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個(gè)人所得稅學(xué)結(jié)
通過(guò)這次個(gè)人所得稅的內(nèi)訓(xùn)學(xué)習(xí)，了解了我們個(gè)人所得薪金的形式和組成，知道了我們所得薪金的組成中哪些需要繳稅，哪些不需要繳稅，繳稅具體繳多少。同時(shí)也認(rèn)識(shí)了企業(yè)發(fā)放薪資的多樣化與節(jié)省我們員工繳納個(gè)人所得稅的聯(lián)系。以下是具體的學(xué)習(xí)內(nèi)容總結(jié)：
一、 員工的薪金所得組成：
員工的薪金是由工資收入、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼以及其他組成。
二、 薪酬與個(gè)人所得稅的制約：
薪酬水平低，員工個(gè)人所得稅少，但企業(yè)繳納所得稅多；薪酬水平高，員工個(gè)人所得稅多，但企業(yè)繳納所得稅少。
薪酬構(gòu)成多樣化，可以使我們獲得不繳稅、少繳稅的利益。比如，按月均衡發(fā)放工資，給我們繳納充足的社保，增加不繳稅的津貼、補(bǔ)貼和福利待遇等。工資按月均衡發(fā)放，能使我們少交或者不交個(gè)人所得稅。
工資收入福利化或轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，將我們個(gè)人的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，且可以在繳納所得稅前扣除，以各種補(bǔ)貼的方式保證我們的實(shí)際工資水平和生活水平，從而避免了很多補(bǔ)貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法和少繳措施：
工資納稅金額計(jì)算：（每月收入額－3500元或者4800元）×適用稅率 －速算扣除數(shù)。 年終獎(jiǎng)納稅金額計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
1. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)
2. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)
年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅減少方法：低收入者，企業(yè)可事先估計(jì)職工一年的全部收入，按月均攤發(fā)放，超過(guò)全年免征額的部分年底以年終獎(jiǎng)或績(jī)效工資的名義發(fā)放。中高收入者，企業(yè)在設(shè)計(jì)薪酬結(jié)構(gòu)時(shí)，估計(jì)其全年的總收入，大致一半放到工資里按月均衡發(fā)放、另一半放到年終獎(jiǎng)里發(fā)放，其全年的收入就被分解為工資和年終獎(jiǎng)兩大部分單獨(dú)納稅，而且每部分收入都可以除以12個(gè)月，按照月工資或月獎(jiǎng)金水平確定適用稅率，這樣分配一定能降低中高收入者的適用稅率。
綜上所述，我們很清楚的知道員工的個(gè)人所得中哪些是該繳納個(gè)人所得稅的,哪些是我們可以避開(kāi)繳納個(gè)人所得稅。由于我國(guó)的稅收政策的不完善，導(dǎo)致我們上繳的稅收不能有效地服務(wù)于人民，所以我們應(yīng)該盡量合理的避開(kāi)繳納過(guò)多的個(gè)人所得稅，盡量減少資金的流失。
個(gè)人所得稅學(xué)結(jié) [篇2]
學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅法體會(huì)
--加強(qiáng)高收入者控管 強(qiáng)化分配調(diào)節(jié)作用
今年6月30日，第十一屆全國(guó)人大棠委會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于修改〈個(gè)人所得稅法〉的決定》，同日，xxx簽署第48號(hào)令予以公布。7月19日，溫簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令發(fā)布了修改后的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例自2011年9月1日起施行。作為一名稅務(wù)干部，第一時(shí)間進(jìn)行了認(rèn)真學(xué)習(xí)，現(xiàn)與大家分享自己的學(xué)習(xí)體會(huì)：
一、個(gè)人所得稅法修改的背景和意義。
自二十世紀(jì)30年代以來(lái)，個(gè)人所得稅已經(jīng)逐步成為政府調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配矛盾的重要手段。但是我國(guó)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能并未很好的發(fā)揮，甚至發(fā)揮了“逆調(diào)節(jié)”功能，有“劫貧幫富”之嫌。我國(guó)的工資薪金稅收繳納大多實(shí)行代扣代繳，客觀上難以偷稅漏稅，且修改前扣除額規(guī)定得過(guò)低使得中低收入階層承擔(dān)了大部分的個(gè)人所得稅。高收入階層由于收入來(lái)源較為多樣化，大部分收入可以規(guī)避納稅。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多為現(xiàn)金交易，企業(yè)主們的個(gè)人收入，往往以隱蔽的方式在企業(yè)稅前列支，等等。這些納稅人由于收入隱蔽，流動(dòng)性較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過(guò)正常渠道和有效途徑對(duì)其予以監(jiān)控，使得他們享受高收入?yún)s承擔(dān)低稅賦。這種情形的出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p害了稅負(fù)公平。強(qiáng)化個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能、體現(xiàn)稅負(fù)公平的呼聲越來(lái)越高，希望通過(guò)改革個(gè)人所得稅制，減輕工薪階層等低收入群體稅負(fù)，并通過(guò)強(qiáng)化高收入階層個(gè)人所得稅征管達(dá)到縮小社會(huì)財(cái)富分配差距的目的。按照中央關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，切實(shí)減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，縮小收入分配差距，有必要對(duì)個(gè)人所得稅法作出相應(yīng)修改。
二、個(gè)人所得稅法修改的主要內(nèi)容和精神
此次修改個(gè)人所得稅法堅(jiān)持高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的原則，修改的著重點(diǎn)，主要是降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，是歷次修改內(nèi)容最多的一次。具體來(lái)講，主要有以下四項(xiàng)內(nèi)容：
�。ㄒ唬┨岣吖べY薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。這次改革將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行每月2000元提高至3500元。承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)體工商戶、獨(dú)資和合伙企業(yè)的投資者的必要減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也由2000元/月提高到3500元/月。
�。ǘ┱{(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)。此次修改的一大亮點(diǎn)是對(duì)現(xiàn)行工薪所得稅率表進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化，減輕中低收入者稅負(fù)，適當(dāng)提高高收入者稅負(fù)。將最低一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴(kuò)大了3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，進(jìn)一步減輕中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額并入45%稅率，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。
�。ㄈ┱{(diào)整了個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得的稅率級(jí)距。
為平衡稅負(fù)，此次修改也相應(yīng)調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表，對(duì)五檔級(jí)距都相應(yīng)作了上調(diào)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人稅負(fù)均有不同程度下降，有力地支持了個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營(yíng)者、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展。
�。ㄋ模┭娱L(zhǎng)申報(bào)繳納稅款期限。
按照優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，此次修改將個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納稅款時(shí)間由原先的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)，與其他主要稅種的申報(bào)繳納時(shí)間一致起來(lái)，便于納稅人、扣繳義務(wù)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)集中辦稅，以減輕扣繳義務(wù)人和納稅人的事務(wù)性負(fù)擔(dān)。
三、我縣貫徹和落實(shí)《個(gè)人所得稅法》的思考
如何認(rèn)真貫徹落實(shí)新《個(gè)人所得稅法》，體現(xiàn)本次修改的精神，我結(jié)合本縣實(shí)際，談?wù)勛约簬c(diǎn)不成熟的看法：
�。ㄒ唬⿲�(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行分類管理。個(gè)體工商戶是個(gè)人所得稅的主要納稅主體，對(duì)個(gè)體工商戶應(yīng)堅(jiān)持“抓大、控中、放小”的原則，重點(diǎn)抓好大戶的管理。
1、對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶免予征稅�？偩肿罱{(diào)高了增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征，月?tīng)I(yíng)業(yè)收入額20000元以下的免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅，按照15%的利潤(rùn)率計(jì)算，營(yíng)業(yè)收入20000元利潤(rùn)為3000元，扣除個(gè)人的必要減除費(fèi)3500元后也不需繳納個(gè)人所得稅。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶免予征稅，既可以體現(xiàn)中央減輕低收入群體稅負(fù)的精神，又可以大大減少稅務(wù)人員的工作量，集中精力管好納稅大戶、重點(diǎn)稅源。
2、對(duì)規(guī)模較大的個(gè)體工商戶大力推行查帳征收方式。
過(guò)去由于個(gè)體工商戶帳務(wù)不健全、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作任務(wù)重等原因，對(duì)個(gè)體工商戶很少實(shí)行查帳征收，大量采取定期定額征收管理模式。但是，現(xiàn)行核定征收辦法存在許多缺陷。一是破壞了目前的“以票控稅”模式，納稅人一經(jīng)確定為核定征收，成本費(fèi)用支出可以不必索取合法有效的憑證入帳，如招待費(fèi)等支出就不必向餐飲娛樂(lè)業(yè)等企業(yè)索取發(fā)票。顯然，這又為餐飲娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)瞞報(bào)營(yíng)業(yè)額提供了方便，進(jìn)一步增加了收入的隱蔽性，增加了查帳征收的難度，形成惡性循環(huán)；二是，核定征收主觀隨意性較大，不利于公平稅負(fù)和廉政建設(shè)；三是不利于納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)的培養(yǎng)。
因此，有必要大力推行所得稅查帳征收，對(duì)達(dá)到一定規(guī)模的個(gè)體工商戶推行查帳征收。為減少工作量，可考慮在納稅人自行申報(bào)的基礎(chǔ)上，設(shè)定所得稅預(yù)警指標(biāo)，利用tf2015征管信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)選案，選出案件先進(jìn)行納稅評(píng)估，評(píng)估后有重大問(wèn)題或評(píng)估效果不佳的，移送稽查進(jìn)行重點(diǎn)檢查。預(yù)警指標(biāo)可根據(jù)收入情況和工作量進(jìn)行上下適當(dāng)浮動(dòng)。對(duì)于不按規(guī)定建帳的，可先按《征管法》第60條規(guī)定予以行政處罰，再按總局核定征收管理辦法從高核定其應(yīng)稅所得率，促使其建立健全會(huì)計(jì)核算。
3、改革定額核定方式，提高核定營(yíng)業(yè)額。
對(duì)于規(guī)模中等的個(gè)體工商戶，可采用核定征收方式。目前對(duì)該類納稅人一般采取定期定額征收辦法，即核定一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額和所得稅征收率，據(jù)此確定應(yīng)納稅額。普遍存在所得稅名義稅負(fù)率偏高，而核定營(yíng)業(yè)額遠(yuǎn)低于實(shí)際營(yíng)業(yè)額的現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，有些行業(yè)核定營(yíng)業(yè)額只有實(shí)際營(yíng)業(yè)額的一至二成。根據(jù)新稅法的精神，可考慮改革現(xiàn)行核定征收率的定額征收方式，對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人改為核定營(yíng)業(yè)收入，建立簡(jiǎn)易帳，成本費(fèi)用按實(shí)扣除的辦法，計(jì)算征收所得稅。對(duì)于該類納稅人，計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案系統(tǒng)中設(shè)置的預(yù)警指標(biāo)可適當(dāng)降低，并結(jié)合隨機(jī)選案確定檢查對(duì)象，由基層稅務(wù)分局實(shí)施檢查，重點(diǎn)是有無(wú)按規(guī)定取得發(fā)票，有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生未按規(guī)定取得發(fā)票的按《發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰，不認(rèn)定偷稅，不補(bǔ)繳稅款，檢查中對(duì)成本費(fèi)用真實(shí)性有懷疑的，移送稽查局按偷稅查處。采用該辦法，一方面可以提高核定營(yíng)業(yè)額，增加營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)由于成本費(fèi)用可以按實(shí)扣除，且可享受法定每月3500元的必要減除費(fèi)用，所得稅稅負(fù)很低甚至不用繳納，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)的同時(shí)企業(yè)負(fù)擔(dān)沒(méi)有大幅增加；另一方面又可以促使其按規(guī)定取得發(fā)票，減少不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票隱匿營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)象。
（二）加強(qiáng)高收入者個(gè)人所稅控管。
一是進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控。認(rèn)真開(kāi)展個(gè)人所得稅稅源摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和居民收入來(lái)源特點(diǎn)，重點(diǎn)監(jiān)控高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和高收入者相對(duì)集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來(lái)源，加強(qiáng)與銀行、房管、土地、工商等部門的聯(lián)系和溝通，加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況，建立高收入者所得來(lái)源信息庫(kù)，完善稅收征管機(jī)制，有針對(duì)性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作。二是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。建立完善存量房產(chǎn)信息庫(kù)，不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施。三是加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等高收入者集中的鑒證類中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格實(shí)行查帳征收個(gè)人所得稅。
（三）發(fā)揮稅務(wù)稽查力量，打擊個(gè)稅違法行為。
繼續(xù)開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為，堵塞稅收漏洞，減少收入流失。稅務(wù)稽查是稅收管理的最后一道防線，在新型稅收征管模式中具有重要地位。要充實(shí)懂法律、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)核算軟件的專業(yè)人員，加強(qiáng)稅務(wù)稽查力量。定期組織稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)政治、學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)法律、學(xué)管理，提高稅務(wù)稽查干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
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