業(yè)績(jī)承諾下外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人角色與職責(zé)論文
摘要：在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)收購(gòu)和重大資產(chǎn)重組中越來(lái)越多地采用業(yè)績(jī)承諾的背景下，外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人角色與職責(zé)影響到集團(tuán)股東權(quán)益的保障、管理要求的貫徹和所屬企業(yè)業(yè)績(jī)承諾的實(shí)現(xiàn)，需要針對(duì)業(yè)績(jī)承諾形成的特殊經(jīng)營(yíng)環(huán)境，選擇實(shí)職型模式，厘清外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)。
關(guān)鍵詞：業(yè)績(jī)承諾；國(guó)有企業(yè)集團(tuán)；外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
隨著國(guó)有企業(yè)混合所有制改革的深入，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)）越來(lái)越多地采用與并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)原股東簽訂業(yè)績(jī)承諾協(xié)議、選派集團(tuán)管理骨干在董事會(huì)擔(dān)任董事長(zhǎng)和外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與日常經(jīng)營(yíng)管理等方式保證并購(gòu)效果。其中，外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人常駐并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)，角色與職責(zé)影響到集團(tuán)股東權(quán)益的保障、管理要求的貫徹和并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)業(yè)績(jī)承諾的實(shí)現(xiàn)。
一、業(yè)績(jī)承諾概述
業(yè)績(jī)承諾是指并購(gòu)標(biāo)的公司原股東承諾一定期限內(nèi)標(biāo)的資產(chǎn)的盈利目標(biāo)， 若低于此指標(biāo)， 承諾人將支付現(xiàn)金或股份等形式予以補(bǔ)償。對(duì)于并購(gòu)方來(lái)說(shuō)，當(dāng)標(biāo)的企業(yè)未來(lái)發(fā)展不確定性比較大或者對(duì)并購(gòu)方盈利前景、財(cái)務(wù)狀況影響較大時(shí)，業(yè)績(jī)承諾能激勵(lì)高級(jí)管理層降低自己的投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于標(biāo)的企業(yè)原股東來(lái)說(shuō)， 業(yè)績(jī)承諾有助于提高資產(chǎn)估值和交易對(duì)價(jià)。
在業(yè)績(jī)承諾期間，除了不干預(yù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)外，集團(tuán)將標(biāo)的企業(yè)并入管控范圍，標(biāo)的企業(yè)必須適應(yīng)集團(tuán)管控體系。與此同時(shí)，除了需要提交董事會(huì)議決的事項(xiàng)外，原股東依照業(yè)績(jī)承諾協(xié)議，主導(dǎo)標(biāo)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果負(fù)責(zé)。
二、基于業(yè)績(jī)承諾外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的模式選擇
目前，集團(tuán)向所屬企業(yè)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有兩種模式：純監(jiān)督型模式和實(shí)職型模式。純監(jiān)督型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只負(fù)責(zé)監(jiān)督，不參與子公司的決策和運(yùn)營(yíng)。純監(jiān)督型模式優(yōu)勢(shì)在于純監(jiān)督型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人獨(dú)立性較強(qiáng)，匯報(bào)的情況會(huì)比較客觀，集團(tuán)對(duì)其管控力度較強(qiáng)。純監(jiān)督型模式劣勢(shì)在于純監(jiān)督型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的法律地位欠缺，監(jiān)督作用可能會(huì)受限，委派可能會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子的和諧和團(tuán)結(jié)，派出企業(yè)無(wú)法對(duì)其實(shí)施有效激勵(lì)，導(dǎo)致工作穩(wěn)定性較差、流動(dòng)性過(guò)大。實(shí)職型模式特征、優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)正好與純監(jiān)督型模式相反，實(shí)職型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既參與企業(yè)的決策和運(yùn)營(yíng)，又代表股東對(duì)其他經(jīng)營(yíng)班子成員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。
業(yè)績(jī)承諾期限一般在三年以上，業(yè)績(jī)一般以扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)為測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，所屬企業(yè)管理層在業(yè)績(jī)承諾協(xié)議約束下，業(yè)績(jī)操縱空間變小，敗德行為發(fā)生概率降到很低的限度，純監(jiān)督型模式優(yōu)勢(shì)由此受到削弱，劣勢(shì)反而更加突出。實(shí)職型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人通過(guò)參與企業(yè)的決策和運(yùn)營(yíng)，容易形成齊心協(xié)力實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾的管理氛圍，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等實(shí)際情況更容易行使監(jiān)督職責(zé)和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
三、業(yè)績(jī)承諾下外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)
業(yè)績(jī)承諾下，外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作職責(zé)主要有：推動(dòng)并購(gòu)整合，貫徹集團(tuán)各項(xiàng)管理要求；全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，保證財(cái)務(wù)工作及時(shí)規(guī)范合理；參與經(jīng)營(yíng)管理決策，提供專業(yè)意見(jiàn)；履行對(duì)集團(tuán)對(duì)內(nèi)監(jiān)督職責(zé)，重點(diǎn)放在三重一大、突發(fā)事件和重大損失事項(xiàng)；匯報(bào)業(yè)績(jī)承諾協(xié)議履行和補(bǔ)償情況等。外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體工作職責(zé)如下。
第一，根據(jù)集團(tuán)的規(guī)定及經(jīng)營(yíng)管理需要，及時(shí)向集團(tuán)相關(guān)部門提供國(guó)資系統(tǒng)月快報(bào)、企業(yè)月度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等）、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、年度預(yù)算報(bào)表和年度審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料。
第二，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。主要包括：建立、健全會(huì)計(jì)核算體系；組織實(shí)施會(huì)計(jì)核算與管理；編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等工作。
第三，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。主要包括：負(fù)責(zé)編制和審核年度財(cái)務(wù)決算；建立健全和完善公司財(cái)務(wù)管理制度；組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作；組織成本費(fèi)用控制工作；組織開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)；推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)；指導(dǎo)、監(jiān)督稅務(wù)籌劃與涉稅事項(xiàng)的處理和協(xié)調(diào)工作；組織制定本企業(yè)財(cái)會(huì)人員管理制度，提出財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和考核方案；對(duì)子企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。
第四，負(fù)責(zé)資金管理工作。主要包括：組織制定和實(shí)施融資方案；制定企業(yè)資金管控方案，組織實(shí)施資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，對(duì)企業(yè)大額資金運(yùn)作合規(guī)性、合理性進(jìn)行審核；推動(dòng)和配合了集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理；控制企業(yè)融資成本及資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行資金分級(jí)授權(quán)管理與賬戶管理等管理工作。
第五，負(fù)責(zé)或參與企業(yè)改制上市、并購(gòu)重組、發(fā)債等資本運(yùn)作以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)考核、對(duì)外擔(dān)保等管理工作。
第六，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、投資收購(gòu)、合同管理、薪酬管理、物資集中采購(gòu)等重大事項(xiàng)決策和管理，提出專業(yè)意見(jiàn)。
第七，對(duì)集團(tuán)負(fù)責(zé)，如發(fā)現(xiàn)所在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為違反法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者侵害企業(yè)、股東或職工的合法利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)營(yíng)管理層提出糾正建議。董事會(huì)或經(jīng)營(yíng)管理層不予糾正的，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)拒絕在相關(guān)文件上簽字，并立即向集團(tuán)相關(guān)部門匯報(bào)，維護(hù)集團(tuán)的.利益。
第八，對(duì)所在企業(yè)開(kāi)展投資、融資、戰(zhàn)略調(diào)整、并購(gòu)及發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)損失、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)決策等情況，應(yīng)立即向集團(tuán)相關(guān)部門匯報(bào)。
四、結(jié)語(yǔ)
外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是集團(tuán)與所屬企業(yè)聯(lián)系的橋梁，不僅要維護(hù)集團(tuán)的利益，而且要服從所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)要求，工作強(qiáng)度和難度大。針對(duì)業(yè)績(jī)承諾形成的特殊經(jīng)營(yíng)環(huán)境，厘清角色與職責(zé)，能夠引導(dǎo)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作有的放矢，盡職盡責(zé)。
參考文獻(xiàn)：
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