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2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選應(yīng)試題（附答案）
精選應(yīng)試題一：
單項(xiàng)選擇題
1、甲公司計(jì)劃更新一批設(shè)備，已知新設(shè)備的購(gòu)買價(jià)格為600000元，處置舊設(shè)備可以取得的價(jià)款為480000元，同時(shí)使用新設(shè)備比舊設(shè)備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本25000元，同時(shí)比原設(shè)備每年多計(jì)提折舊2000元。假設(shè)公司要求的最低報(bào)酬率為8%，不考慮所得稅的影響，則甲公司購(gòu)買的新設(shè)備至少應(yīng)使用( )年。[已知(P/A，8%，6)=4.6229，(P/A，8%，7)=5.2064]
A.6.59
B.6.35
C.6.30
D.7.05
【答案】C
【解析】假設(shè)設(shè)備至少使用n年，則600000-480000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=4.8
用內(nèi)插法計(jì)算：(6-n)/(7-6)=(4.6229-4.8)/(5.2064-4.6229)
解得n=6.30
2、甲年金成本法進(jìn)行設(shè)備重置決策時(shí)，應(yīng)考慮的現(xiàn)金流量不包括( )。
A.新舊設(shè)備目前市場(chǎng)價(jià)值
B.舊設(shè)備的原價(jià)
C.新舊設(shè)備殘值變價(jià)收入
D.新舊設(shè)備的年?duì)I運(yùn)成本
【答案】B
【解析】設(shè)備重置方案運(yùn)用年金成本方式?jīng)Q策時(shí)，應(yīng)考慮的現(xiàn)金流量主要有：①新舊設(shè)備目前市場(chǎng)價(jià)值。對(duì)于新設(shè)備而言，目前市場(chǎng)價(jià)格就是新設(shè)備的購(gòu)價(jià)，即原始投資額;對(duì)于舊設(shè)備而言，目前市場(chǎng)價(jià)值就是舊設(shè)備的重置成本或變現(xiàn)價(jià)值。②新舊設(shè)備殘值變價(jià)收入。殘值變價(jià)收入應(yīng)作為現(xiàn)金流出的抵減。殘值變價(jià)收入現(xiàn)值與原始投資額的差額，稱為投資凈額。③新舊設(shè)備的年?duì)I運(yùn)成本，即年付現(xiàn)成本。如果考慮每年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入，應(yīng)作為每年?duì)I運(yùn)成本的抵減。舊設(shè)備的原價(jià)是沉沒成本，不用考慮。
3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)更新決策的表述中，不正確的有( )。
A.更新決策是繼續(xù)使用舊設(shè)備與購(gòu)置新設(shè)備的選擇
B.更新決策的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出，但也有少量的現(xiàn)金流入
C.一般說來，設(shè)備更換并不改變企業(yè)的生產(chǎn)能力，不增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，因此更新決策不同于一般的投資決策
D.由于更新決策中的各方案沒有適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金流入，因此無論哪個(gè)方案都不能計(jì)算項(xiàng)目本身的凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率
【答案】B
【解析】更新決策的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出，即使有少量的殘值變價(jià)收入，也屬于支出抵減，而非實(shí)質(zhì)上的流入增加。所以選項(xiàng)B不正確。
4、下列不屬于股票投資的優(yōu)點(diǎn)的是( )。
A.流動(dòng)性很強(qiáng)
B.能增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力
C.能降低購(gòu)買力損失
D.投資收益高
【答案】B
【解析】股票投資的優(yōu)點(diǎn)：投資收益高，能降低購(gòu)買力損失，流動(dòng)性很強(qiáng)，能達(dá)到控制股份公司的目的。選項(xiàng)B能增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力是發(fā)行股票的優(yōu)點(diǎn)，所以本題應(yīng)該選擇B。
5、某公司普通股票上年每股股利3元，每年股利保持不變，投資者要求的報(bào)酬率為15%，則該公司的股票價(jià)格為( )元。
A.10
B.12
C.18
D.20
【答案】D
【解析】P=d0/k=3/15%=20(元)。
6、相對(duì)股票投資而言，企業(yè)進(jìn)行債券投資的優(yōu)點(diǎn)是( )。
A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高
B.流動(dòng)性強(qiáng)
C.投資收益高
D.投資安全性好
【答案】D
【解析】股票投資和債券投資比較而言，債券投資的優(yōu)點(diǎn)是投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確;股票投資的優(yōu)點(diǎn)是投資收益高，能降低購(gòu)買力的損失，流動(dòng)性很強(qiáng)，能達(dá)到控制股份公司的目的，所以BC不正確本題考查股票的估價(jià)模型知識(shí)點(diǎn)。P=d0/k=3/15%=20(元)。
7、某投資者于2014年1月1日以105元的價(jià)格，購(gòu)買A公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期的債券，債券面值為100元，票面利率6%，每年12月31日付息，到期還本。則該投資者購(gòu)入債券并持有至到期日的收益率為( )。
[已知(P/A，5%，3)=2.7232，(P/A，4%，3)=2.7751，(P/A，3%，3)=2.8286，(P/F，5%，3)=0.8638，(P/F，4%，3)=0.8890，(P/F，3%，3)=0.9151]
A.6.00%
B.4.19%
C.2.25%
D.3.12%
【答案】B
【解析】由題意可知：105=100×6%×(P/A，i，3)+100×(P/F，i，3)，采用插值法計(jì)算：
當(dāng)i=5%時(shí)，100×6%×(P/A，5%，3)+100×(P/F，5%，3)=102.72，
當(dāng)i=4%時(shí)，100×6%×(P/A，4%，3)+100×(P/F，4%，3)=105.55，
(5%-i)/(5%-4%)=(102.72-105)/(102.72-105.55)，所以i=4.19%。
8、公司兼并收購(gòu)的基本動(dòng)因，在于通過取得公司控制權(quán)，獲得使公司效率改進(jìn)和獲得價(jià)值增大的效果，這屬于并購(gòu)動(dòng)因理論中的( )。
A.取得協(xié)同效應(yīng)
B.降低代理成本
C.管理者擴(kuò)張動(dòng)機(jī)
D.獲取公司控制權(quán)增效
【答案】D
【解析】公司兼并收購(gòu)的基本動(dòng)因，在于獲取公司控制權(quán)增效，所謂控制權(quán)增效，是指由于取得對(duì)公司的控制權(quán)，而使公司效率改進(jìn)和獲得價(jià)值增大的效果。
9、甲公司作為上市公司，欲對(duì)目標(biāo)公司乙公司實(shí)施收購(gòu)行為，根據(jù)預(yù)測(cè)分析，得到并購(gòu)重組后乙公司未來8年的增量自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1000萬元，8年后以后每年的增量自由現(xiàn)金流量均為600萬元，折現(xiàn)率為10%，乙公司的負(fù)債總額為2 000萬元，則乙公司的預(yù)計(jì)整體價(jià)值為( )萬元。[已知：(P/F，10%，8)=0.4632]
A.1802
B.3779
C.5779
D.1779
【答案】B
【解析】未來8年的增量自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=1000(萬元)
8年以后的增量自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=600÷10%×(P/F，10%，8)=2779.2(萬元)
乙公司的預(yù)計(jì)總體價(jià)值=1000+2779.2=3779.2≈3779(萬元)
10、甲企業(yè)計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資500萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量130萬元。若甲企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為9%，則該投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)是( )。[已知(P/A，9%，13)=7.4869，(P/A，9%，10)=6.4177，(P/A，9%，3)=2.5313]
A.0.29
B.0.67
C.1.29
D.1.67
【答案】C
【解析】投資項(xiàng)目的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=130×(7.4869-2.5313)=644.23萬元，投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)=644.23/500=1.29。
11、甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資700萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量160萬元。若甲企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為9%，則該投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)是( )。[已知(P/A，9%，13)=7.4869，(P/A，9%，10)=6.4177，(P/A，9%，3)=2.5313]
A.1.29
B.1.31
C.1.13
D.0.67
【答案】C
【解析】投資項(xiàng)目的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=160×(7.4869-2.5313)=792.896(萬元)，投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)=792.896÷700=1.13。
12、甲企業(yè)擬投資一條新生產(chǎn)線�，F(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇：A方案的原始投資額是120萬元，使用年限為5年，無殘值。使用該生產(chǎn)線后，每年的銷售收入增加120萬元，付現(xiàn)成本增加40萬元;B方案的原始投資額是150萬元，使用年限是5年，無殘值。使用該生產(chǎn)線后，每年凈利潤(rùn)增加43萬元。則當(dāng)基準(zhǔn)收益率是( )時(shí)，應(yīng)該選擇A方案【已知：所得稅稅率是25%，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/A，5%，5)=4.3295，(P/A，4%，5)=4.4518】。
A.5%
B.5.3%
C.6%
D.4%
【答案】C
【解析】A方案1-5年的凈現(xiàn)金流量=(120-40)×(1-25%)+120/5×25%=66(萬元)
B方案1-5年的凈現(xiàn)金流量=43+150/5=73(萬元)
差量?jī)衄F(xiàn)金流量=△NCF0=-120-(-150)=30(萬元)
△NCF1～5=66-73=-7(萬元)
所以其年金現(xiàn)值系數(shù)=30/7=4.2857
利用內(nèi)插法計(jì)算，(6%-i)/(6%-5%)=(4.2124-4.2857)/(4.2124-4.3295)
得出△IRR=5.37%
當(dāng)差額內(nèi)部收益率指標(biāo)大于或等于基準(zhǔn)收益率時(shí)，原始投資額較大的方案較優(yōu)，反之，則投資少的方案為優(yōu)。本題中的A方案投資額少，因此應(yīng)該選擇大于差額內(nèi)部收益率的基準(zhǔn)收益率，所以選項(xiàng)C正確。
13、甲公司為一投資項(xiàng)目擬定了A.B兩個(gè)方案：(1)A方案原始投資額在建設(shè)期起點(diǎn)一次性投入，項(xiàng)目壽命期為6年，凈現(xiàn)值為25萬元;(2)B方案原始投資額為90萬元，在建設(shè)期起點(diǎn)一次性投入，初始期1年，運(yùn)營(yíng)期3年，每年的凈現(xiàn)金流量均為50萬元。已知，該項(xiàng)目的折現(xiàn)率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869，(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，6)=4.3553。則甲公司應(yīng)選擇的投資方案為( )。
A.A方案
B.B方案
C.A方案.B方案均可
D.無法判斷
【答案】B
【解析】A方案的年等額凈回收額=25/(P/A，10%，6)=25/4.3553=5.74(萬元)
B方案的凈現(xiàn)值=50×(P/A，10%，3)×(P/F，10%，1)-90=50×2.4869×0.9091-90=23.04(萬元)
B方案的年等額凈回收額=23.04/(P/A，10%，4)=23.04/3.1699=7.27(萬元)>A方案的年等額凈回收額5.74，因此應(yīng)該選擇B方案。
14、現(xiàn)有甲.乙兩個(gè)獨(dú)立投資方案，甲方案的原始投資額現(xiàn)值為2000萬元，凈現(xiàn)值500萬元，內(nèi)含報(bào)酬率為20%。乙方案的原始投資額現(xiàn)值為3000萬元，凈現(xiàn)值為600萬元，內(nèi)含報(bào)酬率為18%。則下列說法正確的是( )。
A.因?yàn)榧追桨冈纪顿Y額較小，所以應(yīng)該優(yōu)先選擇甲方案
B.因?yàn)橐曳桨竷衄F(xiàn)值較大，所以應(yīng)該優(yōu)先選擇乙方案
C.因?yàn)榧追桨竷?nèi)含報(bào)酬率較大，所以應(yīng)該優(yōu)先選擇甲方案
D.無法判斷哪種方案較好
【答案】C
【解析】獨(dú)立投資方案一般采用內(nèi)含報(bào)酬率法進(jìn)行比較決策。
應(yīng)試題二：
一、單項(xiàng)選擇題
1、約翰是美國(guó)人，2010年2月12日來華工作，2011年2月15日回國(guó)，2011年3月2日返回中國(guó)，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國(guó)，后于2012年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人( )。
A、2010年度為我國(guó)居民納稅人，2011年度為我國(guó)非居民納稅人
B、2010年度為我國(guó)非居民納稅人，2011年度為我國(guó)居民納稅人
C、2010年度和2011年度均為我國(guó)非居民納稅人
D、2010年度和2011年度均為我國(guó)居民納稅人
2、張某于2012年初購(gòu)買了某上市公司的股票，2012年12月18日取得該上市公司分配的股息5000元，該股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1000
B、500
C、800
D、750
3、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2012年全年銷售收入為1000萬元;銷售成本和期間費(fèi)用760萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元、廣告費(fèi)15萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8萬元、投資者工資3萬元;增值稅以外的各種稅費(fèi)150萬元，沒有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)2012年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、353000.67
B、337930.33
C、313550
D、326030
4、某中國(guó)公民，當(dāng)年在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得26000元，在A國(guó)已納稅款5000元;同時(shí)在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元，在B國(guó)已納稅額1000元，則這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是( )元。
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
5、王先生有一商鋪，2012年1月將商鋪出租，扣除有關(guān)稅費(fèi)后(不含以下修理費(fèi)用)，全年取得租金凈收入36000元。2012年7月，王先生對(duì)出租商鋪維修花費(fèi)了4800元。王先生2012年度的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、2160
B、4320
C、4520
D、2760
6、某企業(yè)雇員陳某2012年2月與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，陳某2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1500
B、1505
C、1700
D、1800
7、下列表述符合個(gè)人所得稅法規(guī)定的是( )。
A、實(shí)行核定征收的納稅人，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
B、無論是否設(shè)置賬簿，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在取得收入次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
C、個(gè)人所得稅核定征收僅適用于應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的企業(yè)
D、2001年5月1日以后發(fā)生的應(yīng)稅行為，如扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款30%以上3倍以下的罰款
8、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬3000元;第二個(gè)月月末，報(bào)社支付稿酬15000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A、1988元
B、2016元
C、2296元
D、2408元
9、中國(guó)公民李某取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1052
B、2150
C、2240
D、1072
10、公民甲某2012年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個(gè)人繳納工資的5%，單位繳納10%。另外，單位通過保險(xiǎn)公司辦理其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，單位繳納1000元，且辦理到甲某個(gè)人保險(xiǎn)賬戶。當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅( )元。
A、20
B、15
C、35
D、57
11、某外籍人員2012年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣30000元，12月20日離開中國(guó)，則2012年12月份該外籍人員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額( )元。
A、10185
B、6735.24
C、6570.97
D、6796.69
12、下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A、從上市公司取得的限制性股票期權(quán)所得，按照“股息紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B、股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C、被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額
D、個(gè)人在同一納稅年度內(nèi)取得股票增值權(quán)3次的，應(yīng)將各次的所得合并納稅
13、趙某2012年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。則趙某取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1160
B、1200
C、1360
D、1500
14、某教授2012年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，該教授應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A、952
B、1288
C、1366.4
D、1358
15、李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、50000
B、70000
C、90000
D、100000
16、個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是( )。
A、收入來源地
B、稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C、納稅人戶籍所在地
D、納稅人選擇并固定一地
17、商業(yè)銀行超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，按( )所得納稅。
A、偶然
B、其他
C、勞動(dòng)報(bào)酬
D、工資、薪金
二、多項(xiàng)選擇題
1、依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。
A、通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
B、通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)
C、通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體對(duì)新建公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)
D、通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)
E、通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)生產(chǎn)企業(yè)的捐贈(zèng)
2、下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有( )。
A、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，取得的工資、薪金所得
B、烈屬的所得
C、殘疾人員取得的所得
D、因自然災(zāi)害遭受重大損失
E、達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資薪金所得
3、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性保險(xiǎn)
B、個(gè)人取得攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金
C、個(gè)人兼職取得的收入
D、企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下
E、公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅
4、下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購(gòu)買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個(gè)人名下
B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購(gòu)買房產(chǎn)
D、個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得
E、集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
5、在中國(guó)境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，下列表述正確的有( )。
A、應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得申報(bào)納稅
B、在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就來源于境內(nèi)、境外所得申報(bào)納稅
C、在境內(nèi)居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅
D、在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報(bào)納稅
E、在境內(nèi)居住不滿183天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計(jì)算5年期限
6、下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目有( )。
A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)
B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得
D、個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
E、提供汽車使用權(quán)取得的所得
7、下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款
B、個(gè)人取得教育儲(chǔ)蓄存款利息
C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備的所得
D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得
E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入
8、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者買賣股票的所得不納稅
B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者發(fā)生的生活費(fèi)用允許稅前扣除
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅
D、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅
E、合伙企業(yè)以企業(yè)為納稅人，納稅后合伙人再根據(jù)分享比例分配稅后利潤(rùn)
9、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有( )。
A、銀行以超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶的部分
B、參加有獎(jiǎng)銷售所得獎(jiǎng)金
C、退休后再受雇取得的收入
D、購(gòu)買福利彩票所得獎(jiǎng)金
E、個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入
10、個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報(bào)納稅的有( )。
A、從兩處或兩處以上取得勞務(wù)報(bào)酬所得
B、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
C、從中國(guó)境外取得所得的
D、年稅額12萬元以上的
E、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
11、在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有( )。
A、修理費(fèi)用
B、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用
C、購(gòu)置無形資產(chǎn)的支出
D、投資者的家庭支出
E、意外事故有賠償?shù)牟糠?/p>
12、下列說法符合個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法的有( )。
A、從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶從事的建筑安裝業(yè)取得的收入，依照個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
B、在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地繳納個(gè)人所得稅
C、納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)算納稅
D、員工因擁有股權(quán)而參加企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
E、單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
13、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A、雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，都應(yīng)該單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅
B、在某一納稅年度內(nèi)，個(gè)人實(shí)際發(fā)生實(shí)繳稅款超過抵免限額時(shí)，超過限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度實(shí)繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣
C、納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅
D、按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息免予征收個(gè)人所得稅
E、單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在辦理投保手續(xù)時(shí)，應(yīng)作為個(gè)人的工資、薪金所得項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅
14、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A、同一作品分次取得的稿酬應(yīng)合并為一次納稅
B、同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅
C、同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅
D、同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅
E、同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次納稅
15、下列各項(xiàng)中，計(jì)征個(gè)人所得稅的方法正確的有( )。
A、如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅
B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅
C、個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應(yīng)視同再版稿酬征稅
D、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的成本、費(fèi)用
E、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)征個(gè)人所得稅
16、李某于2012年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，則下列陳述正確的有( )。
A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅
B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅
C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可以和裝潢業(yè)務(wù)合并納稅
D、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元
E、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元
17、下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人不在公司任職取得的董事費(fèi)收入
B、個(gè)人兼職收入
C、演出人員參加本單位義演取得的獎(jiǎng)金
D、個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入
E、住校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入
18、下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得
B、個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)
C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備的所得
D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得
E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入
19、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入超過1萬元的，超過的部分按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅
B、實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅
D、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”征稅
E、個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入，按照“偶然所得”征稅
20、下列選項(xiàng)關(guān)于“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅表述正確的有( )。
A、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除
B、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅
C、企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅
D、對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)還原至所屬月份計(jì)征個(gè)人所得稅
E、就機(jī)關(guān)而言，年終雙薪并入取得當(dāng)月“工資、薪金所得”中計(jì)算個(gè)人所得稅
三、計(jì)算題
1、公民李某是高校教授，2012年取得以下各項(xiàng)收入：
(1)每月取得工資4000元，6月份取得上半年學(xué)期獎(jiǎng)金6000元，12月份取得下半年學(xué)期獎(jiǎng)金8000元，12月份學(xué)校為其家庭財(cái)產(chǎn)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)4000元，其所在學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎(jiǎng)金按照一次性獎(jiǎng)金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅。
(2)2月份以10萬元購(gòu)買A企業(yè)股權(quán)，并于10月份以25萬元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。
(3)5月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過政府部門捐給農(nóng)村義務(wù)教育。
(4)6月份為B公司進(jìn)行營(yíng)銷籌劃，取不含稅得報(bào)酬35000元，該公司決定為李某負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
、李某取得的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A、3112
B、3136
C、3142
D、3080
、2012年李某取得的工資、學(xué)期獎(jiǎng)金以及學(xué)校為其購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )元。
A、2954
B、1325
C、3875
D、1480
、李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A、30000
B、25000
C、50000
D、15000
、李某營(yíng)銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為( )元。
A、8326.05
B、8632.15
C、8421.05
D、8451.84
四、綜合題
1、美國(guó)公民羅伯特于2012年3月～12份在華工作：
(1)境內(nèi)工作期間，每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資2.4萬元;12月取得回國(guó)探親費(fèi)2萬元。
(2)2012年3月羅伯特以拍賣方式花10萬元購(gòu)入大華公司“打包債權(quán)”20萬元，其中甲欠大華公司10萬元，乙欠大華公司6萬元，丙欠大華公司4萬元。4月羅伯特從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)5萬元。追回債權(quán)過程中發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)0.3萬元;
(3)羅伯特于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi);
(4)羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定羅伯特收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。
(5)12月羅伯特從中國(guó)境內(nèi)任職單位低價(jià)購(gòu)進(jìn)一套住房，單位僅僅要求支付25萬元，該房屋的成本價(jià)是31萬元;
(6)羅伯特將美國(guó)某知名作家的小說翻譯成中文，當(dāng)月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困山區(qū)20000元。
要求：按下列順序回答問題：
、羅伯特處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。
A、3400
B、400
C、9400
D、1000
、羅伯特設(shè)計(jì)規(guī)劃圖所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、4840
B、5280
C、5560
D、5800
、羅伯特拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A、50000
B、70000
C、90000
D、100000
、羅伯特購(gòu)進(jìn)住房申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、6152
B、5905
C、6205
D、11445
、3月～12月份羅伯特按月取得工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )元。
A、30055
B、37950
C、38822.25
D、41255.35
、羅伯特稿酬所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、3136
B、4480
C、2880
D、1440
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】2011年兩次離境，單次離境不超過30天，累次離境不超過90日，所以2011年為居民納稅人。
2、【正確答案】B
【答案解析】對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×50%×20%=500(元)。
3、【正確答案】C
【答案解析】個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)，扣除限額=1000×5‰=5(萬元)，按照限額5萬元扣除;投資者的工資不可以稅前扣除;廣告費(fèi)支出限額=1000×15%=150(萬)，實(shí)際發(fā)生=15+8=23(萬)，可以據(jù)實(shí)扣除。
應(yīng)納稅所得額=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8(萬元)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(93.8×10000×35%-14750)=313550(元)
4、【正確答案】A
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國(guó)已納稅款是5000元，不用補(bǔ)稅;
特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國(guó)已納稅款1000元，需要補(bǔ)繳稅款2400-1000=1400(元)。
5、【正確答案】B
【答案解析】允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。王先生發(fā)生的維修費(fèi)4800元，可以在7～12月平均扣除。
王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(36000÷12-800)×20%×6+(36000÷12-800-800)×20%×6=4320(元)
6、【正確答案】C
【答案解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。
解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元)
工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)
2月份陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1655+45=1700(元)
7、【正確答案】A
【答案解析】對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式。個(gè)人所得稅核定征收不僅適用于應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的企業(yè)，還適用于企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，以及納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。2001年5月1日以后發(fā)生的應(yīng)稅行為，如扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
8、【正確答案】B
【答案解析】同一作品連載取得的收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計(jì)稅。
稿酬所得應(yīng)納的個(gè)稅=(3000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)
9、【正確答案】C
【答案解析】向貧困地區(qū)的公益性捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。
10、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)記入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款。
當(dāng)月應(yīng)納稅額=(4000+1000-3500)×3%+4000×10%×3%=57(元)
11、【正確答案】D
【答案解析】該外籍個(gè)人境內(nèi)居住滿90天，不滿1年，應(yīng)當(dāng)就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)所得包括境內(nèi)支付的部分和境外支付的部分都納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。
12、【正確答案】A
【答案解析】從上市公司取得的限制性股票期權(quán)所得，按照“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。
13、【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納個(gè)稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)
14、【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)=952(元)
15、【正確答案】B
【答案解析】拍賣字畫按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。
16、【正確答案】D
【答案解析】個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
17、【正確答案】B
【答案解析】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】ABC
【答案解析】個(gè)人通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位、以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
2、【正確答案】BCD
【答案解析】通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分免征個(gè)人所得稅;達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。
3、【正確答案】BCD
【答案解析】個(gè)人取得攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
4、【正確答案】BC
【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)C符合題意;個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項(xiàng)D不符合題意;對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)E不符合題意。
5、【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，必須是居住滿1年，才對(duì)境內(nèi)、外所得征稅;選項(xiàng)D，境內(nèi)所得境外支付的部分，是免稅的;選項(xiàng)E，在境內(nèi)居住不滿90天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計(jì)算5年期限。
6、【正確答案】ABCD
【答案解析】提供汽車使用權(quán)取得的所得按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。
7、【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。
8、【正確答案】AD
【答案解析】經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;合伙企業(yè)以合伙人為納稅人。
9、【正確答案】BD
【答案解析】銀行以超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶的部分，按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休后再受雇取得的收入，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
10、【正確答案】BCE
【答案解析】從兩處或兩處以上取得工資、薪金自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，在兩處或兩處以上取得勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)分別代扣代繳個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)該是年所得12萬元以上的。
11、【正確答案】CDE
【答案解析】修理費(fèi)、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，均可在稅前扣除。
12、【正確答案】ADE
【答案解析】在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅;納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。
13、【正確答案】CDE
【答案解析】雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并納稅;在某一納稅年度內(nèi)，個(gè)人實(shí)際發(fā)生實(shí)繳稅款超過抵免限額時(shí)，超過限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度仍來自該國(guó)家或地區(qū)的不足限額，即同一國(guó)家實(shí)繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣。
14、【正確答案】AB
【答案解析】同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得納稅;同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)分次納稅。
15、【正確答案】ACE
【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除2000元(2011年9月1日以后每月扣除3500元)，實(shí)際減除的是相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。
16、【正確答案】BDE
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)
17、【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)C，演出人員參加本單位義演取得獎(jiǎng)金，是工資薪金所得;選項(xiàng)D，個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
18、【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。
19、【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
20、【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是工資薪金的規(guī)定。選項(xiàng)D，對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，就機(jī)關(guān)而言，年終雙薪相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅。
三、計(jì)算題
1、
、【正確答案】D
【答案解析】對(duì)個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除，稅前準(zhǔn)予扣除10000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-10000]×20%×(1-30%)=3080(元)
、【正確答案】D
【答案解析】對(duì)于雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，但是該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于一個(gè)納稅人，只允許采用一次，該學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎(jiǎng)金按照一次性獎(jiǎng)金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅，6月份取得的上半年學(xué)期獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并納稅。
工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(4000-3500)×3%]×10+[(4000+6000-3500)×20%-555]+[(4000+4000-3500)×10%-105]=1240(元);
12月份獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：
8000÷12=666.67(元)，適用稅率3%。
獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=8000×3%=240(元)
工資、獎(jiǎng)金及商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1240+240=1480(元)
、【正確答案】A
【答案解析】李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(250000-100000)×20%=30000(元)
、【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)
四、綜合題
1、
、【正確答案】A
【答案解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=10×6/20=3(萬元)，應(yīng)納稅額=(5-3-0.3)×20%=0.34(萬元)=3400(元)。
提示：個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
、【正確答案】A
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)
、【正確答案】B
【答案解析】拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
、【正確答案】D
【答案解析】單位低價(jià)向職工售房，職工因此少支付的價(jià)款，按工資薪金項(xiàng)目，適用年終一次性獎(jiǎng)金方法計(jì)稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為：60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)
、【正確答案】B
【答案解析】羅伯特在境內(nèi)居住時(shí)間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國(guó)探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。
2012年3月～12月份羅伯特在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(元)
、【正確答案】A
【答案解析】捐贈(zèng)的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)。
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