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材料會(huì)計(jì)做賬流程及技巧
材料的入出存對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)起著決定性的作用。材料是生產(chǎn)產(chǎn)品的基礎(chǔ)，產(chǎn)成品的材料成本占總成本的70%左右，所以材料也是公司內(nèi)部控制最重要的一個(gè)會(huì)計(jì)要素。在財(cái)務(wù)部，材料會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督是不可缺少的崗位。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于材料會(huì)計(jì)做賬流程及技巧的知識(shí)，歡迎閱讀。
材料入庫(kù)的管理
根據(jù)企業(yè)資源計(jì)劃(ERP)管理規(guī)定，供應(yīng)商根據(jù)采購(gòu)部門(mén)下達(dá)的要貨計(jì)劃把材料送到公司，先由質(zhì)保部進(jìn)行檢驗(yàn)出具驗(yàn)收合格單，再到原材料庫(kù)房辦理入庫(kù)手續(xù)，由原材料庫(kù)房統(tǒng)計(jì)員每天整理入庫(kù)單據(jù)并在每張單據(jù)后附上質(zhì)檢合格單交財(cái)務(wù)部材料會(huì)計(jì)。材料會(huì)計(jì)接收單據(jù)后要審核入庫(kù)單是否都有質(zhì)檢合格單，降價(jià)讓步接收的是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，每個(gè)入庫(kù)單是否都有采購(gòu)訂單，無(wú)采購(gòu)訂單的退回。
材料會(huì)計(jì)接收供應(yīng)商開(kāi)據(jù)的增值稅發(fā)票，要求供應(yīng)商開(kāi)據(jù)的增值稅票后附公司入庫(kù)單據(jù)以便于對(duì)應(yīng)批次入庫(kù)上賬。接收發(fā)票后核對(duì)發(fā)票數(shù)量是否與入庫(kù)單一致，核對(duì)開(kāi)票價(jià)格與協(xié)議是否相符，不符的及時(shí)與供應(yīng)商溝通退回重開(kāi)，核對(duì)無(wú)誤的增值稅票按要求上賬，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——**材料
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸：應(yīng)付賬款——材料款
如果接收供應(yīng)商紅票，沖減材料庫(kù)存及應(yīng)付款，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——**材料(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款——材料款(紅字)
接收材料運(yùn)費(fèi)發(fā)票，稅前金額分配到材料成本時(shí)：
借：原材料——**材料
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款——材料款
材料出庫(kù)的管理
車(chē)間生產(chǎn)領(lǐng)料單根據(jù)生產(chǎn)訂單按物料清單(BOM)展開(kāi)生成，單據(jù)要由車(chē)間領(lǐng)用人及庫(kù)房保管員兩人簽字，少一方簽字視為無(wú)效單據(jù)，避免造成虛假數(shù)據(jù)影響產(chǎn)品成本核算，材料會(huì)計(jì)審核無(wú)問(wèn)題后轉(zhuǎn)交成本會(huì)計(jì)。
每月最后一天對(duì)原材料庫(kù)房及車(chē)間直送工位庫(kù)進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，且抽盤(pán)量不能低于總量的30%。每個(gè)季度做到大盤(pán)一次，盤(pán)點(diǎn)后由庫(kù)房做盤(pán)點(diǎn)表且分析原因，上報(bào)總經(jīng)理簽批后交財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：
盤(pán)盈時(shí)：
借：原材料
貸：營(yíng)業(yè)外收入
盤(pán)虧時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出(或其他應(yīng)收款)
貸：原材料
如果當(dāng)月盤(pán)盈盤(pán)虧原因沒(méi)有查清楚，材料會(huì)計(jì)通過(guò)待處理財(cái)務(wù)損溢科目處理。由采購(gòu)部編制付款計(jì)劃交財(cái)務(wù)部材料會(huì)計(jì)，根據(jù)應(yīng)付款余額及付款周期審核確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，根據(jù)當(dāng)月資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況審核簽字，交總經(jīng)理簽批生效。材料會(huì)計(jì)根據(jù)生效的付款計(jì)劃制作憑證交財(cái)務(wù)出納付款，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)付票據(jù)
有的公司沒(méi)有設(shè)置應(yīng)付票據(jù)科目，通過(guò)應(yīng)收票據(jù)科目也是可以的。
供應(yīng)商領(lǐng)用材料時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：委外加工材料
貸：原材料
加工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)供應(yīng)商開(kāi)據(jù)產(chǎn)品加工費(fèi)發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：庫(kù)存商品——半成品
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸：應(yīng)付賬款——委外加工費(fèi)
另外，有的公司沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置委外加工材料科目，而是在應(yīng)付賬款下設(shè)置了委外加工材料這一明細(xì)科目。這樣就減少了委外加工材料科目下逐一設(shè)置各供應(yīng)商明細(xì)的問(wèn)題。也有公司委外加工月末結(jié)賬時(shí)先把委外的單據(jù)審核結(jié)賬完畢，委外結(jié)賬時(shí)先結(jié)委外材料出庫(kù)單，再結(jié)委外入庫(kù)單。
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