2017稅務師考試《財務與會計》沖刺試題及答案
16.某企業(yè)根據(jù)應收賬款信用風險決定，壞賬計提比例為年末應收賬款余額的3%。年初應收賬款余額為1500萬元，年末應收賬款余額為2000萬元，本期實際核銷壞賬10萬元，則年末計提壞賬準備的會計分錄為( )。
A.借：資產減值損失 60
貸：壞賬準備 60
B.借：資產減值損失 15
貸：壞賬準備 15
C.借：壞賬準備 15.3
貸：資產減值損失 15.3
D.借：資產減值損失25
貸：壞賬準備25
【正確答案】D
【答案解析】期初壞賬準備賬戶的余額：1500×3%=45(萬元);期末壞賬準備賬戶的余額應為：2000×3%=60(萬元);本期應計提的壞賬準備=60-(45-10)=25(萬元)。
17.甲公司出于短線投資的考慮，2007年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。2007年12月1日收到購買時包含的現(xiàn)金股利。2007年末該股票的公允價值為每股7元，2008年4月5日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.5元，于5月1日實際發(fā)放。2008年5月4日甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司因該交易性金融資產實現(xiàn)的投資收益為( )。
A.100萬元
B.166萬元
C.120萬元
D.132萬元
【正確答案】B
【答案解析】①4萬元的交易費用列入投資損失;
�、�2008年乙公司分紅確認投資收益50萬元;
�、�2008年出售時的投資收益=960-(860-4-100×0.16)=120(萬元)。
�、芾塾嫅_認的投資收益=-4+120+50=166(萬元)。
18.某企業(yè)2008年12月31日應收賬款余額為100萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為 10萬元;2009年發(fā)生壞賬8萬元，發(fā)生壞賬回收2萬元。2009年12月31日應收賬款余額為120萬元，壞賬準備的計提比例為10%。企業(yè)2009 年應提取的壞賬準備為( )萬元。
A.-5
B.4
C.5
D.8
【正確答案】D
【答案解析】2009年12月31日“壞賬準備”科目的貸方余額=120×10%=12(萬元);2009年應提取的壞賬準備=12-(10-8+2)=8(萬元)。
19.下列關于預付賬款的核算，說法不正確的是( )。
A.預付賬款屬于資產類科目
B.預付賬款不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”，將預付賬款計入“應付賬款”的借方
C.如果企業(yè)把預付賬款計入了應付賬款，在編制財務報表時要將“應付賬款”和“預付賬款”分開列示
D.預付賬款不可以計提壞賬準備
【正確答案】D
【答案解析】按照新準則的規(guī)定，預付賬款可以直接計提壞賬準備。
20.根據(jù)國家《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，企業(yè)可以通過( )辦理轉賬結算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。
A.專用存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.基本存款賬戶
D.臨時存款賬戶
【正確答案】B
【答案解析】一般存款賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金存款業(yè)務，但不能辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務，所以選項B 正確;選項A，專用存款賬戶是企業(yè)對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶;選項C，基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結算賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動中的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取應通過該賬戶辦理;選項D，臨時賬戶可以辦理轉賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
21.企業(yè)因到外地臨時采購而將款項匯往在采購地銀行開立的采購專戶時,應借記“( )”科目。
A.材料采購
B.在途材料
C.預付賬款
D.其他貨幣資金
【正確答案】D
22.對于未達賬項，企業(yè)應編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)。調節(jié)后的銀行存款余額反映了( )。
A.企業(yè)銀行存款總賬科目的實有數(shù)額
B.企業(yè)銀行存款對賬單上的存款實有數(shù)額
C.企業(yè)銀行存款日記賬的實有數(shù)額
D.企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額
【正確答案】D
【答案解析】調節(jié)后的銀行存款余額反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。
23.下列有關盤盈.盤虧的會計論斷中，不正確的是( )。
A.存貨的盤盈最終會沖減發(fā)現(xiàn)當期的“管理費用”
B.固定資產的盤盈應追加發(fā)現(xiàn)當期的“營業(yè)外收入”
C.現(xiàn)金的盤盈應將無人認領的部分確認為當期的“營業(yè)外收入”
D.存貨盤虧中屬于正常損失的部分應列入當期的“管理費用”
【正確答案】B
【答案解析】選項B：固定資產盤盈應作前期差錯更正處理。
24.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20萬元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司5%的商業(yè)折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到該筆款項，則實際收到的價款為( )萬元。
A.22.0077
B.21.06
C.22.932
D.23.4
【正確答案】A
【答案解析】在總價法下，應收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價計算，則銷售額=20×(1-5%)=19(萬元);增值稅=19×17%=3.23(萬元);應收賬款=19+3.23=22.23(萬元);現(xiàn)金折扣=22.23×1%=0.2223(萬元);實際收到的價款=22.23-0.2223=22.0077(萬元)。
25.甲公司采取應收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例為應收賬款的15%，甲公司 2011年初應收賬款余額為2000萬元，已提壞賬準備為300萬元，當年發(fā)生與應收款項有關的四筆業(yè)務：①新增賒銷額400萬元;②收回應收款項600 萬元;③發(fā)生壞賬180萬元;④收回以前的壞賬350萬元;則2011年甲公司應( )。
A.計提壞賬準備278萬元
B.反沖壞賬準備260萬元
C.計提壞賬準備243萬元
D.反沖壞賬準備227萬元
【正確答案】D
【答案解析】①2011年末應收賬款余額=2000+400-600-180+350-350=1620(萬元);
�、�2011年末壞賬準備調整前的賬面余額=300-180+350=470(萬元);
�、�2011年末應提足的壞賬準備=1620×15%=243(萬元);
�、�2011年應反沖壞賬準備=470-243=227(萬元)。
26.乙公司按應收款項余額的8%計提壞賬準備，2013年1月1日“壞賬準備”科目貸方余額 160萬元。2013年12月31日應收賬款余額6200萬元(其中含預收乙公司賬款200萬元).其他應收款余額600萬元。2013年乙公司實際發(fā)生壞賬200萬元，已轉銷的壞賬又收回170萬元，則乙公司2013年末應計提的壞賬準備為( )萬元。
A.430
B.560
C.403
D.398
【正確答案】A
【答案解析】本題中企業(yè)預收賬款通過“應收賬款”科目核算，預收乙公司賬款200萬元，貸記應收賬款，會減少企業(yè)應收賬款，因此需要還原為應收賬款的實際金額后計提壞賬。
乙公司2013年末應計提的壞賬準備=(6200+200+600)×8%-(160-200+170)=430(萬元)。
27.2009年5月13日，甲公司支付價款1060000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票 100000股，每股價格10.60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元)，另支付交易費用1000元。甲公司將持有的'乙公司股權劃分為交易性金融資產，且持有乙公司股權后對其無重大影響。甲公司取得乙公司股票時應作的會計處理是( )。
A.借：交易性金融資產——成本 1000000
應收股利 60000
投資收益 1000
貸：銀行存款 1061000
B.借：交易性金融資產——成本 1060000
投資收益 1000
貸：銀行存款 1061000
C.借：交易性金融資產——成本 1001000
應收股利 60000
貸：銀行存款 1061000
D.借：交易性金融資產——成本 1061000
貸：銀行存款 1061000
【正確答案】A
28.某公司4月30日銀行對賬單余額為502500元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：(1)29日銀行代企業(yè)收款41000元，企業(yè)尚未收到收款通知;(2)30日銀行代付電費2500元，企業(yè)尚未收到付款通知;(3)30日企業(yè)送存銀行的轉賬支票55000元，銀行尚未入賬;(4)30日企業(yè)開出轉賬支票一張18500元，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)后的銀行存款余額應為( )元。
A.502500
B.539000
C.557500
D.484000
【正確答案】B
【答案解析】調節(jié)后的銀行存款余額=502500+55000-18500=539000(元)
29.甲公司2012年3月1日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出不帶息商業(yè)匯票一張，面值為117萬元，期限為6個月。甲公司于2012年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，不附追索權，銀行執(zhí)行貼現(xiàn)率7%。甲公司在該票據(jù)貼現(xiàn)時應確認的財務費用金額為( )萬元。
A.1.05
B.1.47
C.2.05
D.3.18
【正確答案】C
【答案解析】(1)貼現(xiàn)額=117-117×7%×3/12≈114.95(萬元);
(2)由于甲公司不承擔連帶還款責任
借：銀行存款 114.95
財務費用 2.05
貸：應收票據(jù) 117
30.2012年5月20日甲公司從證券市場購入A公司股票80000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元(其中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金6000元。2012年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額(公允價值)為520000元。2013年2月10日，甲公司將A公司股票全部出售，收到價款552000元。2013年2月10日甲公司出售A公司股票時應確認的處置損益為( )。
A.32000元
B.52000元
C.38000元
D.43000元
【正確答案】A
【答案解析】甲公司出售該金融資產時應確認的處置損益(處置營業(yè)利潤)=公允售價-處置時的賬面價值=552000-520000=32000(元)。