企業(yè)所得稅納稅籌劃案例

　　企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的企業(yè)所得稅稅收籌劃案例，歡迎閱讀。

　　一、子公司與分公司稅務(wù)籌劃選擇

　　子公司與分公司的比較選擇。所謂子公司是指被母公司有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司;所謂分公司是一指作為公司的分支構(gòu)而存在，在國家稅收中，它往往與常設(shè)機(jī)構(gòu)是同義詞。當(dāng)一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行跨地區(qū)經(jīng)營時(shí)，常見的做法就是在其它地區(qū)設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)，即開辦子公司或分公司，從法律上講，子公司屬于獨(dú)立法人，而分公司則不屬于獨(dú)立法人，它們之間的不同在于：一是設(shè)立手續(xù)不同，在外地創(chuàng)辦獨(dú)立核算子公司，需要辦理許多手續(xù)，設(shè)立程序復(fù)雜，開辦費(fèi)用也較大，而設(shè)立分公司的程序比較簡單，費(fèi)用開支比較少;二是核算和納稅形式不同，子公司是獨(dú)立核算并獨(dú)立申報(bào)納稅，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)比較喜歡，而分公司不是獨(dú)立法人，由總公司進(jìn)行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。三是稅收優(yōu)惠不同，子公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。子公司是獨(dú)立法人可以享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策;而分公司作為非獨(dú)立法人，則不能享受這些優(yōu)惠政策。

　　案例一：田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團(tuán)公司，2009年公司本部實(shí)現(xiàn)利潤4000萬元，其分公司甲實(shí)現(xiàn)利潤700萬元，分公司乙實(shí)現(xiàn)利潤500萬元，該企業(yè)所得稅率為25%

　　[籌劃分析] 將甲、乙設(shè)立為分公司，則該集團(tuán)公司在2009年度應(yīng)納稅額=(4000+700+500)×25%=1300(萬元)。如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，該集團(tuán)公司在2009年度應(yīng)納稅額也是1300萬元。

　　案例二：田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團(tuán)公司，2009年公司本部實(shí)現(xiàn)利潤4000萬元，其分公司甲實(shí)現(xiàn)利潤700萬元，分公司乙損500萬元，該企業(yè)所得稅率為25%，則該集團(tuán)公司在2009年度應(yīng)納稅額=(4000+700-500)×25%=1050(萬元)

　　[籌劃分析] 如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，總體稅收就發(fā)生了變化。假設(shè)甲、乙兩家子公司的所得稅率仍為25%。公司本部應(yīng)納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000(萬元)，甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=700×25%=175(萬元)，乙公司由于2009年度發(fā)生虧損，則該年度不應(yīng)交納企業(yè)所得稅。那么，田園公司2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為：1000+175=1175(萬元)，高出總分公司整體稅收：1175-1050=125(萬元)。如果總公司與子公司所得稅適用率不同，則上述情況又會發(fā)生變化。

　　案例三：若上例中田園公司和甲的企業(yè)所得稅率為25%，甲、乙均為15%。2009年度公司本部實(shí)現(xiàn)利潤4000萬元;甲、乙兩家子公司分別實(shí)現(xiàn)利潤200萬元和300萬元。

　　[籌劃分析] 則2009度：公司本部應(yīng)納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000(萬元) 甲子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元) 乙子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=300×15%=45(萬元) 藍(lán)天公司總體稅收=1000+30+45=1075(萬元)

　　若將上述兩家子公司改成分公司，則田園公司整體稅收=(4000+200+300)×25%=1125(萬元)

　　[籌劃結(jié)果]這樣設(shè)立子公司比設(shè)立分公司減輕投資者稅收1125-1075=50(萬元)�？梢�，設(shè)立子公司和分公司各有利弊。由于法律上認(rèn)為子公司和母公司不是同一法律實(shí)體，因而子公司的虧損不能并入總公司帳上;而分公司和總公司是同一法律實(shí)體，其在經(jīng)營中發(fā)生的虧損可以和總公司相抵。因此，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，在生產(chǎn)經(jīng)營處于起步階段、發(fā)生虧損的可能性較大的情況，考慮設(shè)立分公司，從而使分公司發(fā)生的虧損在總公司沖減，以減輕總公司的負(fù)擔(dān)。而當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營走向正軌，產(chǎn)品打開銷路，可以盈利時(shí)，應(yīng)考慮設(shè)立分公司，可以在盈利時(shí)保證能享受低稅率稅收優(yōu)惠的政策。

　　二、運(yùn)用職工福利的籌劃方法

　　1、案例內(nèi)容：

　　北京新華實(shí)業(yè)公司為了增強(qiáng)自己在競爭中的凝聚力與生命力，準(zhǔn)備提高工人工資水平，增強(qiáng)內(nèi)部員工生產(chǎn)的積極性與主動性。但在如何提高工人工資水平，即采取何種方式提高工人工資水平上，領(lǐng)導(dǎo)者之間出現(xiàn)了意見分歧。

　　一種觀點(diǎn)認(rèn)為，可以采取直接增加工資的方式;另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，直接增加工資的方式不可取，因?yàn)閭�(gè)人工資水平的提高，個(gè)人所得稅中交納額也就相應(yīng)增大，所以，現(xiàn)金增加的方式不一定有利于工人生活消費(fèi)水平的有效提高，他們認(rèn)為可以采取實(shí)物分配的方式，如給工資達(dá)到一定基數(shù)的職工購買小汽車，這樣對個(gè)人、企業(yè)雙方都有好處，是一個(gè)“雙贏”的方式。那么，北京新華實(shí)業(yè)公司究竟該應(yīng)選擇哪種方式呢

　　2、籌劃分析：

　　[籌劃分析1]從工人角度看，如果企業(yè)采取直接增加工人工資的方式，從表面上看，工人的工資有了一定的提高，但是工資達(dá)到一定數(shù)額是要交納個(gè)人所得稅的，這樣看來，增加的現(xiàn)金收入一部分用在了稅負(fù)支出上，而只有扣除了稅收的那部分才真正可以用來提高自己的生活消費(fèi)水平。如果企業(yè)采取一定的實(shí)物分配形式，而不是采取直接增加工資的方式，那么對個(gè)人而言，就不用交納那部分的個(gè)人所得稅了。舉例來說，現(xiàn)代家庭都渴望有一輛家庭小轎車。企業(yè)如果能為內(nèi)部員工著想，那么直接購買汽車分配給職工不是更好嗎?一方面，可以減少員工的納稅負(fù)擔(dān)，另一方面，對員工而言可以早一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)自己的“轎車之夢”。

　　[籌劃分析2]另一方面，從企業(yè)角度來看，如果企業(yè)采取實(shí)物分配的方式，企業(yè)本身也有很多效益。首先，表現(xiàn)在費(fèi)用的增加，所得稅的抵減。企業(yè)利用這種方式可以達(dá)到節(jié)稅的目的。其次，工人福利水平的提高有利于增強(qiáng)工人的積極性、主動性和創(chuàng)造性，對企業(yè)而言，這是一筆不對估量的無形財(cái)富。另外，企業(yè)可以吸引各方面的人才，提高內(nèi)部員工的整體技能素質(zhì)。采取第二種方式對企業(yè)的好處是顯而易見的，但關(guān)鍵是現(xiàn)在很多企業(yè)沒有意識到從稅收的角度加以分析。

　　3、籌劃：

　　企業(yè)為職工提供車輛，職工不用加薪，也不會支付車輛使用稅。而對企業(yè)來講，當(dāng)職工的稅金支付影響其消費(fèi)水平時(shí)，就要考慮采取加薪措施，增薪必然會引起稅收變化，反面導(dǎo)致企業(yè)支付量的擴(kuò)大。因此，由企業(yè)承擔(dān)部分費(fèi)用的作法，往往會使職工、企業(yè)雙方受益。由企業(yè)向職工提供的各種福利設(shè)施，若不能將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，則不必計(jì)入個(gè)人所得，這樣，企業(yè)通過提高職工福利，而不大幅度加薪于職工，可以促使職工少交納個(gè)人所得稅。上面提到的由企業(yè)提供車輛只是其中的一種方式，其他方式還包括企業(yè)提供和安排免費(fèi)醫(yī)療福利、家具及依宅設(shè)備、免費(fèi)膳食等等。但是，這種方式也不是十全十美的。首先，企業(yè)要有能力提高職工的薪水，如果企業(yè)本身資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，那么提高職工的薪水是不切實(shí)際的。種種的方案措施也就成了空中樓閣，毫無價(jià)值。其次，這需要企業(yè)與職工的積極配合，職工要為企業(yè)著想，不能在個(gè)人利益驅(qū)使下不顧集體利益。那種采取多報(bào)賬、多花費(fèi)手段的職工實(shí)際也就會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這樣原本非常好的計(jì)劃將會適得其反，甚至有可能造成企業(yè)內(nèi)部的分散，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。對于工資、薪金收入者來講，企業(yè)支付的工資是申報(bào)個(gè)人所得稅的依據(jù)。如何保證個(gè)人消費(fèi)水平的提高而又不加重稅收負(fù)擔(dān)，這是個(gè)人所得稅納稅籌劃的主要問題。所以，采取適當(dāng)?shù)姆绞�，提高職工工資實(shí)際消費(fèi)水平是關(guān)鍵，在實(shí)施的過程中需要職工與企業(yè)的積極配合，這樣既有利于企業(yè)的長期經(jīng)營與發(fā)展，也有利于工人實(shí)際消費(fèi)水平的提高。

　　三、利用稅收優(yōu)惠政策籌劃

　　稅收優(yōu)惠政策是稅收政策的重要組成部分，是對某些特定的課稅對象、納稅人或業(yè)務(wù)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施，國家制定優(yōu)惠政策就是鼓勵(lì)企業(yè)加以利用。一般地說，稅收優(yōu)惠政策有減稅、免稅、出口退稅、先征后退等，企業(yè)經(jīng)營者通過合理籌劃可以最大限度利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。

　　案例一：甲企業(yè)是設(shè)在境內(nèi)的一個(gè)技術(shù)開發(fā)企業(yè)，在2009年度發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)如下：

　　向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，金額700萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款當(dāng)年全部收到。甲公司在2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(700-500)×25%×50%=25萬元。

　　籌劃方案：將技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入分兩個(gè)納稅年度收回，每年回收額均不超過500萬元，兩年均不用繳所得稅

　　籌劃結(jié)果：少交所得稅25萬元。

　　案例二：華瑞股份有限公司是一家公路建設(shè)工程公司，2009年度承擔(dān)了一項(xiàng)國家重點(diǎn)工程項(xiàng)目，該項(xiàng)目屬于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，2009年10月1日工程完工。2009年度取得應(yīng)納稅所得額60萬元，預(yù)計(jì)今后五年每年的應(yīng)納稅所得額均為300萬元。華瑞公司在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　籌劃思路：華瑞公司2009年并沒有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而是繳納了2009年10-12月三個(gè)月的企業(yè)所得稅15萬元，把享受稅收優(yōu)惠的期限選擇在2010年。

　　籌劃結(jié)果：公司2010年享受減免的企業(yè)所得稅將達(dá)到75萬元，與2009年的企業(yè)所得稅額15萬元相比，兩種方案稅負(fù)差額高達(dá)60萬元。

　　企業(yè)所得稅的`納稅籌劃策略

　　一、納稅人的籌劃

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人身份分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標(biāo)準(zhǔn)納稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納 稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于境內(nèi)的所得納稅。并且采用了注冊地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊 地標(biāo)準(zhǔn)較易確定，因此，籌劃的關(guān)鍵是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場所等來綜合判斷�！镀髽I(yè) 所得稅法實(shí)施條例》將其定義為對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　二、計(jì)稅依據(jù)的籌劃

　　1.收入的籌劃

　　收入確認(rèn)金額是在確認(rèn)收入的基礎(chǔ)上解決金額多少的問題。商品銷售收入的金額一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無合同和協(xié)議的，應(yīng)按購銷 雙方都同意或都能接受的價(jià)格確定;提供勞務(wù)的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據(jù)實(shí)際情況需要增加或減少交易總額的，企 業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整合同總收入;讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中的金融企業(yè)利息收入應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定;使用費(fèi)收入按企業(yè)與其資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議 確定。

　　但是，在收入計(jì)量中，還經(jīng)常存在各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業(yè)折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等于實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減了銷售收入。因此，在計(jì)算商品銷售收入中應(yīng)盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計(jì)稅基數(shù)，降低稅負(fù)。

　　2.扣除項(xiàng)目的籌劃

　　(1)工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)的籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。因此，在準(zhǔn)確確定工資、薪金合理 性的基礎(chǔ)上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發(fā)放，工資總額增加，按工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣 除的金額也會隨之增加，因而在減少所得稅稅負(fù)的同時(shí)還可以增加職工的教育和培訓(xùn)機(jī)會，改善職工福利，提高職工工作積極性。

　　(2) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃。依照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收 入的0.5%。其中，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入還包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額，設(shè)定了雙重標(biāo)準(zhǔn)。稅法對 這兩個(gè)條件采用的是孰低原則。也就是說，企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過了營業(yè)額的0.5%。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業(yè)應(yīng)避免招待費(fèi)的過度支出。

　　(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃�！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生 的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超出部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但扣除時(shí)間是多長，要看企業(yè)以后的經(jīng)營情況，是一個(gè)不確定的因素。因此，從籌劃的角度考慮，支出應(yīng) 盡量在限額內(nèi)。

　　稅法將企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行合并按規(guī)定比例稅前扣除，那么企業(yè)的部分業(yè)務(wù)宣傳可以將自行生產(chǎn)或委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈送給客戶，既達(dá)到廣告的目的，同時(shí)又可以降低成本。

　　(4)對外捐贈的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度 的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。雖說是限額扣除，但由于會計(jì)利潤是以會計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算得來的，可調(diào)控的空間比應(yīng)納稅所得額大;另外，企業(yè)也可以結(jié)合自身情 況，適度進(jìn)行捐贈，這樣既會對社會作出貢獻(xiàn)，同時(shí)也可以擴(kuò)大企業(yè)知名度，樹立良好形象和聲譽(yù)，為企業(yè)產(chǎn)品的銷售和拓展市場都有積極的作用。

　　三、稅率的籌劃

　　現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，比原暫行條例的規(guī)定低8個(gè)百分點(diǎn)。除此之外，實(shí)施細(xì)則中規(guī)定有兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇最適合自己的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案。

　　1.小型微利企業(yè)適用20%的稅率

　　小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不 超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所以，小企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)從業(yè)人 數(shù)、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。

　　2.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率

　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;研究 開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;高 新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。據(jù)此規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))范圍、提高研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例和科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等，使其成為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，從而適用15%的低稅率。

　　3.民族自治地方的企業(yè)

　　民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治機(jī)關(guān)決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業(yè)應(yīng)積極爭取民族自治地方自治機(jī)關(guān)的支持，以享受減征或者免征所得稅的優(yōu)惠。

　　四、優(yōu)惠政策的籌劃

　　1.優(yōu)惠年度

　　合理選擇企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤最大年度，從而最大限度地節(jié)約稅款。對于新辦企業(yè)，如為年度中期開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng) 營不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推遲至下一年度計(jì)算。如果新創(chuàng)辦的符合減免 條件的企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營不足6個(gè)月，而且能夠預(yù)測到第二年的經(jīng)濟(jì)效益較當(dāng)年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優(yōu)惠更大。

　　2.投資地區(qū)

　　改革開放以來，國家為了適應(yīng)各地區(qū)不同的情況，相繼對一些不同的地區(qū)制定了不同的稅收政策，從而為進(jìn)行投資地區(qū)的稅務(wù)籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點(diǎn)，除了考慮投資地點(diǎn)的硬環(huán)境等常規(guī)因素外，不同地點(diǎn)的稅收差異也應(yīng)作為考慮的重點(diǎn)。稅收作為最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國家的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策。因此投 資者應(yīng)選擇既能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)又能使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的區(qū)域投資方案，作出投資決策。

　　3.投資項(xiàng)目

　　現(xiàn)行稅制對投資項(xiàng)目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類型有國家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)、民政部門舉辦的福利企業(yè)、街道創(chuàng)辦的 福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門舉辦的企業(yè)等。同時(shí)，稅法還對下列產(chǎn)品實(shí)行稅收優(yōu)惠政策：對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目，可 按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅;“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅;企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過 程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。投資者應(yīng)綜合考慮目標(biāo)投資項(xiàng)目，結(jié)合稅收優(yōu) 惠政策，合理籌劃。