新建稅收征管機制改革調(diào)研思考

　　一、當(dāng)前稅收征管中存在的主要問題

　　通過近幾年來的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進(jìn)展，但由于受到我國生產(chǎn)力還比較落后、法治化程度還比較低、整個社會和國民經(jīng)濟的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，或者過分強調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機制在實際運行中還存在著一些矛盾和問題，特別是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

　�。ㄒ唬┯嬎銠C的依托作用不能有效發(fā)揮�，F(xiàn)行征管模式依托計算機進(jìn)行稅收管理，而計算機的運用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析應(yīng)是整個征管活動的基礎(chǔ)。近年來，各地的信息化建設(shè)雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設(shè)的總體要求，造成運行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關(guān)、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。

　�。ǘ�）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個職能部門，機構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導(dǎo)不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

　　（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁�。集中征收后，并未根�?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。

　　(四)稅收的服務(wù)功效有所削弱�，F(xiàn)行稅收征管機制運行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務(wù)不到位的問題。稅務(wù)機關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。最突出的就是納稅人到稅務(wù)部門辦理涉稅事項環(huán)節(jié)過多，程序復(fù)雜，要多頭跑、多次跑，重復(fù)報送資料，呈單點對多點的狀態(tài)；稅務(wù)部門需要調(diào)查核實的事項分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點對單點的狀態(tài)。

　�。ㄎ澹┒愂照鞴芰鞒倘狈χ萍s化管理。現(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。

　�。�六）重點稽查達(dá)不到預(yù)期效果。新的征管模式強調(diào)重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對納稅人情況不能全面掌握，稅務(wù)稽查部門僅靠報表的表面數(shù)據(jù)和舉報提供的情況，很難抓住重點，查案的針對性和準(zhǔn)確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風(fēng)險成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達(dá)不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

　�。ㄆ撸┱鞴苜|(zhì)量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定過高，超越了稅收工作的實際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來�；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務(wù)壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。

　　上述問題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步提高新征管機制的運行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實現(xiàn)。

　　二、進(jìn)一步加強稅收征管的思考

　　稅收征管改革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認(rèn)識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實現(xiàn)改革的目標(biāo)。

　�。ㄒ唬┮孕畔⒒�建設(shè)為重點，提高稅收征管的科技含量

　　1、進(jìn)一步實現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設(shè)的核心所在。只有實現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡(luò)化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應(yīng)用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔(dān)征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責(zé)任也才會更為明確。當(dāng)前，要把握好兩個重點：一方面依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報為主體的多元化申報方式，使納稅人足不出戶，就可以實現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報，從根本上解決納稅人多次跑、重復(fù)跑的問題；另一方面進(jìn)一步提高征管軟件應(yīng)用準(zhǔn)確度，在以縣（市）為單位實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實現(xiàn)征管信息的上下暢通。

　　2、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平。一是要采取嚴(yán)密措施，防止涉稅信息失去真實性和時效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應(yīng)用等方面的安全管理制度和技術(shù)措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭受計算機病毒、黑客的侵犯和機密信息的泄露；二是在運用計算機自動控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計算機輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運用網(wǎng)絡(luò)實時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加

　　強對經(jīng)濟稅源的監(jiān)控、預(yù)測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。

　　3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展以及國民經(jīng)濟信息化、政府公眾信息網(wǎng)進(jìn)程的加快，稅收信息化應(yīng)用的廣度和深度必將進(jìn)一步提高。因此，軟件的開發(fā)應(yīng)用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達(dá)到全國使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。

　　（二）運用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

　　稅收征管組織是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設(shè)的基本內(nèi)容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢就無法充分發(fā)揮。因此，進(jìn)一步深化征管改革，應(yīng)在充分考慮信息技術(shù)支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責(zé)明確的原則，對基層征管機構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟�，加大管理的橫向?qū)挾�，拉近管理的距離，實現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)變能力，使稅務(wù)機關(guān)對外界的反應(yīng)時間縮短至最小，對納稅人的反應(yīng)效果最大化。建立新型征管組織機構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機關(guān)的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結(jié)，凡是稅務(wù)機關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負(fù)責(zé)。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機構(gòu)，調(diào)整職能分工。

　　1、虛擬化征收機構(gòu)。隨著信息化建設(shè)的加速推進(jìn)，計算機的廣泛應(yīng)用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務(wù)廳同樣可以辦理申報納稅事項，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。以電子申報、銀行網(wǎng)點申報為主體的多元化申報納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報納稅的時間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳的征收功能將逐步弱化。因此，應(yīng)按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機構(gòu)的職能，將征收權(quán)從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心，由其對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中處理，統(tǒng)一進(jìn)行計、會、統(tǒng)分析。

　　2、理順管理職能。為適應(yīng)信息化建設(shè)和集中征收的需要，應(yīng)加快調(diào)整多層級征管機構(gòu)并存的格局，根據(jù)我國地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級局征管機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責(zé)任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認(rèn)識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機關(guān)、從稅務(wù)機關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機關(guān)與納稅人互動三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和單獨的納稅評估機構(gòu)。

　　3、完善一級稽查。對稽查機構(gòu)進(jìn)行重組，在地級市設(shè)立一個專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的一級稽查和對所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點稽查；在縣級局設(shè)立一個專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)的一級稽查。隨著征管改革的進(jìn)一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個市（含縣）只設(shè)立一個稽查局，實行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機制上形成稽查活力。同時，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對納稅人有重點地實施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準(zhǔn)確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務(wù)違法行為的“威懾”作用。

　�。ㄈ�）以重在治權(quán)為核心，建立監(jiān)督制約機制。

　　完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機制，是稅收征管流程得以安全運行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運行。

　　1、建立嚴(yán)密的征管過程監(jiān)控體系。對內(nèi)，一是通過流程環(huán)節(jié)的自我控制，對容易產(chǎn)生腐敗的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動，通過部門分權(quán)形成橫向制約；二是上級通過計算機對各環(huán)節(jié)執(zhí)法情況進(jìn)行隨機檢查，并對重點崗位、重點環(huán)節(jié)通過執(zhí)法檢查進(jìn)行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機設(shè)定程序，流程自動記錄、超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實現(xiàn)計算機對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)揮巡查調(diào)查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關(guān)聯(lián)控制；另一方面通過建立監(jiān)控指標(biāo)體系，實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學(xué)評估涉稅指標(biāo)，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機制。

　　2、設(shè)計完備的征管質(zhì)量考核體系。根據(jù)再造后的流程設(shè)計考核辦法，優(yōu)化考核指標(biāo)，改進(jìn)考核手段，建立新的考核體系，實現(xiàn)由部門考核向流程考核轉(zhuǎn)變，由集中考核向日�？己宿D(zhuǎn)變，由手工考核向計算機考核轉(zhuǎn)變，由定性考核向定量考核轉(zhuǎn)變；提高考核頻率，實行動態(tài)考核，采取定期考核和隨機抽查相結(jié)合的方式，定期對征管質(zhì)量和征管全過程進(jìn)行考核、監(jiān)控，通過考核尋找征管的薄弱環(huán)節(jié)，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質(zhì)量考核網(wǎng)絡(luò)，形成市局--縣(區(qū))局--基層分局(科、股、所)的三級征管質(zhì)量考核監(jiān)控體系，切實加強對執(zhí)法過程的考核。同時，將考核結(jié)果與崗位、能級聯(lián)系，與收入分配、評先創(chuàng)優(yōu)、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學(xué)合理的考核評價機制和競爭激勵機制。