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2024稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題（附答案）（通用10份）
在學(xué)習(xí)和工作的日常里，我們最熟悉的就是試題了，試題是命題者根據(jù)測(cè)試目標(biāo)和測(cè)試事項(xiàng)編寫(xiě)出來(lái)的。什么類(lèi)型的試題才能有效幫助到我們呢？下面是小編精心整理的稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題試題（附答案），歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 1
多項(xiàng)選擇題
1 下列屬于資金需要量預(yù)測(cè)步驟的有()。
A銷(xiāo)售預(yù)測(cè)
B估計(jì)需要的資產(chǎn)
C估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益
D確定外部融資額
E生產(chǎn)預(yù)測(cè)
2 資金需要量預(yù)測(cè)的主要方法有()。
A編制現(xiàn)金預(yù)算法
B預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表法
C邊際貢獻(xiàn)法
D銷(xiāo)售百分比法
E回歸分析預(yù)測(cè)法
3 在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，關(guān)于固定成本與變動(dòng)成本下列說(shuō)法正確的有()。
A固定成本總額與產(chǎn)銷(xiāo)量無(wú)關(guān)
B變動(dòng)成本總額與產(chǎn)銷(xiāo)量無(wú)關(guān)
C單位固定成本與產(chǎn)銷(xiāo)量反向變動(dòng)
D單位固定成本與產(chǎn)銷(xiāo)量正向變動(dòng)
E單位變動(dòng)成本與產(chǎn)銷(xiāo)量正向變動(dòng)
4 關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有()。
A是企業(yè)收入和總成本相等時(shí)的狀態(tài)
B是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)等于變動(dòng)成本時(shí)的狀態(tài)
C是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)等于固定成本時(shí)的狀態(tài)
D是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)大于變動(dòng)成本時(shí)的狀態(tài)
E邊際貢獻(xiàn)為零的狀態(tài)
5 下列屬于企業(yè)全面預(yù)算作用的有()。
A明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
B有助于改善企業(yè)的投資決策
C控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
D考核評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)
E協(xié)調(diào)各方面關(guān)系
6 下列屬于全面預(yù)算內(nèi)容的有()。
A銷(xiāo)售預(yù)算
B資本支出預(yù)算
C固定預(yù)算
D財(cái)務(wù)預(yù)算
E增量預(yù)算
7 下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有()。
A資本支出預(yù)算
B現(xiàn)金預(yù)算
C預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
D銷(xiāo)售預(yù)算
E預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
8 下列屬于財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)的有()。
A生產(chǎn)預(yù)算
B資本支出預(yù)算
C現(xiàn)金預(yù)算
D預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表
E增量預(yù)算
9 與定期預(yù)算編制方法相比，滾動(dòng)預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)包括()。
A透明度高
B及時(shí)性強(qiáng)
C可比性強(qiáng)
D連續(xù)性好
E完整性好
多項(xiàng)選擇題答案
1[答案]：ABCD
[解析]：資金需要量預(yù)測(cè)的步驟
(1)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)
(2)估計(jì)需要的資產(chǎn)
(3)估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益
(4)估計(jì)所需要的追加資金需要量，確定外部融資額。
[該題針對(duì)“資金需要量預(yù)測(cè)的方法和步驟”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2[答案]：DE
[解析]：企業(yè)資金需要量的預(yù)測(cè)方法主要包括銷(xiāo)售百分比法和回歸分析預(yù)測(cè)法。
[該題針對(duì)“資金需要量預(yù)測(cè)的方法和步驟”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3[答案]：AC
[解析]：固定成本是指與產(chǎn)銷(xiāo)量沒(méi)有直接關(guān)系，在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其發(fā)生總額保持相對(duì)穩(wěn)定不變的成本;變動(dòng)成本是指隨產(chǎn)銷(xiāo)量變化而變動(dòng)的成本。即固定成本與產(chǎn)銷(xiāo)量無(wú)關(guān)，變動(dòng)成本與產(chǎn)銷(xiāo)量有關(guān)。但是對(duì)于單位成本而言，單位固定成本與產(chǎn)銷(xiāo)量反方向變動(dòng);單位變動(dòng)成本是固定不變的。
[該題針對(duì)“利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾項(xiàng)指標(biāo),預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4[答案]：AC
[解析]： 盈虧臨界點(diǎn)也稱(chēng)保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)，它是企業(yè)不虧不賺、利潤(rùn)總額為0的狀態(tài)。
利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售收入-全部成本
=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本
=邊際貢獻(xiàn)-固定成本
=0
[該題針對(duì)“利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾項(xiàng)指標(biāo),預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5[答案]：ACDE
[解析]：選項(xiàng)B，有助于改善企業(yè)的投資決策屬于資金需要量預(yù)測(cè)的`意義。
[該題針對(duì)“全面預(yù)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6[答案]：ABD
[解析]：全面預(yù)算的內(nèi)容包括銷(xiāo)售預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分。
[該題針對(duì)“全面預(yù)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7[答案]：BCE
[解析]：財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。
[該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8[答案]：AB
[解析]：財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算的主體。但是，財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)又依賴(lài)于生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算。因此，生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。
[該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9[答案]：ABDE
[解析]：與定期預(yù)算編制方法相比，滾動(dòng)預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)包括：透明度高、及時(shí)反映企業(yè)的變化，使預(yù)算連續(xù)、完整。
[該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 2
單項(xiàng)選擇題
1 下列項(xiàng)目中不屬于財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的是()。
A籌集資金
B投資管理
C股利分配
D資源戰(zhàn)略管理
2 財(cái)務(wù)管理方法中對(duì)企業(yè)前景影響最重要、最直接的方法是()。
A財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
B財(cái)務(wù)決策
C財(cái)務(wù)預(yù)算
D財(cái)務(wù)控制
3 下列各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，能夠同時(shí)考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)因素的是()。
A產(chǎn)值最大化
B利潤(rùn)最大化
C每股收益最大化
D企業(yè)價(jià)值最大化
4 關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化，下列說(shuō)法不正確的是()。
A企業(yè)價(jià)值最大化等同于股東財(cái)富最大化
B企業(yè)價(jià)值最大化考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值
C可以避免經(jīng)營(yíng)行為短期化
D不能避免經(jīng)營(yíng)行為短期化
5 下列不屬于財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的是()。
A專(zhuān)項(xiàng)性強(qiáng)
B涉及面廣
C綜合程度高
D靈敏度高
6 下列關(guān)于利率的表述中不正確的是()。
A利率是資金這種特殊商品的交易價(jià)格
B利率有名義利率和實(shí)際利率之分
C通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率受當(dāng)前通貨膨脹水平的影響
D風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率受風(fēng)險(xiǎn)大小的影響，風(fēng)險(xiǎn)越大要求的報(bào)酬率越高
7 將金融市場(chǎng)劃分為發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)是從()角度來(lái)劃分的。
A交易的期限
B交割的時(shí)間
C交易的性質(zhì)
D交易的直接對(duì)象
8 下列說(shuō)法不正確的是()。
A復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)是復(fù)利終值系數(shù)的倒數(shù)
B年金終值系數(shù)是年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)
C永續(xù)年金是指無(wú)期限的年金，因?yàn)闆](méi)有終止期限所以就沒(méi)有終值
D遞延年金的現(xiàn)值P=A×(PVAR,M+N-PVAR,M)
9 某人希望在5年末取得本利和20 000元，則在年利率為2%，單利計(jì)息的方式下，此人現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)存入銀行()元。
A18 114
B18 18182
C18 004
D18 000
10 某人退休時(shí)有現(xiàn)金10萬(wàn)元，擬選擇一項(xiàng)回報(bào)比較穩(wěn)定的投資項(xiàng)目，這項(xiàng)投資的報(bào)酬率為8%，則每年可以希望得到的固定回報(bào)為()萬(wàn)元。
A04
B08
C016
D064
11 某人分期付款購(gòu)買(mǎi)住宅，從第2年開(kāi)始每年年末支付50 000元，共需支付10年，假設(shè)銀行借款利率為5%，則該項(xiàng)分期付款如果現(xiàn)在一次性支付，需要支付()元。(PVA5%，10=77217; PV5%，1=09524)
A386 08500
B367 70735
C350 17910
D465 33350
12 甲方案在5年中每年年初付款1 000元，乙方案在5年中每年年末付款1 000元，若利率相同，則二者在第五年年末時(shí)的終值()。
A相等
B前者大于后者
C前者小于后者
D可能會(huì)出現(xiàn)上述三種情況中的任何一種
13 某企業(yè)投資一個(gè)新項(xiàng)目，經(jīng)測(cè)算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為48%，如果該企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%并一直保持不變，則該企業(yè)投資這一新項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率為()。
A156%
B159%
C165%
D220%
14 下列有關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法不正確的是()。
A確定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率可以由決策人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和各行業(yè)的情況進(jìn)行主觀判斷
B投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值有風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率兩種表現(xiàn)形式。
C風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是指投資者因在投資活動(dòng)中冒風(fēng)險(xiǎn)而取得的超過(guò)資金時(shí)間價(jià)值的額外報(bào)酬
D投資風(fēng)險(xiǎn)越大，投資者實(shí)際獲得的報(bào)酬就越多
15 已知甲方案投資收益率的期望值為15%，乙方案投資收益率的期望值為12%，兩個(gè)方案都存在投資風(fēng)險(xiǎn)。比較甲、乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小應(yīng)采用的指標(biāo)是()。
A方差
B凈現(xiàn)值
C標(biāo)準(zhǔn)離差
D標(biāo)準(zhǔn)離差率
16 某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的完整工業(yè)項(xiàng)目投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇。已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1 000萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)離差為300萬(wàn)元;乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1 200萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)離差為330萬(wàn)元。下列結(jié)論中正確的是()。
A甲方案優(yōu)于乙方案
B甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案
C甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案
D無(wú)法評(píng)價(jià)甲乙方案的風(fēng)險(xiǎn)大小
17 甲乙兩投資方案的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率均為25%，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率小于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，則下列表述正確的是()。
A甲方案風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn)
B甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)相同
C甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)
D甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小依各自的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)大小而定
參考答案
1[答案]：D
[解析]：財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括籌集資金、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、股利分配，所以本題應(yīng)選D。
2[答案]：B
[解析]：財(cái)務(wù)管理的方法包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析，其中對(duì)企業(yè)前景影響最重要、最直接的方法是財(cái)務(wù)決策。
3[答案]：D
[解析]：企業(yè)價(jià)值最大化同時(shí)考慮了資金的'時(shí)間價(jià)值與投資風(fēng)險(xiǎn)因素。
4[答案]：D
[解析]：企業(yè)價(jià)值最大化考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，考慮了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，所以可以避免經(jīng)營(yíng)行為短期化的問(wèn)題。
5[答案]：A
[解析]：財(cái)務(wù)管理區(qū)別于其他管理的主要特點(diǎn)為：涉及面廣、綜合程度強(qiáng)、靈敏度高，選項(xiàng)A不屬于財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。
6[答案]：C
[解析]：通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率與將來(lái)的通貨膨脹水平有關(guān)，與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大。
7[答案]：C
[解析]：金融市場(chǎng)按照交易的性質(zhì)可以分為發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)。
8[答案]：B
[解析]：年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)是投資回收系數(shù)而不是年金終值系數(shù)，年金終值系數(shù)的倒數(shù)是償債基金系數(shù)。
9[答案]：B
[解析]：現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)存入銀行的數(shù)額=20 000/(1+5×2%)=18 18182(元)
10[答案]：B
[解析]：按照永續(xù)年金的計(jì)算公式P=A/r 得到A=P×r=10×8%=08(萬(wàn)元)。
11[答案]：B
[解析]：本題是考查遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算，現(xiàn)在需要的支付額=50 000×(PVA5%，10)×(PV5%，1)=367 70735(元)。
12[答案]：B
[解析]：因?yàn)榧锤赌杲鸾K值=普通年金的終值×(1+i)，所以，在年金、期限和利率相同的前提下，即付年金終值大于普通年金的終值。
13[答案]：A
[解析]：投資報(bào)酬率=KF+KR=KF+β×V，根據(jù)相似項(xiàng)目的報(bào)酬率和標(biāo)準(zhǔn)離差以及無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，可以計(jì)算出相似的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)β=(16%-6%)/50%=02，從而可以計(jì)算出該新項(xiàng)目的投資報(bào)酬率=6%+48%×02=156%。
14[答案]：D
[解析]：投資風(fēng)險(xiǎn)越大，投資者要求得到的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率越大，但實(shí)際得到的報(bào)酬不一定就很多，所以D的說(shuō)法不準(zhǔn)確。
15[答案]：D
[解析]：在比較期望值不相等的投資方案的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)離差率指標(biāo)。
16[答案]：B
[解析]：因?yàn)槠谕挡煌�，衡量風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該使用標(biāo)準(zhǔn)離差率。
甲的標(biāo)準(zhǔn)離差率=300/1 000=03，乙的標(biāo)準(zhǔn)離差率=330/1 200=0275，所以乙方案的風(fēng)險(xiǎn)較小。
17[答案]：A
[解析]：當(dāng)兩方案預(yù)計(jì)報(bào)酬率相等時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大風(fēng)險(xiǎn)越大，所以選項(xiàng)A正確。
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 3
1.下列不同經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略錯(cuò)誤的是（ ）。
A.在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期，應(yīng)實(shí)行長(zhǎng)期租賃
B.在經(jīng)濟(jì)蕭條期，應(yīng)保持市場(chǎng)份額
C.在經(jīng)濟(jì)繁榮期，應(yīng)提高產(chǎn)品價(jià)格
D.在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)增加長(zhǎng)期采購(gòu)
E.在經(jīng)濟(jì)蕭條期，應(yīng)開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)規(guī)劃
【答案】DE
【解析】在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)停止長(zhǎng)期采購(gòu)。在經(jīng)濟(jì)繁榮期，應(yīng)開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)規(guī)劃。
2.下列關(guān)于貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。
A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系
B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系
C.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系
D.復(fù)利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系
E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系
【答案】ABC
【解析】復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1/ (1+i)"，復(fù)利終值系數(shù)=1× (1+i)"，兩者相乘為 1，所以互為倒數(shù)。年金終值系教和年金現(xiàn)值系數(shù)并不是互為倒數(shù)的。
3.下列關(guān)于衡量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（ ）。
A.一般來(lái)說(shuō)，離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大
B.期望值不相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大
C.期望值不相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大
D.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大
E.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大
【答案】ABDE
【解析】離散程度是用以衡量風(fēng)險(xiǎn)大小的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大;離散程度越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。選項(xiàng)A正確。在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，反之，標(biāo)準(zhǔn)離差越小，則風(fēng)險(xiǎn)越小。在期望值不相同的情況下（需要比較標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差/期望值），標(biāo)準(zhǔn)離差大，標(biāo)準(zhǔn)離差率不一定大。選項(xiàng)B、D、E 正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
4.甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由 X、Y 兩只股票構(gòu)成，對(duì)應(yīng)單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.6和0.8，每股市價(jià)分別為5元和10元，股票數(shù)量分別為1 000股和2 000股。假設(shè)短期國(guó)債的利率為 4%，市場(chǎng)組合收益率為 10%。下列該資產(chǎn)組合的表述中正確的有（ ）。
A.必要收益率為 8.56%
B.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為 4%
C.風(fēng)險(xiǎn)收益率為 7.6%
D.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬為 10%
E.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為 0.76
【答案】ABE
【解析】無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率即為短期國(guó)債利率 4%，選項(xiàng) B 正確。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬=10%-4%=6%，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)=0.6×（5×1 000）/（5×1 000+10×2 000）+0.8×（10×2 000）/（5×1 000+10×2 000）=0.76，選項(xiàng) E 正確。該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=0.76×6%=4.56%，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。該證券資產(chǎn)組合的必要收益率=4%+4.56%=8.56%，選項(xiàng) A 正確。
5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的匯兌差額影響當(dāng)期損益的有（）。
A.外幣兌換
B.接受外幣資本投資
C.外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
D.外幣計(jì)價(jià)的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
E.長(zhǎng)期應(yīng)付款
【答案】ACE
【解析】外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確；外幣投入資本屬于非貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；外幣計(jì)價(jià)的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E正確。
6.與固定預(yù)算法相比，下列屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（ ）。
A.考慮了預(yù)算期可能不同的業(yè)務(wù)量水平
B.市場(chǎng)及變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響
C.有利于企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)的結(jié)合
D.編制預(yù)算的彈性較大，不受現(xiàn)有費(fèi)用約束
E.保持預(yù)算在時(shí)間上的持續(xù)性
【答案】AB
【解析】選項(xiàng) C；屬于滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)；選項(xiàng) D；屬于零基預(yù)算的特點(diǎn)；選項(xiàng) E；屬于滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)。
7.下列選項(xiàng)中影響其他綜合收益的有（）。
A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分
B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
C.因長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算確認(rèn)的被投資單位的其他綜合收益
D.金融資產(chǎn)重分類(lèi)按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分
E.因債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資確認(rèn)的貸方差額
【答案】ABDE
【解析】現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額、金融資產(chǎn)重分類(lèi)按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分以及因債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資確認(rèn)的貸方差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)ABDE正確；成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資不需要根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)而進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
8.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（)。
A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)滿足一定條件時(shí)可重分類(lèi)
B.其他權(quán)益工具投資滿足條件時(shí)可以和交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)
C.在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工其投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
D.企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
E.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值處理
【答案】ACE
【解析】選項(xiàng)B，其他權(quán)益工具投資不可以重分類(lèi)。選項(xiàng)D，企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”。
9.企業(yè)進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，在被擔(dān)保方無(wú)法履行合同時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。
A.12月31日企業(yè)已被判決敗訴，并承諾按規(guī)定承擔(dān)賠償金額
B.12月31日企業(yè)已被判決敗訴，能夠確定賠償金額，但企業(yè)正在上訴
C.12月31日法院尚未判決，企業(yè)預(yù)計(jì)敗訴可能性為60%，并且可以合理估計(jì)賠償金額
D.12月31日企業(yè)已被終審判決敗訴，賠償金額可以確定，但預(yù)期可以獲得補(bǔ)償金額大于賠償金額
E.12月31日法院尚未判決，企業(yè)預(yù)計(jì)敗訴可能性為30%，可以合理估計(jì)賠償金額
【答案】BC
【解析】企業(yè)已經(jīng)被判決敗訴，賠償金額可以確定，且企業(yè)已同意支付，所以應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款，不屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；企業(yè)已被判決敗訴，能夠確定賠償金額，但企業(yè)正在上訴，仍屬于或有事項(xiàng)，應(yīng)按一審判決金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B正確；法院尚未判決，預(yù)計(jì)敗訴可能性為60%，且金額能夠可靠計(jì)量，滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C正確；法院尚未判決，企業(yè)預(yù)計(jì)敗訴可能性為30%，可以合理估計(jì)賠償金額，不滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
10.下列關(guān)于存貨清查賬務(wù)處理，表述正確的有（）。
A.盤(pán)盈的存貨應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算
B.盤(pán)盈的存貨經(jīng)批準(zhǔn)后凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用
C.盤(pán)虧的存貨應(yīng)將其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
D.存貨盤(pán)虧可收回的過(guò)失人賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款
E.存貨盤(pán)虧的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
【答案】BD
【解析】存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧均通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)批準(zhǔn)后凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；如果是管理不善導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，如果是自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；存貨盤(pán)虧可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償計(jì)入其他應(yīng)收款，選項(xiàng)D正確；管理不善導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
11.下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)的后續(xù)核算，說(shuō)法不正確的有（ �。�
A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的所有金額應(yīng)予以恢復(fù)
B.無(wú)論是轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)以前確認(rèn)的減值金額還是劃分為持有待售資產(chǎn)以后確認(rèn)的減值金額，都不得轉(zhuǎn)回
C.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，應(yīng)在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的.金額
D.在初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售資產(chǎn)時(shí)，如果其賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，差額應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失
E.持有待售的處置組中商譽(yù)的減值不能轉(zhuǎn)回
【答案】AB
【解析】后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，但在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失及商譽(yù)減值不得轉(zhuǎn)回。
12.下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。
A.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，需要計(jì)提折舊
B.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本
D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)用于賺取租金或資本增值時(shí)，相關(guān)土地使用權(quán)按照投資性房地產(chǎn)核算
E.企業(yè)為自用外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算
【答案】BCDE
【解析】按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，選項(xiàng)C正確；企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)用于賺取租金或資本增值時(shí)，相關(guān)土地使用權(quán)按照投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)D正確；企業(yè)為自用外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算，選項(xiàng)E正確。
13.下列各項(xiàng)變動(dòng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。
A.因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法
B.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法
C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%
D.由于會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤估計(jì)，將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年調(diào)整為8年
E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式
【答案】AC
【解析】本固定資產(chǎn)折舊方法的變更、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)AC正確；發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法變更和投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)BE錯(cuò)誤；由于會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤估計(jì)而產(chǎn)生的影響，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
14.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計(jì)量屬性的有（）。
A.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價(jià)值
E.破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值
【答案】AE
【解析】破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量；在破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)AE正確。
15.企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)需預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，則其應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ �。�
A.處置資產(chǎn)所收到的凈現(xiàn)金流量
B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
C.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量
D.為使在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出
E.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案】ABD
【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量包括：資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必須的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）；處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。
16.以下有關(guān)交易費(fèi)用的相關(guān)表述中，說(shuō)法正確的有（）。
A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始成本
B.購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的債務(wù)性工具所支付的手續(xù)費(fèi)、傭金計(jì)入負(fù)債初始確認(rèn)金額
C.發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益
D.購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
E.取得股權(quán)投資時(shí)，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入初始投資成本
【答案】BCD
【解析】取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益，而非初始成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的債務(wù)性工具所支付的手續(xù)費(fèi)、傭金計(jì)入負(fù)債初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)B正確；發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益，選項(xiàng)C正確；購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確；取得股權(quán)投資時(shí)，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
17.甲公司2022年5月1日以銀行存款100萬(wàn)元對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占其注冊(cè)資本的20％，采用權(quán)益法核算。至2023年12月31日，甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 300 萬(wàn)元，其中可重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益為 200 萬(wàn)元。2024年1月2日甲公司以銀行存款 600萬(wàn)元取得乙公司 40％股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并，改用成本法核算。下列有關(guān)甲公司追加投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ �。�。
A. “其他綜合收益”減少 200 萬(wàn)元
B. “長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 其他綜合收益（乙公司）”減少200 萬(wàn)元
C. “銀行存款”減少 600 萬(wàn)元
D. “長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙公司”900 萬(wàn)元
E. “投資收益”增加 200 萬(wàn)元
【答案】BCD
【解析】權(quán)益法→成本法，按照“權(quán)益法賬面+追加部分公允”作為改按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙公司9 000 000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 1 000 000
—— 其他綜合收益 2 000 000
銀行存款 6 000 000
原確認(rèn)的其他綜合收益 100 萬(wàn)元，不作會(huì)計(jì)處理。
18.下列各項(xiàng)中，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中的其他承諾不可明確區(qū)分的有（）。
A.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進(jìn)行整合，形成合同約定的某個(gè)或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶
B.該商品將對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大修改
C.該商品將對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大定制
D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性
E.該商品對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是識(shí)別合同中單項(xiàng)履約義務(wù)的判斷，本題為否定式提問(wèn)。下列情形通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中的其他承諾不可明確區(qū)分：
�。�1）企業(yè)需要提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進(jìn)行整合，形成合同約定的某個(gè)或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶，選項(xiàng)A選上；
�。�2）該商品將對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制，選項(xiàng)BC選上；
（3）該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性，合同中承諾的每一單項(xiàng)商品均受到合同中其他商品的重大影響，選項(xiàng)D選上。選項(xiàng)E屬于合同合并相關(guān)內(nèi)容，不選。
19.關(guān)于債權(quán)人和債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有（ �。�。
A.以多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)優(yōu)先考慮確認(rèn)抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B.以多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)或者組合方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具，債務(wù)人確認(rèn)的權(quán)益工具應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，不能可靠計(jì)量的，應(yīng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量
D.債務(wù)人所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
E.債務(wù)人多項(xiàng)抵債資產(chǎn)均為金融資產(chǎn)，債務(wù)人債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他收益
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng) A，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)和計(jì)量受讓的金融資產(chǎn)和重組債權(quán)，然后按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權(quán)確認(rèn)金額后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)按有關(guān)規(guī)定分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本；選項(xiàng) E，債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。
20.下列各項(xiàng)中，因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的有（）。
A.內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)
B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
E.附銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售估計(jì)退貨部分
【答案】AB
【解析】?jī)?nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)形成暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響，選項(xiàng)A選上；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，形成暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)B選上；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，以及附銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售估計(jì)退貨部分形成暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）計(jì)入所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)CDE不選。
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 4
甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 13％，適用企業(yè)所得稅稅率為 25％。甲公司 2021 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2 月 1 日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售商品，成本為 80 萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為 100 萬(wàn)元、稅額為 13 萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年 6 月 30 日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 110 元，另需支付增值稅 14.3 萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付。
（2）3 月 1 日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一批產(chǎn)品。合同約定，該批產(chǎn)品將于 2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即丁公司可以在 2 年后交付產(chǎn)品時(shí)支付 449.44 萬(wàn)元，或者在合同簽訂時(shí)支付 400 萬(wàn)元。丁公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款。該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。甲公司于 3 月 1 日收到丁公司支付的貨款400 萬(wàn)元。上述價(jià)格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。假定該融資費(fèi)用不符合借款費(fèi)用資本化的要求。合同期間的實(shí)際利率為 6％。
�。�3）4 月 10 日，甲公司向丙公司賒銷(xiāo)商品 200 件，單位售價(jià) 4 萬(wàn)元（不含增值稅），單位成本 3 萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為 1 個(gè)月，6 個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為 20％。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品 50 件。
�。�4）5 月 10 日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷(xiāo)售 A、B 兩項(xiàng)商品，A 商品的單獨(dú)售價(jià) 為 6 萬(wàn)元；B 商品的單獨(dú)售價(jià)為 24 萬(wàn)元，合同價(jià)款為 28 萬(wàn)元。合同約定，A 商品于合同開(kāi)始日交付，B 商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取 28 萬(wàn) 元的合同對(duì)價(jià)。假定 A 商品和 B 商品成本分別為 4 萬(wàn)元和 16 萬(wàn)元，分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。上述價(jià)格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。
（5）7 月 1 日，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓，包括安裝一部電梯， 合同總金額為 100 萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)的合同總成本為 80 萬(wàn)元，其中包括電梯的采購(gòu)成本 30 萬(wàn) 元。12 月 1 日，甲公司將電梯運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)并經(jīng)過(guò)客戶驗(yàn)收，客戶已取得對(duì)電梯的控制權(quán)，但是根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計(jì) 2022 年 2 月才會(huì)安裝該電梯。截至 2021 年 12 月 31 日，甲公司累計(jì)發(fā)生成本 40 萬(wàn)元，其中包括支付給電梯供應(yīng)商的采購(gòu)成本 30 萬(wàn)元以及因采購(gòu)電梯發(fā)生的運(yùn)輸和人工等相關(guān)成本 10 萬(wàn)元。假定該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要責(zé)任人，但不參與電梯的設(shè)計(jì)和制造；甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度；上述金額均不含增值稅。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1.根據(jù)資料（1），2021 年 2 月甲公司會(huì)計(jì)處理應(yīng)確認(rèn)（ �。�
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 萬(wàn)元
B.其他應(yīng)付款 100 萬(wàn)元
C.其他應(yīng)付款 102 萬(wàn)元
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬(wàn)元
【答案】CD
【解析】該事項(xiàng)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，2 月 1 日不能確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款和應(yīng)交稅費(fèi)）。2 月～ 6 月每月計(jì)提利息費(fèi)用 2 萬(wàn)元，確認(rèn)為其他應(yīng)付和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
�。�1）2 月 1 日發(fā)出商品時(shí)：
借：銀行存款113
貸：其他應(yīng)付款 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13
借：發(fā)出商品80
貸：庫(kù)存商品 80
（2）計(jì)提的利息費(fèi)用：（110 － 100）÷5 ＝ 2（萬(wàn)元）。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
貸：其他應(yīng)付款 2
�。�3）6 月 30 日購(gòu)回銷(xiāo)售的商品：
借：其他應(yīng)付款 110
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14 .3
貸：銀行存款 124.3
借：庫(kù)存商品 80
貸：發(fā)出商品 80
2. 根據(jù)資料（2），2021年3月甲公司向丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ �。┤f(wàn)元。
A.400
B.449.44
C.49.44
D.0
【答案】D
【解析】甲公司的`賬務(wù)處理為：
�。�1）2021年3月1日收到貨款：
借：銀行存款 400
未確認(rèn)融資費(fèi)用 49 .44
貸：合同負(fù)債 449.44
�。�2）2021年3月～ 2022年2月確認(rèn)融資費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（400×6％）24
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用24
�。�3）2022 年 3 月～2023 年 2 月確認(rèn)融資費(fèi)用、交付產(chǎn)品：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（424×6％）25 .44
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 25.44
借：合同負(fù)債449.44
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 449.44
3. 根據(jù)資料（3），甲公司在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件時(shí)，應(yīng)沖減（ �。�。
A. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元
B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本104萬(wàn)元
C. 預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元
D. “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”1.3萬(wàn)元
【答案】C
【解析】該事項(xiàng)屬于附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，且能夠合理估計(jì)退貨率。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：
4 月 10 日：
借：應(yīng)收賬款904
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 640
預(yù)計(jì)負(fù)債（200×20%×4） 160
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480
應(yīng)收退貨成本 120
貸：庫(kù)存商品 600
10月10日，退貨期滿，實(shí)際退回50件
借：預(yù)計(jì)負(fù)債（40×4）160
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （10×4）40
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（50×4×13%）26
貸：銀行存款 （50×4×1.13）226
借：庫(kù)存商品（50×3）150
貸：應(yīng)收退貨成本 （40×3）120
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （10×3）30
4.根據(jù)資料（4），2021 年 5 月甲公司確認(rèn)銷(xiāo)售收入會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ �。�
A.分?jǐn)傊?A 商品的合同價(jià)款為 5.6 萬(wàn)元
B.交付 A 商品時(shí)確認(rèn)合同資產(chǎn) 5.6 萬(wàn)元
C.交付 A 商品時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 萬(wàn)元
D.交付 B 商品時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22.4 萬(wàn)元
【答案】C
【解析】A 商品分?jǐn)們r(jià)款＝ 6÷（6 ＋ 24）×28 ＝ 5.6（萬(wàn)元）；B 商品分?jǐn)們r(jià)款＝ 24÷（6 ＋ 24）×28 ＝ 22.4（萬(wàn)元）。
�。�1）交付 A 商品時(shí)：
借：合同資產(chǎn)5 .6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4
貸：庫(kù)存商品 4
�。�2）交付 B 商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 28
貸：合同資產(chǎn) 5.6
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16
貸：庫(kù)存商品 16
5. 根據(jù)資料（5），按履約進(jìn)度甲公司 2021 年電梯裝修的收入為（ �。┤f(wàn)元。
A.50
B.44
C.30
D. 0
【答案】B
【解析】資料（5）合同履約進(jìn)度＝（40－30）/（80－30）＝ 20％；
收入＝（100－30）×20％＋ 30 ＝ 44（萬(wàn)元）；成本＝（80－30）×20％＋ 30 ＝ 40（萬(wàn)元）。
6.上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2021 年度利潤(rùn)總額的影響額是（ �。┤f(wàn)元。
A.120
B.152
C.132
D.128
【答案】C
【解析】2021 年度利潤(rùn)總額 ＝－10（資料 1）－ 20（資料2：融資費(fèi)用=400×6％×10/12）＋ 150[資料3：按最終銷(xiāo)售 150 件計(jì)算利潤(rùn)=（4－3）×150]＋ 8（資料4：28－4－16）＋ 4（資料5：44－40）＝132（萬(wàn)元）。
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 5
1.乙公司2×22年1月1日發(fā)行在外普通股8 000萬(wàn)股，2×22年6月30日以2×22年1月1日總股數(shù)為基礎(chǔ)，每10股送10股。2×22年12月1日，發(fā)行新股6 000萬(wàn)股，若2×22年凈利潤(rùn)為25 000萬(wàn)元，則2×22年基本每股收益為（）元。
A.2
B.1.14
C.1.52
D.1.39
【答案】C
【解析】發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=8 000×2+6 000×1/12=16 500（萬(wàn)股），基本每股收益=25 000/16 500≈1.52（元），選項(xiàng)C正確。派發(fā)股票股利、資本公積轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，一般不考慮權(quán)重。
2.下列關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.若市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大
B.若市場(chǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越厭惡，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大
C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映了市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍度
D.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬附加在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率之上
【答案】A
【解析】市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬是附加在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率之上的，由于承擔(dān)了市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)所要求獲得的補(bǔ)償，它反映的是市場(chǎng)作為整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的平均“容忍”程度，市場(chǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡和回避，要求的補(bǔ)償就越高，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大，如果市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，要求的補(bǔ)償就越低，所以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越小，選項(xiàng)A的表述錯(cuò)誤；選項(xiàng)BCD的表述正確。
3.下列兩種證券資產(chǎn)組合能夠最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。
A.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)
B.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率的相關(guān)系數(shù)等于 0
C.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全正相關(guān)
D.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率不完全相關(guān)
【答案】A
【解析】當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地抵消，甚至完全抵消。
4.某公司2×19年年初所有者權(quán)益為2億元（已扣除客觀因素影響），2×19年年末所有者權(quán)益為3億元。該公司2×19年的資本保值增值率是（ ）。
A.50%
B.75%
C.120%
D.150%
【答案】D
【解析】資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%=3/2×100%=150%，選項(xiàng)D正確。
5.某公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售單一產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)劃年度銷(xiāo)售量為10 000件，單價(jià)為300元，單位變動(dòng)成本為200元，固定成本為200 000元。假設(shè)銷(xiāo)售單價(jià)增長(zhǎng)了10%，則銷(xiāo)售單價(jià)的敏感系數(shù)為（ ）。
A.0.1
B.3.75
C.1
D.3
【答案】B
【解析】單價(jià)上漲前的息稅前利潤(rùn)=10 000×（300-200）-200 000=800 000（元）；單價(jià)上漲后的息稅前利潤(rùn)=10 000×[300×（1+10%）-200]-200 000=1 100 000（元）；息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率=（1 100 000-800 000）/800 000=37.5%。則銷(xiāo)售單價(jià)的敏感系數(shù)=37.5%/10%=3.75。
6.甲公司2×20年敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債總額分別為1 600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5 000萬(wàn)元，公司預(yù)計(jì)2×21年的銷(xiāo)售收入將增長(zhǎng)20%，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為8%，利潤(rùn)留存率為10%，無(wú)須追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2×21年的追加資金需求量為（）萬(wàn)元。
A.120
B.112
C.160
D.320
【答案】C
【解析】 2×21年追加的資金需求量=增加的敏感性資產(chǎn)-增加的敏感性負(fù)債=1 600×20%-800×20%=160（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。
【易混辨析】本題問(wèn)的是需要追加的資金需求量，并不是問(wèn)的外部融資需求量，因此只需要計(jì)算出增加的敏感性資產(chǎn)和增加的敏感性負(fù)債的差額即可。
7.黃河公司原有普通股1 000萬(wàn)元，資本成本為 10%，長(zhǎng)期債券2 000萬(wàn)元，資本成本為8.5%。現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股。預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（ ）。
A.10.79%
B.18.30%
C.9.49%
D.9.40%
【答案】A
【解析】新增銀行借款后的普通股資本成本=2÷10+1%=21%
新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×1 000÷（1 000+2 000+800）+8.5% ×2 000÷（1 000 +2 000+800）+5%×(1-25%) ×800÷ (1 000+2 000 +800) =10.79%
8.關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計(jì)算，下列公式中正確的是（ ）。
A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期-存貨周轉(zhuǎn)期
B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期
【答案】C
【解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。所以選擇 C。
9.甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定，2023 年度信貸最高限額為 800 萬(wàn)元，借款利率為 6%，承諾費(fèi)率 0.5%，同時(shí)乙銀行要求保留 15%的補(bǔ)償性余額。甲公司 2023 年度實(shí)際借款 500 萬(wàn)元，則該筆借款的實(shí)際利率是（ ）。
A.7.41%
B.6.30%
C.7.06%
D.6.03%
【答案】A
【解析】該筆借款的實(shí)際利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。
10.甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)350萬(wàn)元，流通在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬(wàn)股，優(yōu)先股100萬(wàn)股，優(yōu)先股股息為每股1元，如果2022年末普通股的每股市價(jià)為20元，則甲公司的市盈率是（ ）。
A.35
B.50
C.40
D.55
【答案】C
【解析】每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），市盈率=每股市價(jià)/每股收益=20/0.5=40，選項(xiàng) C 正確。
11.甲公司2023年初發(fā)行在外的普通股30 000萬(wàn)股，2023年3月1日新發(fā)行普通股25 260萬(wàn)股，2023年10月1日回購(gòu)普通股4 200萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)員工只用。2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 87 500 萬(wàn)元。按月計(jì)算每股收益的時(shí)間權(quán)數(shù)，則甲公司 2023年度基本每股收益為（ ）元。
A.2.64
B.2.45
C.1.83
D.1.75
【答案】D
【解析】甲公司 2023年度基本每股收益=87 500/（30 000+25 260×10/12-4 200×3/12）=1.75（元/股）。
12.甲公司按應(yīng)收賬款余額的 5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2023年12月31日應(yīng)收賬款余額2000萬(wàn)元，2024年度發(fā)生壞賬35萬(wàn)元，上一年已核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備收回20萬(wàn)元，2024年12月31日應(yīng)收賬款余額1200萬(wàn)元，則甲公司 2024年度因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為（ �。┤f(wàn)元。
A.-25B.25 C.-85 D.85
【答案】B
【解析】2024年末壞賬準(zhǔn)備余額＝1200×5％＝60（萬(wàn)元）
2024年末計(jì)提準(zhǔn)備前已有準(zhǔn)備＝2000×5％－35＋20＝85（萬(wàn)元）
2024年末應(yīng)提準(zhǔn)備＝60－85＝－25（萬(wàn)元）
即沖減信用減值損失25萬(wàn)元，導(dǎo)致利潤(rùn)總額增加25 萬(wàn)元
13.甲公司截至2021年12月31日發(fā)行在外的股票共1 000萬(wàn)股，股票面值為1元，“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為9 000萬(wàn)元，“盈余公積”科目余額為50萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”貸方余額為500萬(wàn)元。經(jīng)股東人會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以銀行存款回購(gòu)木公司股票500萬(wàn)股并注銷(xiāo)。假定甲公司按照每股20元回購(gòu)股票。甲公司注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)沖減未分配利潤(rùn)的金額是( )萬(wàn)元。
A.0
B.1 000
C.500
D.450
【答案】D
【解析】注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)沖減未分配利潤(rùn)的金額=（20-1）×500-9 000-50=450（萬(wàn)元）。
14.甲公司原材料按計(jì)劃成本法核算。2022 年6月期初“原材料”借方余額為50 000元、“材料成本差異”科目貸方余額為300元，期初的“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料計(jì)劃成本 20 000元。2022年6月份入庫(kù)原材料的計(jì)劃成本為50 000元，實(shí)際成本為49 500元。2022年6月份發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為45 000元。假設(shè)6月末暫估入賬原材料為零，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司6月末庫(kù)存原材料的實(shí)際成本為（ ）元。
A.22 000
B.34 650
C.35 280
D.55 000
【答案】B
【解析】材料成本差異率＝[－300＋（49 500－50 000）]/[（50 000－20 000）＋50 000] ＝－1%；
月末原材料的實(shí)際成本 ＝ [（50 000－20 000） ＋50 000－45 000] ×（1－1%） ＝ 34 650（元）。
15.甲公司2×22年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬(wàn)元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，改造過(guò)程中的'各項(xiàng)支出滿足資本化條件。2×22年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則甲公司2×22年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。
A.16B.26.67
C.32D.48
【答案】C
【解析】固定資產(chǎn)使用期間發(fā)生的后續(xù)支出，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。本題中，更新改造后生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=380-50-10-20+180=480（萬(wàn)元），2×22年10月工程交付使用，應(yīng)于2×22年11月開(kāi)始計(jì)提折舊，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2×22年改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=480×（2/5）×（2/12）=32（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。
16.下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。
A.使用壽命不確定的土地使用權(quán)按直線法攤銷(xiāo)
B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊
D.企業(yè)為自用外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算
【答案】A
【解析】注意，本題要求選擇錯(cuò)誤的選項(xiàng)。土地使用權(quán)一般按照無(wú)形資產(chǎn)核算，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)A的表述錯(cuò)誤，選上；隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)B的表述正確，不選；企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊，選項(xiàng)C的表述正確，不選；企業(yè)為自用外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算，選項(xiàng)D的表述正確，不選。
17.甲公司2×18年12月1日購(gòu)入一棟管理用寫(xiě)字樓作為固定資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為3 520萬(wàn)元，釆用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%。2×20年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，即日起該寫(xiě)字樓出租給乙公司，年租金為400萬(wàn)元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并釆用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓2×20年12月31日的公允價(jià)值為2 550萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×20年度利潤(rùn)的影響金額為（ ）萬(wàn)元。
A.686.4
B.897.6
C.347.6
D.547.6
【答案】C
【解析】2×20年1～6月的折舊額=3 520×（1-4%）÷8×6/12=211.2（萬(wàn)元）；2×20年6月30日，將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值2 886.4萬(wàn)元［3 520-3 520×（1-4%）÷8×1.5］大于當(dāng)日公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元，差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方）886.4萬(wàn)元；年租金為400萬(wàn)元，2×20年應(yīng)確認(rèn)租金收入200萬(wàn)元（400÷2）；2×20年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)損益550萬(wàn)元（2 550-2 000），綜上，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×20年度利潤(rùn)的影響金額=-211.2-886.4+200+550=-347.6（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。
18.2023年12月31日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，產(chǎn)品總成木為100萬(wàn)元。合同約定，該批產(chǎn)品于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時(shí)支付174.96萬(wàn)元，或者在合同簽訂時(shí)支付150萬(wàn)元。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。以?xún)煞N付款方式計(jì)算的內(nèi)含利率為8%。甲公司于2023年12月31日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司收款時(shí)的賬務(wù)處理中，錯(cuò)誤的是( ）。
A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”150萬(wàn)元
B.借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”24.96萬(wàn)元
C.貸記“合同負(fù)債”174.96萬(wàn)元
D.借記“銀行存款”150萬(wàn)元
【答案】A
【解析】控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，不確認(rèn)收入
19.2×22年2月1日，甲公司向銀行借款3 000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)用于建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)建設(shè)期為2年。該項(xiàng)借款年利率為5%，期限為3年，分期付息到期還本。2×22年2月1日，工程開(kāi)工并支付工程款1 000萬(wàn)元，2×22年8月1日，工程出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題被相關(guān)部門(mén)責(zé)令限期整改，2×22年12月1日，工程整改完成并開(kāi)工，當(dāng)日支付工程款500萬(wàn)元。企業(yè)將閑置資金用于購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，月利率為0.2%。不考慮其他因素，2×22年甲公司應(yīng)資本化的借款利息是（）萬(wàn)元。
A.60.5
B.87.5
C.137.5
D.110.5
【答案】A
【解析】開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)為2×22年2月1日。工程因非正常中斷且時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，需要暫停資本化（2×22年8月1日至2×22年12月1日），2×22年借款利息費(fèi)用應(yīng)資本化7個(gè)月（2×22年2月1日至2×22年7月31日、2×22年12月1日至2×22年12月31日）
2×22年2月1日至2×22年7月31日閑置資金收益=（3 000-1 000）×0.2%×6=24（萬(wàn)元）
2×22年12月1日至2×22年12月31日閑置資金收益=（3 000-1 000-500）×0.2%×1=3（萬(wàn)元）
2×22年借款費(fèi)用應(yīng)資本化的金額=3 000×5%×7/12-（24+3）=60.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；
20.甲公司2×18年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。則甲公司2×18年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（ ）元。［已知（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499］
A.1 585 936.3
B.1 589 907.6
C.1 655 136.4
D.1 609 636.5
【答案】B
【解析】該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價(jià)值=2 000×6%×（P/A，9%，5）+2 000×（P/F，9%，5）=120×3.8897+2 000×0.6499=1 766.564（萬(wàn)元）
2×18年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1 766.564×9%=158.99076（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 6
一、單選題
1.某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量為10000件，銷(xiāo)售價(jià)格為每件18000元，單位變動(dòng)成本為12000元，固定成本總額為50000000元，若企業(yè)要求甲產(chǎn)品的利潤(rùn)總額增長(zhǎng)12%，則在其他條件不變情況下，應(yīng)將甲單位變動(dòng)成本降低( )。
A.1%
B.0.67%
C.2%
D.2.4%
【答案】A
【解析】原來(lái)的利潤(rùn)=(18000-12000)×10000-50000000=10 000 000(元)
增加12%后，利潤(rùn)總額=10 000 000×(1+12%)=11 200 000(元)
(18000-單位變動(dòng)成本)×10000-50000000=11 200 000
計(jì)算出單位變動(dòng)成本=11 880(元)
單位變動(dòng)成本降低的比例=(12000-11880)/12000=1%
2.甲公司向銀行借入短期借款1000萬(wàn)元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%補(bǔ)償金額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用，則該筆借款的資本成本為( )。
A.7.5%
B.5.3%
C.8.0%
D.7.1%
【答案】B
【解析】借款的資本成本=6%×(1-25%)/[(1-15%)]=5.3%
3.甲2015年凈利潤(rùn)350萬(wàn)，流通在外普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬(wàn)股，優(yōu)先股100萬(wàn)股，優(yōu)先股股利為1元/股，若2015年末普通股每股市價(jià)20元。則市盈率為( )。
A.40
B.35
C.50
D.55
【答案】A
【解析】每股收益=歸屬于普通股的凈利潤(rùn)(350-100×1)/普通股加權(quán)平均數(shù)500=0.5
市盈率=每股價(jià)值/每股收益=20/0.5=40
4.甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性投資800，建設(shè)期三年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量230萬(wàn)元。若當(dāng)期市場(chǎng)利率為9%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為( )萬(wàn)元。
[已知：(P/A，9%，13)=7.4869，(P/A，9%，3)=2.5313。]
A.93.87
B.339.79
C.676.07
D.921.99
【答案】B
【解析】該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=230×[(P/A，9%，13)-(P/A，9%，3)]-800=230×(7.4869- 2.5313)-800=339.79(萬(wàn)元)
5.甲乙兩方案的期望投資收益率均為30%，在兩方案無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率相等的情況下，若甲方案標(biāo)準(zhǔn)離差為0.13，乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.05。則下列表述中，正確的是( )。
A.甲乙風(fēng)險(xiǎn)相同
B.甲的風(fēng)險(xiǎn)大于乙
C.甲的風(fēng)險(xiǎn)小于乙
D.依各自風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)大小而定
【答案】B
【解析】甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=0.13/30%=0.433
乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=0.05/30%=0.167
乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率小，因此其風(fēng)險(xiǎn)小。
6.下列各項(xiàng)影響上市公司債券票面利率的是( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率
B.預(yù)期收益率
C.基本獲利率
D.內(nèi)含報(bào)酬率
【答案】A
【解析】債券的票面利率即名義利率，名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率
8.2015年銷(xiāo)售凈利率19.03%，凈資產(chǎn)收益率11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率30.89%，2015年資產(chǎn)負(fù)債率為( )。
A.50%
B.38.2%
C.61.93%
D.69.90%
【答案】A
【解析】?jī)糍Y產(chǎn)收益率=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
因此權(quán)益乘數(shù)=11.76%/(19.03%×30.89%)=2
權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)
因此資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/2=50%
缺9
10.下列關(guān)于杠桿收購(gòu)方式的表達(dá)中，正確的是( )。
A.可以保護(hù)企業(yè)利潤(rùn)，任何企業(yè)都可以使用
B.必須保證較高比例的自有資金
C.可以避免并購(gòu)企業(yè)大量現(xiàn)金流出，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
D.常用于管理層并購(gòu)
【答案】D
【解析】管理層收購(gòu)中多采用杠桿收購(gòu)方式。
13.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述，不正確的是( )。
A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，不計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)
B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，不允許再轉(zhuǎn)回成本計(jì)量模式
C.成本模式下，按月計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)
D.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，在已計(jì)提范圍內(nèi)可以轉(zhuǎn)回
【答案】D
【解析】投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值不可以恢復(fù)。
18.下列關(guān)于建造合同確認(rèn)計(jì)量的表述，不正確的是( )。
A.收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)收入
B.建造合同主要特征之一是建造資產(chǎn)的造價(jià)在合同簽訂時(shí)就已經(jīng)確定
C.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法
D.建造合同分為固定造價(jià)合同和可變?cè)靸r(jià)合同
【答案】D
【解析】建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同。
20.下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是( )。
A.生產(chǎn)過(guò)程中使用的包裝材料
B.出租或出借的多次使用的包裝物
C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物
D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物
【答案】A
【解析】各種包裝材料通過(guò)“原材料”科目核算。
21.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法核算
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備單獨(dú)計(jì)提改為存貨分類(lèi)別計(jì)提
C.投資性房地產(chǎn)從公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式計(jì)量
D.建造合同收入的確認(rèn)方法從完成合同法改為完工百分比法
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變更。
23.下列各項(xiàng)，不通“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是( )。
A.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建
B.固定資產(chǎn)毀損
C.固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
D.固定資產(chǎn)換入股權(quán)
【答案】A
【解析】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)：
借：在建工程
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
24.售后回購(gòu)方式融資用于建造固定資產(chǎn)時(shí)，回購(gòu)價(jià)與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，在售后回購(gòu)的期間應(yīng)計(jì)入( )。
A.固定資產(chǎn)
B.在建工程
C.管理費(fèi)用
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
【答案】B
【解析】企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)后，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，按其差額，貸記“其他應(yīng)付款”科目。由于這里說(shuō)明采用售后回購(gòu)方式籌集的資金用于建造固定資產(chǎn)，回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)資本化，借記“在建工程”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
25.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)其他貨幣資金核算的是( )。
A.臨時(shí)賬戶存款
B.信用證保證金存款
C.銀行匯票存款
D.存放在證券公司賬戶保證金存款
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專(zhuān)用賬戶。
28.企業(yè)用計(jì)劃成本法對(duì)材料核算。2015年12月結(jié)存材料計(jì)劃成本2000萬(wàn)，材料成本差異貸方余額為30萬(wàn)，本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本10000萬(wàn)，材料成本差異借方發(fā)生額60萬(wàn)，月末按計(jì)劃成本暫估入賬材料200萬(wàn)，本月發(fā)出材料計(jì)劃成本800萬(wàn)，則本月發(fā)出材料實(shí)際成本為( )。
【答案】
【解析】本月材料成本差異率=(﹣30+60)/(2000+10000)=0.25%
發(fā)出材料的實(shí)際成本=800×(1+0.25%)=802(萬(wàn)元)
30.資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的，應(yīng)貸記( )。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.其他綜合收益
C.投資收益
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
【答案】B
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記其他綜合收益;屬于無(wú)效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益。
31.下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是( )。
A.企業(yè)已開(kāi)支票，持有人尚未到銀行辦理結(jié)算
B.企業(yè)已收到銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到
C.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知
D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知
【答案】D
【解析】調(diào)整后的金額=銀行存款日記賬上的金額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付
或調(diào)整后的金額=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收賬銀行未收賬-企業(yè)已付賬銀行未付賬
32.企業(yè)因下列擔(dān)保事項(xiàng)涉及訴訟情況的表述，正確的是( )。
A.法院尚未判決，而且企業(yè)敗訴可能性大于勝訴可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)，則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴可能性，應(yīng)將對(duì)外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因法院尚未判決，企業(yè)無(wú)必要確認(rèn)負(fù)債
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)企業(yè)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計(jì)的損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不是擔(dān)保額;選項(xiàng)D，企業(yè)要根據(jù)合理估計(jì)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
33.甲公司2014年5月10日因銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款1000萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分別為900萬(wàn)元、920萬(wàn)元、880萬(wàn)元、890萬(wàn)元。則2015年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.10
C.40
D.-10
【答案】A
【解析】2014年6月30日計(jì)提減值的金額=(1000-900)=100(萬(wàn)元)。
2014年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額=(900-920)=-20(萬(wàn)元)，減值恢復(fù)20萬(wàn)元。
2015年6月30日計(jì)提減值的金額=(920-880)=40(萬(wàn)元)。
2015年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額=(880-890)=-10(萬(wàn)元)，減值恢復(fù)10萬(wàn)元。
所以2015年計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額是40-10=30。
34.乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬(wàn)股，2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬(wàn)股為基礎(chǔ)，每10股送2股。2015年11月1日，回購(gòu)普通股2400萬(wàn)股，若2015年凈利潤(rùn)為59808萬(wàn)，則2015年基本每股收益為( )。
A.1.68
B.1.48
C.1.78
D.1.84
【答案】A
【解析】基本每股收益=59808/(30000×1.2-2400×2/12)=1.68
35.2014年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的合同：甲公司應(yīng)于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價(jià)格為500萬(wàn)元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向乙公司支付違約金80萬(wàn)元，合同簽訂后甲公司立即組織生產(chǎn)，至2014年12月31日發(fā)生成本40萬(wàn)元，因材料價(jià)格持續(xù)上漲，預(yù)計(jì)產(chǎn)品成本為550萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )萬(wàn)元。
A.40
B.10
C.50
D.80
【答案】B
【解析】執(zhí)行合同損失=550-500=50(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同損失=違約金80(萬(wàn)元)，因此企業(yè)會(huì)選擇執(zhí)行合同，因?yàn)楫a(chǎn)品只有成本40萬(wàn)元，因此計(jì)提40萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，超額部分50-40=10確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
36.債務(wù)人以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額沒(méi)有發(fā)生，正確的賬務(wù)處理是( )。
A.借：應(yīng)付賬款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
B.借：預(yù)計(jì)負(fù)債
貸：營(yíng)業(yè)外收入
C.借：應(yīng)付賬款
貸：管理費(fèi)用
D.借：預(yù)計(jì)負(fù)債
貸：營(yíng)業(yè)外支出
【答案】B
【解析】當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債�；蛴袘�(yīng)付金額在后期沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)前期已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。
37.下列關(guān)于母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵消分錄的表述，錯(cuò)誤的是( )。
A.抵消母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按調(diào)整后凈利潤(rùn)份額計(jì)算
B.抵消母公司投資收益是按調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額，而少數(shù)股東損益不需調(diào)整
C.抵消期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后余額計(jì)算
D.抵消子公司利潤(rùn)分配相關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算
【答案】B
【解析】抵消母公司的投資收益和少數(shù)股東損益的確認(rèn)均需按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額來(lái)計(jì)算。
38.乙公司、丙公司均納入甲公司合并范圍，2013年6月1日乙公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)125萬(wàn)元(不含增值稅)，成本113萬(wàn)元，丙公司作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則編制2015年合并報(bào)表，應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)金額為( )萬(wàn)元。
A.1.75
B.1.50
C.4.5
C.7.5
【答案】C
【解析】應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)的金額=(125-113)-(125-113)/4×2.5=4.5(萬(wàn)元)
39.轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股，對(duì)被轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股賬面余額超過(guò)實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款部分，處理正確的是( )。
A.依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)
B.全額沖減資本公積
C.先沖減資本公積，不足部分沖減營(yíng)業(yè)外支出
D.全額沖減營(yíng)業(yè)外支出
【答案】A
【解析】轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科自;如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價(jià)” 科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
40.企業(yè)資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)付出對(duì)價(jià)公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量，則所采用的計(jì)量屬性為( )。
A.可變現(xiàn)凈值
B.公允價(jià)值
C.歷史成本
D.重置成本
【答案】C
【解析】在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的'現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日�；顒�(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。
下列的這些題目，收集到的信息不完整，據(jù)考生回憶考查的主要內(nèi)容有：
7.年等額成本計(jì)算
11.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)影響利潤(rùn)總額
12.可供出售取得、減值……計(jì)算賬面價(jià)值
14.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算
17.移動(dòng)加權(quán)平均，計(jì)算產(chǎn)成品賬面余額
19.交易性金融資產(chǎn)投資收益的計(jì)算
26.進(jìn)一步加工存貨 賬面價(jià)值
27.持有至到期投資攤余成本的計(jì)算
29.非貨幣性資產(chǎn)交換換入專(zhuān)利權(quán)入賬
二、多項(xiàng)選擇題
41.下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型表述正確的有( )。
A.如果無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率提高，則市場(chǎng)上所有資產(chǎn)的必要收益率均提高
B.如果某項(xiàng)資產(chǎn)的β=1，則該資產(chǎn)的必要收益率等于市場(chǎng)平均收益率
C.市場(chǎng)上所有資產(chǎn)的β系數(shù)應(yīng)是正數(shù)
D.如果市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬提高，則市場(chǎng)上所有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率均提高
E.如果市場(chǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍程度越高，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬越小
【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)C，β系數(shù)也可以是負(fù)數(shù)或者0，不一定是正數(shù)。選項(xiàng)D，β系數(shù)為負(fù)數(shù)的話，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬提高，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率是降低的。
42.企業(yè)在利用存貨模式計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時(shí)，應(yīng)考慮( )
A.有價(jià)證券報(bào)酬率
B.全年現(xiàn)金需求總量
C.現(xiàn)金持有量
D.一次轉(zhuǎn)換成本
E.持有現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本
【答案】ABCD
【解析】現(xiàn)金總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價(jià)證券的報(bào)酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次轉(zhuǎn)換成本
43.與利潤(rùn)最大化目標(biāo)相比，股東財(cái)富最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)有( )。
A.一定程度上避免企業(yè)追求短期行為
B.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值
C.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素
D.對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化的目標(biāo)容易量化，便于考核
E.充分考慮了企業(yè)的所有利益相關(guān)者
【答案】ABCD
【解析】與利潤(rùn)最大化相比，股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：(1)考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)橥ǔ９蓛r(jià)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出較敏感的反應(yīng);(2)在一定程度上能避免企業(yè)短期行為，因?yàn)椴粌H目前的利潤(rùn)會(huì)影響股票價(jià)格，預(yù)期未來(lái)的利潤(rùn)同樣會(huì)對(duì)股價(jià)產(chǎn)生重要影響;(3)對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。
缺44
45.與固定預(yù)算法相比，彈性預(yù)算法的特點(diǎn)有( )。
A.便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)
B.擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍
C.編制預(yù)算的彈性較大，不受現(xiàn)有費(fèi)用約束
D.保持預(yù)算在時(shí)間上的持續(xù)性
E.有利于企業(yè)近期和長(zhǎng)期目標(biāo)的結(jié)合
【答案】AB
【解析】與固定預(yù)算法相比，彈性預(yù)算有兩個(gè)顯著的特點(diǎn)：(1)彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍;(2)彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類(lèi)列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。
46.下列各項(xiàng)中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有( )。
A.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證
B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券
C.當(dāng)期回購(gòu)的普通股
D.已派發(fā)的股票股利
E.已分拆的股票
【答案】CDE
【解析】已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證和可轉(zhuǎn)換公司債券影響的是稀釋每股收益。
48.下列各項(xiàng)中，引起留存收益總額變動(dòng)的有( )。
A.用上一年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分配現(xiàn)金股利
B.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本
C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.發(fā)放股票股利
E.外商投資企業(yè)提取企業(yè)發(fā)展基金
【答案】ABD
選項(xiàng)A
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利
選項(xiàng)B
借：盈余公積
貸：股本
選項(xiàng)C
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
選項(xiàng)D
借：利潤(rùn)分配
貸：股本
選項(xiàng)E
借：利潤(rùn)分配——提取企業(yè)發(fā)展基金
貸：盈余公積——企業(yè)發(fā)展基金
49.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有( )。
A.受托代銷(xiāo)商品
B.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無(wú)形資產(chǎn)
C.擬進(jìn)行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)
D.很可能獲得的第三方賠償款
E.尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧存貨
【答案】DE
【解析】選項(xiàng)D，賠償款只有基本確定可以收到的時(shí)候才予以確認(rèn)。選項(xiàng)E，待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，但要在期末結(jié)轉(zhuǎn)為零。所以期末，此科目的金額始終為零，不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
50.通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算的有( )。
A.融資租入固定資產(chǎn)預(yù)付的租金
B.租入周轉(zhuǎn)材料支付的押金
C.撥出的用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券的存款
D.代繳的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)金
E.支付的工程投標(biāo)保證金
【答案】BE
51.下列以外幣計(jì)價(jià)的項(xiàng)目中，期末因匯率波動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)
B.無(wú)形資產(chǎn)
C.長(zhǎng)期應(yīng)付款
D.持有至到期投資
E.交易性金融資產(chǎn)
【答案】CDE
【解析】選項(xiàng)CD，長(zhǎng)期應(yīng)付款、持有至到期投資是外幣貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)E，相應(yīng)的匯率變動(dòng)的影響計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
52.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。
A.自然災(zāi)害造成的在產(chǎn)品毀損凈損失
B.保管中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失
C.自然災(zāi)害造成的原材料毀損凈損失
D.債務(wù)重組中轉(zhuǎn)出原材料凈損益
E.籌建期的開(kāi)辦費(fèi)
【答案】BE
【解析】選項(xiàng)AC計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)D通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算。
53.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得存貨時(shí)支付的補(bǔ)價(jià)
B.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失
C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品支付的設(shè)計(jì)費(fèi)
D.原材料在投入使用前發(fā)生一般倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
E.非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用
【答案】DE
【解析】原材料在投入使用前發(fā)生一般倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不能計(jì)入存貨成本。
54.影響持有至到期投資債券的攤余成本的有( )。
A.債券投資的票面利率
B.債券投資時(shí)發(fā)生的溢(折)價(jià)額
C.債券投資持有的剩余期限
D.債券投資發(fā)生的減值損失
E.債券投資收到利息的時(shí)間
【答案】ABDE
【解析】持有至到期投資的期末攤余成本=期初攤余成本+按實(shí)際利率計(jì)算的投資收益-當(dāng)期的現(xiàn)金流入(即計(jì)入應(yīng)收利息的金額)-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失，根據(jù)攤余成本的定義，持有至到期投資的攤余成本實(shí)際就是其賬面價(jià)值，故期初攤余成本中包括持有至到期投資總賬賬戶下成本、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整各個(gè)明細(xì)科目的金額及計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，故選項(xiàng)ABDE都會(huì)影響持有至到期投資的攤余成本。
55.關(guān)于這個(gè)題目，收集到的信息不完整，據(jù)考生回憶考查的主要內(nèi)容是：會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
57.應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。
A.甲持有43%股份，且甲的子公司丙持8%股份的被投資企業(yè)
B.甲持有40%，且委托代管乙持有的30%股份的被投資企業(yè)
C.甲在報(bào)告年度首次購(gòu)入47%股份的境外被投資企業(yè)
D.甲持有40%，且甲的母公司持11%被投資企業(yè)
E.甲持有38%，且甲根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)
【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)A，直接持股比例和間接持股比例合計(jì)超過(guò)50%，應(yīng)納入合并范圍;選項(xiàng)B，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，具有控制權(quán);選項(xiàng)E，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，擁有控制權(quán)。
58.關(guān)于這個(gè)題目，收集到的信息不完整，據(jù)考生回憶考查的主要內(nèi)容是：非同一控制下控股合并。
59.關(guān)于取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)合并時(shí)，與發(fā)行債券相關(guān)的交易費(fèi)用，計(jì)入債券初始金額
B.非同一控制下一次性交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本以付出合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)為基礎(chǔ)確定
C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評(píng)估咨詢(xún)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費(fèi)用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價(jià)不足以抵減的，應(yīng)沖減合并方資本公積
E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價(jià)值作為初始投資成本
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，資本公積不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。選項(xiàng)E，除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價(jià)值作為初始投資成本。
60.原材料計(jì)劃成本下，屬于材料成本差異借方的有( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額
B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異節(jié)約額
C.材料采購(gòu)的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額
D.收入材料的實(shí)際成本大于庫(kù)存同類(lèi)型材料計(jì)劃成本的差額
E.調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本
【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)AC在借方核算。
61.下列各項(xiàng)，通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算的有( )。
A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)
B.應(yīng)付已決訴訟賠償
C.應(yīng)付未決訴訟賠償
D.預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金
E.應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A，在應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)C，在預(yù)計(jì)負(fù)債核算;選項(xiàng)E，通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。
63.下列各項(xiàng)，通過(guò)長(zhǎng)期付款核算的有( )。
A.付款期限超過(guò)一年的辭退福利
B.以分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)
C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
E.付款期限超過(guò)一年的材料采購(gòu)款
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A，辭退福利通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)C，在其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)E，在應(yīng)付賬款核算。
64.下列各項(xiàng)，在“銷(xiāo)售費(fèi)用”核算的有( )。
A.因銷(xiāo)售商品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B.銷(xiāo)售產(chǎn)品延期交貨致使購(gòu)貨方提起訴訟，法院判決應(yīng)付的賠償款
C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝成本
D.因銷(xiāo)售商品發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
E.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)
【答案】CDE
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
65.下列通過(guò)“在建工程—分?jǐn)傊С觥焙怂愕挠? )。
A.發(fā)生工程物資盤(pán)盈凈收益
B.進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)領(lǐng)用原材料費(fèi)用
C.工程管理費(fèi)
D.符合資本化的外幣借款的匯兌差額
E.由于自然災(zāi)害造成的工程報(bào)廢凈損失
【答案】ABCD
【解析】參考教材183頁(yè)。
66.下列引起現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)流量的有( )。
A.收到投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利
B.向投資者分派現(xiàn)金股利
C.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
D.發(fā)行股票支付的相關(guān)費(fèi)用
E.購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)AE屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
67.下列各項(xiàng)中，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”核算的有( )。
A.處置持有至到期投資的凈損失
B.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
C.工程物資建設(shè)期毀損凈損失
D.非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)換出固定資產(chǎn)的損失
E.因未按時(shí)納稅繳納產(chǎn)生的滯納金
【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A通過(guò)投資收益核算;選項(xiàng)C計(jì)入在建工程。
68.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計(jì)算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)，可能借記( )。
A.在建工程
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.利息支出
D.制造費(fèi)用
E.研發(fā)支出
【答案】ABDE
【解析】利息費(fèi)用資本化的部分，可以計(jì)入在建工程、研發(fā)支出——資本化支出和制造費(fèi)用，不能資本化的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
69.下列關(guān)于固資折舊的表述，正確的有( )。
A.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的維修費(fèi)，應(yīng)按期提折舊
B.維修保養(yǎng)期應(yīng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用
C.已達(dá)預(yù)定使用狀態(tài)并已辦理竣工決算，但尚未投入使用不提折舊
D.按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整已提折舊額
E.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不應(yīng)補(bǔ)提折舊
【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)C，已達(dá)預(yù)定使用狀態(tài)并已辦理竣工決算，此時(shí)固定資產(chǎn)需要開(kāi)始計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，按照成本調(diào)整暫估價(jià)的，不需要調(diào)整以前計(jì)提的折舊。
70.丁公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出之間發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有( )。
A.收到上年度的商品銷(xiāo)售額
B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大固定資產(chǎn)毀損
C.董事會(huì)作出現(xiàn)金股利分配決議
D.持有的交易性金融資產(chǎn)大幅升值
E.受到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年應(yīng)減免的企業(yè)所得稅款
【答案】BCD
【解析】BCD屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
三、計(jì)算題
(一)甲公司2016年計(jì)劃投資購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備。
(1)該設(shè)備投資額600萬(wàn)元，購(gòu)入后直接使用。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加300萬(wàn)銷(xiāo)售收入，每年增加付現(xiàn)成本85萬(wàn)。
(2)預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額20萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額10萬(wàn)，
預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額40萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額15萬(wàn)。
(3)預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，年限平均法計(jì)提折舊，與稅法一致，預(yù)計(jì)第4年年末需支付修理費(fèi)用4萬(wàn)，最終報(bào)廢殘值收入40萬(wàn)。
(4)所得稅率25%，最低投資報(bào)酬率8%。
已知：(P/A，8%，6)=4.622，(P/F，8%，1)=0.925，(P/F，8%，4)=0.735，(P/F，8%，6)=0.63
根據(jù)上面資料，解答下面問(wèn)題：
71.投產(chǎn)第二年年初需增加的流動(dòng)資金投資額是( )。
A.15
B.10
C.25
D.40
【答案】A
【解析】第一年資金投資額=資產(chǎn)需要額20-負(fù)債需要額10=10(萬(wàn)元)
第二年資金需要量=40-15=25(萬(wàn)元)
第二年資金投資額=25-10=15(萬(wàn)元)
72.該項(xiàng)目第6年年末現(xiàn)金凈流量是( )。
A.257.5
B.247.5
C.267.5
D.277.5
【答案】B
【解析】每年計(jì)提折舊額=600×(1-5%)/6=95(萬(wàn)元)
第6年年末的現(xiàn)金凈流量=300-85-[300-85-95-(600×5%-40)]×25%+40+25=247.5(萬(wàn)元)
或=[300-85-95-(600×5%-40)]×75%+95+600×5%+25=247.5(萬(wàn)元)
73.該項(xiàng)目的投資回收期是( )年。
A.3.12
B.3.00
C.3.38
D.4.00
【答案】C
【解析】NCF0=-600-10=-610(萬(wàn)元)
NCF1=(300-85)×(1-25%)+95×25%-15=170(萬(wàn)元)
NCF2=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(萬(wàn)元)
NCF3=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(萬(wàn)元)
NCF4=(300-85)×(1-25%)+95×25%-4×(1-25%)=182(萬(wàn)元)
NCF5=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(萬(wàn)元)
NCF6=247.5(萬(wàn)元)
投資回收期=3+(610-170-185-185)/182=3.38(年)
74.凈現(xiàn)值是( )萬(wàn)元。
A.268.37
B.251.37
C.278.73
D.284.86
【答案】A
【解析】?jī)衄F(xiàn)值
=170×(P/F，8%，1)+185×(P/A，8%，2)×(P/F，8%，1)+182×(P/F，8%，4)+185×(P/F，8%，5)+247.5×(P/F，8%，6)-610
=170×0.9259+185×1.7833×0.9259+182×0.7350+185×0.6806+247.5×0.6302-610
=268.52(萬(wàn)元)
(二)甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線(包括建筑物建筑，設(shè)備購(gòu)買(mǎi)與安裝兩部分)
2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬(wàn)元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款為2900萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)月收存銀行并專(zhuān)戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元)。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。
2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開(kāi)始施工，支付一期工程款750萬(wàn)和部分設(shè)備款200萬(wàn)，5月21日，支付二期工程款1000萬(wàn)元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開(kāi)始施工，支付剩余設(shè)備款350萬(wàn)元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門(mén)使用，并支付建筑物工程尾款450萬(wàn)元。
2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專(zhuān)戶存款實(shí)際取得利息收入為25.5萬(wàn)元，1月份取得利息收入為3萬(wàn)元。
2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬(wàn)元。
其中，(P/F,6%,5)=0.7473，(P/A, 6%,5)=4.2124，(P/F,9%,5)=0.6499，(P/A, 9%,5)=3.8897
根據(jù)以上材料，回答下列問(wèn)題：
75.該批可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分的初始入賬金額為( )萬(wàn)元。
A.1000000
B.2501540
C.3501540
D.4501540
【答案】B
【解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值=3000×6%×(P/A，9%，5)+3000×(P/F，9%，5)=180×3.8897+3000×0.6499=2 649.846(萬(wàn)元)
權(quán)益成分的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)2900-負(fù)債成分的公允價(jià)值2 649.846=250.154(萬(wàn)元)
76.該新建生產(chǎn)線2015年的借款費(fèi)用資本化金額為( )萬(wàn)元。
【答案】沒(méi)有收集到該題目的具體選項(xiàng)，請(qǐng)參照下面的解析理解。
【解析】資本化期間是2015年2月1日至2015年12月31日，因此專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化金額=2 649.846×9%×11/12-(25.5-3)=196.112295萬(wàn)元
77.假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗(yàn)收合格后的建筑物部分的入賬金額為( )萬(wàn)元。
【答案】沒(méi)有收集到該題目的具體選項(xiàng)，請(qǐng)參照下面的解析理解。
【解析】建筑物投入的資金=750+1000+450=2 200(萬(wàn)元)
因此建筑物的入賬價(jià)值=2200+196.112295×[2200/(2200+550)]=2 356.889836萬(wàn)元
78.假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股(當(dāng)日未支付2016年的應(yīng)付利息)，則甲公司增加的“資本公積”為( )萬(wàn)元。
【答案】沒(méi)有收集到該題目的具體選項(xiàng)，請(qǐng)參照下面的解析理解。
【解析】2015年1月1日：
借：銀行存款 2900
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 350.154
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 3000
其他權(quán)益工具 250.154
2015年12月31日：
借：在建工程 218.612295
財(cái)務(wù)費(fèi)用 19.873845
貸：應(yīng)付利息 180
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 58.48614
借：應(yīng)付利息 180
貸：銀行存款 180
此時(shí)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=2 649.846×(1+9%)-180=2 708.33214萬(wàn)元
2016年12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 708.33214×9%=243.7498926
貸：應(yīng)付利息 180
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 63.7498926
此時(shí)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=2 708.33214×(1+9%)-180=2 772.0820326
2017年1月1日轉(zhuǎn)股：
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 3000
其他權(quán)益工具 250.154
應(yīng)付利息 180
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 350.154-58.48614-63.7498926=227.9179674
股本 (3000+180)/10=318
資本公積——股本溢價(jià) 2884.2360326
四、綜合題
(一)1.黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響。采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù);黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值1元，每股公允價(jià)10元，同時(shí)支付承銷(xiāo)商傭金、手續(xù)費(fèi)等500萬(wàn)元，廠房賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。
(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。
(3)2014年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司確定了400萬(wàn)元的減值損失。
(4)2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)收購(gòu)其持有的甲公司30%的股權(quán)，本次增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值1元，每股公允價(jià)值15元，同時(shí)支付承銷(xiāo)傭金、手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，取得該股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。
(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，除此之外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，2015年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。
(7)2016年4月1日，公司固定業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，將對(duì)甲公司的股權(quán)投資全部售出，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬(wàn)元。
假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)期間相同，設(shè)計(jì)的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他稅費(fèi)，回答下列問(wèn)題。
79.2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.2650
B.30000
C.30500
D.26000
【答案】B
【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=10000+2000×10=30000(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn)清理 6000
貸：固定資產(chǎn) 6000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30000
貸：股本 2000
資本公積——股本溢價(jià) (10-1)×2000=18000
固定資產(chǎn)清理 6000
營(yíng)業(yè)外收入 10000-6000=4000
借：資本公積——股本溢價(jià) 500
貸：銀行存款 500
80.2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時(shí)，發(fā)行股票的承銷(xiāo)傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.資本公積
【答案】D
【解析】支付給承銷(xiāo)商的傭金、手續(xù)費(fèi)，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。
81.2014年黃山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.950
B.1050
C.1250
D.1300
【答案】B
【解析】調(diào)整后的凈利潤(rùn)=5000+400-(2400-1200)=4200(萬(wàn)元)
確認(rèn)投資收益的金額=4200×25%=1050(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1050
貸：投資收益 1050
82.2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式增加持有甲公司股權(quán)30%后，下列處理正確的有( )。
A.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本31760萬(wàn)元
B.增加營(yíng)業(yè)外收入960萬(wàn)元
C.增加資本公積28960萬(wàn)元
D.增加管理費(fèi)用800萬(wàn)元
【答案】AC
【解析】此時(shí)是同一控制下企業(yè)合并，甲公司持續(xù)計(jì)量的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=11000+4200=114200(萬(wàn)元);合并成本=114200×55%=62810(萬(wàn)元)。原股權(quán)的賬面價(jià)值=30000+1050=31050(萬(wàn)元)，因此新增長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=62810-31050=31760(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。此時(shí)不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。本題的分錄是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 31760
貸：股本 2000
資本公積——股本溢價(jià) 29760
借：資本公積——股本溢價(jià) 800
貸：銀行存款 800
因此資本公積增加的金額=29760-800=28960(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
83.2016年4月1日，黃山公司全部出售持有的甲公司的股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.4850
B.6505
C.7190
D.8950
【答案】C
【解析】個(gè)別報(bào)表中形成合并之后成本法核算，因此其入賬價(jià)值為合并成本62810萬(wàn)元不變。
出售時(shí)確認(rèn)投資收益的金額=70000-62810=7190萬(wàn)元。
借：銀行存款 70000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 62810
投資收益 7190
84.黃山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)總額的累計(jì)影響金額為( )萬(wàn)元。
A 1200
B 5050
C 14000
D 12240
【答案】D
【解析】對(duì)利潤(rùn)總額的累計(jì)影響數(shù)=營(yíng)業(yè)外收入4000+投資收益1050+處置投資收益7190=12240(萬(wàn)元)
(二)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為0。
2015年長(zhǎng)城公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元，合計(jì)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易如下：
(1)2015年3月1日，以4000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入辦公大樓，并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金180萬(wàn)元，作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。按稅法規(guī)定該大樓按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率10%，2015年12月31日該辦公樓公允價(jià)值3600萬(wàn)元。
(2)2015年6月1日，收到主管稅機(jī)關(guān)因上年享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠退回的稅款100萬(wàn)元。
(3)2015年11月1日，以5元/股購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2015年12月31日，股票收盤(pán)價(jià)是7元/股。
(4)2015年12月1日，向光明公司出售不含稅價(jià)為2000萬(wàn)的產(chǎn)品，成本1500萬(wàn)，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2015年12月31日，未發(fā)生退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，退貨率為10%。
(5)2015年度，因銷(xiāo)售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬(wàn)，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬(wàn)元。
(6)2015年發(fā)生廣告費(fèi)7000萬(wàn)，均通銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年廣告費(fèi)不超過(guò)收入15%部分可以稅前扣除，超過(guò)的以后年扣除。
長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期限有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。
85.針對(duì)事項(xiàng)(3)，正確的處理( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)的初始金額是1000萬(wàn)元
B.期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為97.5萬(wàn)元
C.期末遞延所得稅負(fù)債的余額為100萬(wàn)元
D.期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元
【答案】D
【解析】可供出售金融資產(chǎn)的初始金額=200×5+10=1010(萬(wàn)元);期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1010萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異390萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為=390×25%=97.5(萬(wàn)元)。
86.長(zhǎng)城公司2015年末，遞延所得稅資產(chǎn)科目金額( )萬(wàn)元。
A.188.75
B.198.75
C.223.75
D.236.5
【答案】A
【解析】
事項(xiàng)(1)2015年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是3600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是4000-4000×(1-10%)/20×9/12=3865(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異265萬(wàn)元。
事項(xiàng)(2)，會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，稅法上免稅，因此形成永久性差異100萬(wàn)元。
事項(xiàng)(3)，可供出售金融資產(chǎn)的初始金額=200×5+10=1010(萬(wàn)元);期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1010萬(wàn)元，期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異390萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債97.5萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目是其他綜合收益。
事項(xiàng)(4)，2015年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=(2000-1500)×10%=50(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元。
事項(xiàng)(5)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。
事項(xiàng)(6)廣告費(fèi)的稅法上允許扣除限額50000×15%=7500萬(wàn)元，本年度發(fā)生7000萬(wàn)元，年初的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元可轉(zhuǎn)回。
因此，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=500+(265+50+350-310)×25%-50-350=188.75萬(wàn)元。
87.2015年末，遞延所得稅負(fù)債的余額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.12.5
C.97.5
D.107.5
【答案】C
【解析】事項(xiàng)(3)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異390萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債97.5萬(wàn)元。
借：其他綜合收益 97.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 97.5
期末余額=期初0+本期發(fā)生額97.5=97.5(萬(wàn)元)
88.2015年年末，遞延所得稅費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.201.25
B.191.25
C.363.75
D.405.75
【解析】遞延所得稅費(fèi)用的金額=﹣(265+50+350-310)×25%-50-350=311.25(萬(wàn)元)。
89.2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額為( )萬(wàn)元。
A.1256.25
B.1091.25
C.1306.25
D.1366.25
【解析】應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額6000―100―311.25/25%)×25%=1 163.75(萬(wàn)元)
90.2015年所得稅費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.1400
B.1580
C.1480
D.1520
【解析】所得稅費(fèi)用的金額=(6000-100)×25%=1475(萬(wàn)元)
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 7
1.【單選題】（2022年）甲公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2022年外部資金需要量，2021年銷(xiāo)售額為2000萬(wàn)元，敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債分別占銷(xiāo)售收入的65％和15％，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為12％，利潤(rùn)留存率為55％。若甲公司預(yù)計(jì)2022年銷(xiāo)售收入將比上年增長(zhǎng)25％，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為14％，利潤(rùn)留存率保持不變。甲公司有足夠的生產(chǎn)能力，無(wú)需追加固定資產(chǎn)投資，則甲公司2022年應(yīng)追加的外部資金需要量為（�。┤f(wàn)元。
A.85 B.57.5
C.90.5 D.97.5
2.【單選題】（2020年）采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會(huì)影響外部融資需求量金額的`是（ ）。
A.應(yīng)付票據(jù) B.實(shí)收資本
C.固定資產(chǎn) D.短期借款
3.【單選題】（2018年）長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2 600萬(wàn)元，敏感性負(fù)債為800萬(wàn)元，2017年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2018年度銷(xiāo)售收入將提高20％，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為8％，利潤(rùn)留存率為60％，則基于銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為（ ）萬(wàn)元。
A.93 B.72
C.160 D.312
4.【單選題】（2017年）甲公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè) 2017 年外部資金需要量，2017 年銷(xiāo)售收入將比上年增長(zhǎng) 20%。2016 年度銷(xiāo)售收入為2,000 萬(wàn)元，敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債分別占銷(xiāo)售收入的 59% 和 14%，銷(xiāo)售凈利率為 10%，股利支付率為 60%。若甲公司 2017 年銷(xiāo)售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司 2017 年外部融資需求量為（）萬(wàn)元。
A.36 B.60
C.84 D.100
答案揭曉
1.【單選題】
【答案】B
【解析】應(yīng)追加的外部資金需要量＝2000×25％×（65％－15％）－2000×（1＋25％）×14％×55％＝57.5（萬(wàn)元）。
2.【單選題】
【答案】A
【解析】銷(xiāo)售百分比法下，需要考慮經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目，其中經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目；經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。
3.【單選題】
【答案】B
【解析】外部追加資金需要量＝20％×（2 600－800）－5 000×（1＋20％）×8％×60％＝72（萬(wàn)元）
4.【單選題】
【答案】C
【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用銷(xiāo)售百分比法計(jì)算外部融資額。外部融資需求量 =2,000×20%×（59%-14%）-2,000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬(wàn)元），所以選項(xiàng) C 正確。
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 8
1.【單選題】（2019年）甲公司 2018 年度銷(xiāo)售收入 500 萬(wàn)元、資金需要量 90 萬(wàn)元；2017 年度銷(xiāo)售收入480 萬(wàn)元、資金需要量 72 萬(wàn)元；2016 年度銷(xiāo)售收入 560 萬(wàn)元、資金需要量 80 萬(wàn)元。若甲公司預(yù)計(jì) 2019 年度銷(xiāo)售收入 600 萬(wàn)元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)的資金需要量是（）萬(wàn)元。
A.100 B.75
C.84 D.96
2.【單選題】（2016年）甲公司 2013 年度銷(xiāo)售收入 200 萬(wàn)元、資金需要量 30 萬(wàn)元；2014 年度銷(xiāo)售收入300 萬(wàn)元、資金需要量 40 萬(wàn)元；2015 年度銷(xiāo)售收入 280 萬(wàn)元、資金需要量 42 萬(wàn)元。若甲公司預(yù)計(jì) 2016 年度銷(xiāo)售收入 500 萬(wàn)元，采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)其資金需要量是（）萬(wàn)元。
A.60 B.70
C.55 D.75
答案揭曉
1.【單選題】
【答案】C
【解析】b=（80-72）/（560-480）=0.1，a=72-480×0.1=24（萬(wàn)元），資金需要量模型為：Y=24+0.1X，2019年預(yù)測(cè)的資金需要量=24+0.1×600=84（萬(wàn)元），選項(xiàng) C 正確。
2.【單選題】
【答案】A
【解析】b=（40-30）/（300-200）=0.1，a=40-0.1×300=10（萬(wàn)元），資金需要量模型為：Y=10+0.1X，所以 2016 年資金需要量=10+0.1×500=60（萬(wàn)元）。
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 9
1.【單選題】（2020年）甲公司只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，2019年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售量為50萬(wàn)件，產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（�。�
A.50％ B.65％
C.35％ D.45％
2.【單選題】（2018年）長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為 160 000 元，每件單位變動(dòng)成本 50 元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量計(jì)算正確的是（）。
A.單位售價(jià) 100 元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量 1 600 件
B.單位售價(jià) 60 元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量 6 400 件
C.單位售價(jià) 70 元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量 8 000 件
D.單位售價(jià) 50 元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量 3 200 件
3.【單選題】（2016年）根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項(xiàng)中不會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額的.是（）。
A.提高單價(jià) B.降低銷(xiāo)售額
C.降低單位變動(dòng)成本 D.降低固定成本
答案揭曉
1.【單選題】
【答案】A
【解析】利潤(rùn)總額＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)售量－固定成本，因此，固定成本＝50×4－100＝100（萬(wàn)元）。盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝100/4＝25（萬(wàn)件），安全邊際率＝（50－25）/50×100％＝50％。
2.【單選題】
【答案】C
【解析】選項(xiàng) A，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量 =160 000/（100 － 50）=3 200（件），錯(cuò)誤；選項(xiàng) B，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量 =160 000/（60 － 50）= 16 000（件），錯(cuò)誤；選項(xiàng) C，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=160 000/（70 － 50）=8 000（件），正確；選項(xiàng) D，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量不存在。
3.【單選題】
【答案】B
【解析】盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額 = 固定成本 / 邊際貢獻(xiàn)率，提高單價(jià)、降低單位變動(dòng)成本會(huì)提高邊際貢獻(xiàn)率，進(jìn)而降低盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額；降低固定成本會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額；銷(xiāo)售額不會(huì)影響盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額。
稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題附答案 10
1、【單選題】（2017年）下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分
B.銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提
C.財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)
D.財(cái)務(wù)預(yù)算依賴(lài)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算
答案揭曉
【答案】C
【解析】企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分，選項(xiàng) A 正確；財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)依賴(lài)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提，選項(xiàng) B、D 正確，選項(xiàng) C 不正確。
2、【多選題】（2020年）與增量預(yù)算法相比，下列關(guān)于零基預(yù)算法特點(diǎn)的表述中錯(cuò)誤的有（�。�
A.認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整
B.預(yù)算編制工作量較大、成本較高
C.容易受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，預(yù)算編制難度加大
D.有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制
E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目
答案揭曉
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A，增量預(yù)算法認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)C，零基預(yù)算法是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響。
3、【多選題】（2019年）與固定預(yù)算法相比，下列屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（ ）。
A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平
B.更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況
C.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響
D.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制
E.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)
答案揭曉
【答案】AB
【解析】彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是：考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況。主要缺點(diǎn)是：一是編制工作量大；二是市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。
4、【多選題】（2018年）與財(cái)務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（ ）。
A.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的`變化 B.有助于增加預(yù)算編制透明度
C.有利于進(jìn)行預(yù)算控制
D.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平
E.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡
答案揭曉
【答案】ABC
【解析】零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)：
①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；
�、谟兄谠黾宇A(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。
零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)：
①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；
②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。
選項(xiàng)D，屬于彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)E，屬于滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。
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