會計報表審計工作底稿
事務(wù)所或?qū)徲嫀熓聞?wù)所的驗資證明。建立啊目法人責(zé)任制和胥木金制度，是邁向現(xiàn)代企業(yè)的有3It連桓．烯上所述．明確企業(yè)法人是基末的投資主體．是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、落實企業(yè)自主扭在撞資領(lǐng)域的其體體現(xiàn)。同時．建立現(xiàn)代企業(yè)制度．屯有利子在般資幣域建立起企生投資主體自求曼展、自覺諱調(diào)、自我約束、講求效益的責(zé)權(quán)利繁密皓奢的投資運行機(jī)制．這是市場經(jīng)濟(jì)體制在投資建設(shè)鋪城實際運行的重要基矗兩者互相聯(lián)系．不可分割。作者單位：暗爾濱市豎濟(jì)營理干部學(xué)J覽大慶市計喜暗理工大學(xué)工業(yè)技術(shù)學(xué)J覽經(jīng)營卓責(zé)任蝙幸I}要濤·l1·表式一裝i：訂：線××臺(審)計師事務(wù)所工作底稿索弓『號II審計標(biāo)識及說明}披審計單位名稱{計項目的時點或期問}具體審計事項名稱l審計及復(fù)核過程記錄審計結(jié)論I編制人j1日期11復(fù)核人{(lán)1日期1有關(guān)單位、人員意見及簽章{對于上表需要說明的是①。索引號”供工作底稿編制和使用時檢索用，由于編稿時底稿頁坎尚無法統(tǒng)一編寫，所以索引號采用分類別編寫的方法設(shè)定，索弓f號可與審計標(biāo)識統(tǒng)一編寫，如以“zH2”表示。資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目第2頁，并應(yīng)在審計標(biāo)識欄作出說明。@凡需披審單位或其他有關(guān)單位、個人認(rèn)同或表態(tài)的一可約其在。有關(guān)單位、人員意見及簽章欄簽注意見、蓋章或簽字。@頁坎是在工作底稿編制完畢并完成出具審計報告的全部程序后，統(tǒng)一編排的供編寫訂本目錄用的總頁數(shù)編號。(二)“一項一稿或一項多稿。每一審計事項(項目)必須單獨編制一份工作底稿，不得。多項一稿”；但一個項目有幾個子目或需多方位(如正確性、真宴性、臺法性)分別審計驗證時，則虛一項多稿。在此應(yīng)注意．當(dāng)審計項目是會計報表的一類項目時．如財務(wù)狀況變動表審計中，該報表右半部流動資盒各項目的變動共二十多個璜目．此時可以作為一個。審計項目進(jìn)行審計驗證。當(dāng)對某一項目的審計內(nèi)窖已在其他項目的.審計底稿中匣映時，該項目審計仍應(yīng)單獨編制工作底稿，但在該底稿審計及復(fù)棱過程記錄”欄(以下簡稱“記錄欄)可只寫見××(索引號)底稿”字樣，不必再寫出該項目的審計驗證過程。如果一張底稿的。記錄欄的空問不夠一個“審計項目”記錄填寫時�？伤α硪豁摰赘謇m(xù)上。除索弓【號”后續(xù)一號，。頁次后續(xù)一頁和在。記錄欄空間前部寫。(續(xù))以外．其他上部各欄可省略不填，而“審計結(jié)論”以下各欄均應(yīng)照填。·l2·頁次(三)編制規(guī)范，不重不漏。審計工作底稿要按報表項目類別及原有順序排列編號．會計報表審計時，凡報表項目(音項目期初數(shù))有盒額的，都應(yīng)編稿和驗證。對同一事項需要編制多稿的，也應(yīng)不問斷地檢驗完畢，不應(yīng)在中間穿插其他項目的底稿．已經(jīng)在同一套底稿中作出驗證的項目，以后再遇到需驗證時，可按上述(二)中的要求直接引用驗證結(jié)果．不要進(jìn)行重復(fù)驗證。(四)勾稽關(guān)系明確．相關(guān)底待之闐(如資產(chǎn)負(fù)債表的。特攤費用項目與援提費用”項目之間，資產(chǎn)負(fù)債表的耒分配利潤項目與利潤分配表的耒分配利潤”項目之間)應(yīng)保持清晰的勾稽美系，相互弓『用時，應(yīng)注明交叉索引編號．(五)堅持底稿復(fù)核制度。應(yīng)當(dāng)建立完善審計工作底稿復(fù)核制度。各復(fù)核人在復(fù)核工作底稿時，虛做出必要的復(fù)核記錄+在記錄”欄書面表示意見并在復(fù)核人”及。日期攔簽字。各復(fù)核人如對已執(zhí)行的審計程序和記錄發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)予列明，并指示有關(guān)人員予以答復(fù)、處理。(六)不以現(xiàn)成資料取代工作底稿。審計工作底稿中由披審計單位或其他第三人提供或代為編制的資料，審計人員除注明資料來源外．還應(yīng)宴麓必要的審計程序，形成相應(yīng)的審計記錄和工作底稿審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徑泳唧w髓法是在審核會計報表各項目時，驗證年初數(shù)與上年會計報表、總賬、弱細(xì)賬的年來數(shù)是否相符，發(fā)現(xiàn)由于期初余甑或酌期會計報表金甑不合規(guī)定可能導(dǎo)敢本年會計事項或本年會計報曩不臺規(guī)定時，阻_予查j肓州要時可遍加審計程序．審接或遍加審計程亭塌盛記審計工柞庭藕。對本年會計報表影響較大的，可酌精在審計報表中予以揭示。(二)對會計報裹本年發(fā)生甑及年來采甑的直實性進(jìn)行審計驗證．諼項審計驗證可采用在工作匠稿上編制項目金甑接查表的方法進(jìn)行現(xiàn)廚舉資產(chǎn)品贏麥各項目金甑接查表基本梧式如表式三表式三資產(chǎn)品贏麥項目金甑接受表資產(chǎn)員僨表總賬弱細(xì)賬余額合計查驗記錄愛項目或科目年初數(shù)l期末數(shù)年初數(shù)l期束數(shù)年韌數(shù)期末數(shù)結(jié)淪llII-14-如果通過項目金扳微查表鹽驗臺格，工作底稿審計結(jié)論攔則應(yīng)批注表、賬賬相符f如屬首次接受委托涉及的期初余額．還應(yīng)在審計結(jié)論欄注明年初數(shù)已與上年商產(chǎn)屆債表、總雕、明細(xì)年末麴恢刊相符．《如果期初數(shù)無需審計，年初數(shù)攔可省略不設(shè)或不填)f如果賬表或隧不倚，血壹明情況抖在底稿上作說明牲記錄、相應(yīng)結(jié)論和提出調(diào)整意見。(三)對會計報表各項目數(shù)額的真實性進(jìn)行審計驗證．審計人員通過蔫點(監(jiān)盤)、抽樣蠹驗、函證以及運用替代審計程摩等方法，飯量有關(guān)報表數(shù)據(jù)的真實性。盤點表、抽查記錄、由證田證記錄、營代審汁程實施過程記錄等，均應(yīng)在審計工作底稿上反映．或作為底稿附件留存。審計合捂酣應(yīng)結(jié)論毗實相符f否刪血量蔫情況并作出記錄，薷調(diào)整報麥金菰的，應(yīng)提出具體意見．(四)對導(dǎo)致報襄項目數(shù)據(jù)曲相關(guān)發(fā)生敷進(jìn)行抽{芏論趕，核查其會計事項的臺法性。抽查可按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生顫分別進(jìn)行。應(yīng)在工作底稿中。抽查蓑部注明抽查例(抽查面)和比例計尊方法。具體計算公式為：某項B藏查面(比例)=抽查借方(貸方)發(fā)生敷臺計÷設(shè)璇目全年借方(貸方)發(fā)生顫累計×100。抽查表通用格式如表式四．通過抽查應(yīng)蜘教抽查業(yè)務(wù)作出評價性結(jié)論，若有應(yīng)調(diào)整事項，也血在抽查麥或工作底稿其他適當(dāng)位盛表f『}意見。襄式四x×借方(貸方)發(fā)生顫抽查麥(五)簽注墓編翱審計啟日自會計報表。對于審計合格無需讕譬曲客計報表，逮佃會計師可在報表適當(dāng)位置登審認(rèn)定，并作為審計報告的正式附件。經(jīng)壹驗測試發(fā)現(xiàn)應(yīng)予調(diào)整的項目和金顫，經(jīng)提出并為敏審計單位接受的審計人員應(yīng)單獨編制反映各會計報表審計全部調(diào)整分錄的工作底稿和項目金額調(diào)整表(見表式五．調(diào)整分錄少的也可不編此表)一并按調(diào)整后的項目金額編嗣審計后會計報表(注佃會計師同樣應(yīng)登審認(rèn)定)，同時將全部調(diào)整分錄以審計建議書的形式通知敏審計單位，如果敏審計單位拒絕接受調(diào)整意見，注冊會計師剛應(yīng)根據(jù)情況，確定存在問題履建議調(diào)整事項是百在審計報告中披置，此時作為審計報告附件的會計報表應(yīng)為調(diào)整前報表。上述全過程，均應(yīng)在審計工作底稿上作出記錄，如有可能，還應(yīng)獲取相關(guān)證據(jù)，包括提j肓敏審計單位負(fù)責(zé)人在工作底稿有單位、人員意見履簽章攔簽字．(六)對審計的期后事項予以關(guān)注．注佃會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注敏審計單位重大的或有損失(如可能由下期承擔(dān)的漁期I寸敦冤金)和期后事項，并確定其對會計報表的影響．對期后事項的關(guān)注亦應(yīng)在工作底稿上反映更重要的足應(yīng)在審計報告中予以揭亓i．(七)出具審計報告(略)．
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