項進行核算時，企業(yè)應(yīng)先判斷，看或有事項是否使企業(yè)承擔(dān)了義務(wù)，或者說是否將帶來不利影響;承擔(dān)的義務(wù)是否能夠可靠地計量。
在具體對與或有事項有關(guān)的義務(wù)加以確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)同時考慮以下幾點：第一、該項義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);第二、該項義務(wù)的了結(jié)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè);第三、該項義務(wù)的金額能夠可靠地計量。
如果與或有事項有關(guān)的義務(wù)同時符合以上三個條件，則企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項負(fù)債。
在將與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時，企業(yè)有時也擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利。對于補償金額，只能在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，而不能在確認(rèn)與或有事項有關(guān)的義務(wù)為負(fù)債時，作為扣除項目，減少負(fù)債的確認(rèn)金額。在確認(rèn)資產(chǎn)的同時，相應(yīng)地確認(rèn)一項收益。
在估計因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債的金額時，應(yīng)區(qū)別情況進行處理。如果存在一個金額范圍，則合理的估計數(shù)應(yīng)是該范圍的上、下限金額的平均數(shù)。
如果不存在一個金額范圍，則應(yīng)按如下原則確定合理的估計數(shù)：或有事項涉及單個項目時，按最可能發(fā)生的金額確定;或有事項涉及多個項目時，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計算確定。其中涉及單個項目的或有事項主要有某些未決訴訟、未決仲裁以及債務(wù)擔(dān)保等;涉及多個項目的或有事項主要有對售出商品提供的擔(dān)保。
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