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2017年內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)考試復(fù)習(xí)題（附答案）

　　1、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計(jì)執(zhí)行官。新任的審計(jì)執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計(jì)活動的工作是嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計(jì)師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計(jì)人員的最佳行動方案是:

2017年內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)考試復(fù)習(xí)題（附答案）

　　A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范;

　　B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);

　　C、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);

　　D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒印?/p>

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報(bào)考者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。

　　B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)�！辫b于助理審計(jì)人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。

　　C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但I(xiàn)IA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。

　　D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒印?/p>

　　2、當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是：

　　A、鼓勵內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化;

　　B、建立內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;

　　C、鼓勵外部審計(jì)師更多的采用內(nèi)部審計(jì)師的工作;

　　D、為考評內(nèi)部審計(jì)工作確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。

　　答案D正確。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到：對應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述;為開展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動提供框架;為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù));扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到：為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。

　　3、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對此的最佳反應(yīng)是：

　　A、查閱內(nèi)部審計(jì)活動的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評價(jià)的業(yè)務(wù)范圍;

　　B、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定;

　　C、在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致;

　　D、由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會參考(實(shí)務(wù)公告2020-1)。

　　B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計(jì)活動實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　C、不正確。管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。

　　4、在審計(jì)某公司的應(yīng)付賬款時(shí)，不適合應(yīng)用個(gè)人電腦的情況是：

　　A、加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較;

　　B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖;

　　C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù);

　　D、將所有發(fā)票的價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;

　　B、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦;

　　C、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦;

　　D、正確。因?yàn)閷⑺邪l(fā)票的價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。

　　5、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：

　　A、會損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí);

　　B、會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;

　　C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動的權(quán)限保持一致;

　　D、沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性。

　　B、不正確。確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。

　　C、正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.C1，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(或?qū)徲?jì)委員會)應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動對審計(jì)委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來(實(shí)務(wù)公告1000.C1-1)。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展(實(shí)務(wù)公告1000.C1-1)。

　　6、以下哪種情況說明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性：

　　A、一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對其進(jìn)行檢查;

　　B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門4個(gè)月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查;

　　C、內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　D、編制工資單的會計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動機(jī)的實(shí)際庫存量。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師正應(yīng)該對其進(jìn)行檢查。

　　B、正確。對于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少1年)，內(nèi)部審計(jì)活動才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心(實(shí)務(wù)公告1130.A1-1)。然而，內(nèi)部審計(jì)師可以對他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)(1130.C1)。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(1130.C2)。

　　C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　D、不正確。編制工資單的會計(jì)職員，不應(yīng)該協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動機(jī)的實(shí)際庫存量。

　　7、分部經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中與這一結(jié)論最相關(guān)的是：

　　A、對存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。

　　B、抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異。

　　C、對設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)以確定是否有重大變化。

　　D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價(jià)格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。

　　B、正確。分析經(jīng)營情況與評價(jià)經(jīng)營效率相關(guān)。

　　C、不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營效率提高的信號，但相比之下選項(xiàng)“b”更相關(guān)。

　　D、不正確。這一程序與評價(jià)原材料采購正確性相關(guān)，卻無法提供有關(guān)經(jīng)營效率方面的信息。

　　8、在對銀行的投資和貸款活動進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列程序中應(yīng)作為初步調(diào)查一部分的是：

　　A、審查自上次內(nèi)部審計(jì)以來由政府和外部審計(jì)師實(shí)施審計(jì)的報(bào)告。

　　B、與管理當(dāng)局會談，確認(rèn)有關(guān)投資和貸款活動政策的變化。

　　C、審查董事會會議紀(jì)錄確認(rèn)影響投資和貸款活動政策的變動。

　　D、以上全對。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d。

　　B、不正確。見題解d。

　　C、不正確。見題解d。

　　D、正確。所有這些程序都應(yīng)實(shí)施，參見實(shí)務(wù)公告有關(guān)初步調(diào)查的規(guī)定。

　　9、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個(gè)員工選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬號以及應(yīng)付工資金額。按賬號將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計(jì)師測試：

　　A、無效賬號

　　B、電子文件的準(zhǔn)確性和完整性

　　C、虛構(gòu)的員工

　　D、多余的工資支付

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。見題解c。

　　B、不正確。見題解c。

　　C、正確。按賬號對文件排序可以確定是否不止一個(gè)工資記錄使用同一個(gè)賬號，這種重復(fù)使用可能表明工資單中有虛假記錄，當(dāng)然也可能有一些合法的重復(fù)，比如夫婦兩人同在公司工作。

　　D、不正確。見題解c。

　　10、在對一項(xiàng)舞弊調(diào)查編制內(nèi)部審計(jì)工作底稿時(shí)，以下陳述正確的是：

　　I、所有的指控證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中。

　　II、所有重要的證據(jù)都要經(jīng)過審查以保證它能為得出的結(jié)論提供充分的依據(jù)。