企業(yè)稅收情況匯報

萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)、市、縣國家稅務(wù)局，各直屬單位：

現(xiàn)將國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管情況匯報會紀(jì)要》(國稅外函[1997]42號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請研究貫徹。

附件：國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司關(guān)于下發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管情況匯報會紀(jì)要》的通知

1997年6月12日國稅外函[1997]42號

各盛自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

我司1997年6月6日在京召開了部分省市外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管情況匯報會。匯報會上還對一些特殊行業(yè)的代表機(jī)構(gòu)征免稅界定原則進(jìn)行了討論。為統(tǒng)一執(zhí)行有關(guān)稅收政策規(guī)定的口徑，現(xiàn)將會議紀(jì)要印發(fā)你局，請研究貫徹。

附件：外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管情況匯報會紀(jì)要

1997年6月6日，國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司在京召開了有北京、天津、上海、大連、青島、廈門、廣州等市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參加的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管情況匯報會。會上，上述地方的代表就本地區(qū)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征管情況做了匯報，同時，提出了銀行、保險、國際運輸?shù)刃袠I(yè)的代表機(jī)構(gòu)，在具體界定征免稅時如何準(zhǔn)確把握界限問題，要求進(jìn)一步給予明確。經(jīng)會議討論，就有關(guān)行業(yè)代表機(jī)構(gòu)征免稅界定問題，形成以下統(tǒng)一意見：

一、銀行代表機(jī)構(gòu)征免稅界定原則根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[1996]165號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收若干問題的通知》(國稅發(fā)[1997]2號)文件的有關(guān)規(guī)定，外國銀行所設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)征免稅界定，采取以下原則：

1.代表機(jī)構(gòu)的工商注冊登記內(nèi)容中僅規(guī)定為銀行信貸業(yè)務(wù)提供聯(lián)絡(luò)或其他輔助性工作，沒有兼營咨詢業(yè)務(wù)，且實際沒有從事咨詢業(yè)務(wù)的，可以界定為非應(yīng)稅業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu);

2.代表機(jī)構(gòu)的工商注冊登記內(nèi)容中有兼營咨詢業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報，凡實際從事國稅發(fā)[1996]165號和國稅發(fā)[1997]2號文件規(guī)定的應(yīng)稅活動的，應(yīng)就該部分業(yè)務(wù)活動計算繳納有關(guān)稅收。

工商注冊登記內(nèi)容中雖沒有兼營咨詢業(yè)務(wù)，但實際從事有償咨詢業(yè)務(wù)的，應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報納稅。

3.對銀行代表機(jī)構(gòu)從事銀行信貸業(yè)務(wù)以外的投資、市場等有償咨詢業(yè)務(wù)，可以按以下方法確定其收入：

(1)能夠提供收費憑證的，可據(jù)實確定收入計算納稅，其中代表機(jī)構(gòu)與其總機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行的咨詢業(yè)務(wù)，可就其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取的咨詢收入，以不低于50%的比例，確定為代表機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入。

(2)代表機(jī)構(gòu)從事咨詢業(yè)務(wù)，如不能提供準(zhǔn)確的收入憑證確定其實際收入額的，或者無法采取適當(dāng)?shù)谋壤�核定代表機(jī)構(gòu)收入額的，可采取按經(jīng)費換算收入的辦法計算征稅。采取按經(jīng)費換算收入的辦法計算征稅時，可僅以代表機(jī)構(gòu)提供咨詢業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用支出額為基數(shù)計算換算。當(dāng)代表機(jī)構(gòu)不能合理地計算咨詢業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用支出額時，經(jīng)當(dāng)?shù)貒�稅、地稅機(jī)關(guān)的同意，可以按照人員、工資等比例，確定代表機(jī)構(gòu)從事咨詢業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用支出額。

二、保險代表機(jī)構(gòu)征免稅界定原則外國保險公司所設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)從事的保險推銷活動，是整個保險服務(wù)業(yè)務(wù)的一部分，如其收入體現(xiàn)在保險費中，應(yīng)按一定的比例劃歸為代表機(jī)構(gòu)的收入并依法計算征稅。但考慮到對外國保險公司從我國取得的保險費收入，目前正在研究是否作為預(yù)提所得稅征稅范圍。如果確定對向境外支付的保險費征收預(yù)提所得稅，則對其代表機(jī)構(gòu)從事的保險推銷、聯(lián)絡(luò)等業(yè)務(wù)，不應(yīng)再重復(fù)計稅。因此，在對外國保險公司從我國取得保險費收入確定是否征收預(yù)提所得稅之前，對外國保險公司的代表機(jī)構(gòu)推銷保險業(yè)務(wù)活動，暫緩確定征稅。

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