不動(dòng)產(chǎn)出資繳納什么稅
實(shí)踐操作中，由于不動(dòng)產(chǎn)出資入股涉稅情況較為復(fù)雜，一般并不建議以不動(dòng)產(chǎn)方式出資入股。以不動(dòng)產(chǎn)出資入股的涉稅情況一直頗受納稅人關(guān)注，企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資的，投資方與被投資方所涉及的稅收情形不同，不同稅種稅率也不同。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)出資繳納什么稅的知識(shí)，歡迎閱讀。
投資方應(yīng)納稅
一、營(yíng)業(yè)稅根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)政策，以不動(dòng)產(chǎn)入股，對(duì)被投資企業(yè)享有收益并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，取得的投資收益不需要交納營(yíng)業(yè)稅。
但是，以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收入固定利潤(rùn)的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
稅率：5%
法規(guī)依據(jù)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅191號(hào))規(guī)定：“以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅�！�
《關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函490號(hào))規(guī)定：“以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收入固定利潤(rùn)的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。”
二、土地增值稅 以土地投資的，如果被投資的企業(yè)為非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的或者說(shuō)被投資的企業(yè)并非將土地用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，暫不征收土地增值稅。
但是，如果被投資的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，被投資人和以土地投資的投資人均應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。
稅率：增值額未超過(guò)(包括本比例數(shù))扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
法規(guī)依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字48號(hào))規(guī)定：“對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。”
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅21號(hào))第五條規(guī)定：“對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用財(cái)稅字48號(hào)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定�！�
三、企業(yè)所得稅 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按照公允價(jià)格銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和對(duì)外投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。因此，企業(yè)在確認(rèn)增加長(zhǎng)期投資的同時(shí)，應(yīng)該將轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入投資當(dāng)期的損益。如果企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為正數(shù)，就必須交納企業(yè)所得稅。
稅率：基本稅率25%;低稅率20%，實(shí)際執(zhí)行10%稅率
法規(guī)依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)118號(hào))文規(guī)定：“企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。”
四、印花稅 納稅人所進(jìn)行的不動(dòng)產(chǎn)投資，在轉(zhuǎn)讓時(shí)所書(shū)立的`轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，按印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目依法納稅。
稅率：0.05%
法規(guī)依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十條規(guī)定：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。”
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕162號(hào))規(guī)定：“對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅;對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。”
《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花�！�
被投資方應(yīng)納稅
一、契稅 以不動(dòng)產(chǎn)出資入股，被投資方應(yīng)當(dāng)繳納契稅。
稅率：3%～5%(具體契稅適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅率范圍內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定)
法規(guī)依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第八條規(guī)定：“以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅。”
例外情況：
根據(jù)財(cái)稅【2008年】175號(hào)文件的規(guī)定：“非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。”
二、房產(chǎn)稅 以房產(chǎn)投資，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。
稅率：依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。
法規(guī)依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省若干房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)〔1993〕368號(hào))規(guī)定：“對(duì)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資聯(lián)營(yíng)的具體情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，被投資的房地產(chǎn)的土地使用權(quán)隨之轉(zhuǎn)移到被投資企業(yè)所有，因此被投資企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
稅率：(每平方米土地)大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
法規(guī)依據(jù)：
《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納土地使用稅�！�
四、印花稅 以房地產(chǎn)投資入股，根據(jù)印花稅規(guī)定，簽訂“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”的雙方都要按萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。
稅率：0.05%
《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花�！�
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